房地產企業內部控制中存在的問題及改進措施

杜國

房地產業在我國經濟中占據著極為重要的地位，已經逐步發展成為國民經濟支柱產業，關系國計民生、社會穩定，為國家的建設特別是地方財政做出了突出貢獻。但隨著政府對房地產行業的調控政策越來越嚴格規范以及消費者的消費理念越來越成熟，使房地產企業面臨著越來越激烈的外部競爭及各種各樣的風險。同時，由于房地產整個開發過程投資大環節多，若某個環節出現問題，企業甚至會面臨生存危機。只有內部控制制度不斷的完善，不斷提高自身的管理水平，方可全面降低經營風險、降低運營成本，才能保證企業的持續發展壯大。因此，本文深入分析了房地產企業經營發展中存在的問題，尤其是內部控制問題，并給出了解決對策。

一、引言

房地產企業基于提供產品和服務的特殊性，與其他行業相比普遍存在著管理粗放、財務活動不規范、可持續發展能力較弱等問題，而引起這些問題的重要原因之一就是企業內部控制體系不完善和內部控制制度的缺失。企業內部控制需要公司決策層、管理層、基層員工齊心協力來完成的，為實現企業戰略目標、確保企業高效平穩運營，提供合理保證的一個過程。通過內部控制，在保證房地產企業持續經營的前提下，才能保證企業社會效益和經濟效益雙豐收，為全面實現企業的戰略目標夯實基礎。

面對明爭暗斗的行業競爭，復雜多變的外部環境，不斷出臺的國家調控政策，消費者的消費理念不斷成熟，房地產企業只有把內部控制提高到戰略高度，使之內功扎實，自身競爭力不斷提高，要規劃前瞻、縝密部署、嚴肅督查企業運營中的各個環節、過程，才能讓企業利于不敗之地。

作為資金密集型企業中的房地產開發企業，一旦投資失誤、經營不善，企業有可能讓龐大的資金成為入海的泥牛，資金鏈斷裂讓企業滑入破產的深淵。健全完善的內部控制制度為企業的運營制定前瞻性的規劃和科學規范的組織架構，業務流程更加縝密完善，提高了運營效率，管理水平邁向一個新臺階，企業的投資經營風險隨之降低。

一個蒸蒸日上、蓬勃發展的企業，必須具備健全完善的企業制度，素質優良的人才儲備和正確任用。企業員工優良的整體素質和高效的工作效率是企業茁壯成長、揚帆遠航的重要前提和保障。完善內部控制制度，就是為企業這趟列車鋪好軌、架好橋，需要列車的各節車廂、各個部門通力合作、全員參與，讓房地產企業在內部控制制度這條軌道上飛速發展，只有不斷強化優化內部控制，房地產企業才能獲得長遠的發展。

二、房地產企業內部控制的現狀

內部控制制度在企業管理制度中的作用是顯而易見的。作為資金密集型企業中的房地產開發企業，一般項目開發的投資金額較大、資金回收周期也較長，更是難以掌控資金流轉的速度。所以房地產企業不僅要有健全完善的企業內部控制制度，更要對企業運營全過程、全方位進行強有力的監督、控制管理的力度。擁有完善和強力的內部控制制度，已被企業廣泛采納、推廣，成為一個企業成熟和強大的重要標志。企業要想長遠的健康發展，就需要把健全完善企業內部控制制度作為企業重大任務來抓，要做細、做全、做強，實現資本利潤及社會效益最大化。

房地產企業內部控制存在的問題主要表現在以下幾個方面：

（一）不完善的內部控制制度

相當一部分房地產企業管理層往往只一味的精簡員工降低管理費用，表現為一人多崗、一崗多職，一些不相容崗位沒有進行分離，缺乏相互監督、相互制衡的機制，內部控制管理體系不健全不完善，各項業務流程等都流于形式。公司的股東會、監事會形同虛設，實際控制人對企業重要決策往往沒有進行前期的可研分析，集體決策時又過于走形式，集表決、執行、監督于一身，而事后的評價機制又不夠健全。對企業戰略的制定和實施過程中都缺乏必要的“集體智慧”，在企業經營管理中有部分管理人員監督權利比較弱化，企業管理缺乏有效的立項、執行、激勵、監督等內控管理模式，在實際工作中由于監督不到位，紕漏頻出，這種形同虛設的企業內部控制，終將難以發揮其應有的控制作用。甚至一些員工把內部控制制度錯誤理解為掛在墻上寫在本上的一種“裝飾”而已，更不要奢求對全面內部控制重要意義的理解了。這些問題的存在會嚴重制約了房地產企業戰略決策和經營管理的正常實現，不利于企業可持續發展。

（二）不健全的內部監督機制

有些房地產企業雖然意識到內部監督機制在企業經營管理中的重要性，但由于人才的缺乏和成本的考慮沒有設立專門的監督部門和專職人員，內部監督在形式上就缺乏了應有的獨立性和權威性。崗位設置上表現出的這種權責不明確，讓監督部門無法發揮有效的監督職能，無法做到事前預防、事中控制、事后補漏止損，往往會出現漏洞百出的局面，使監督弱化甚至失控，內部監督機制形同虛設。

（三）嚴重缺乏內部控制的人才

由于企業普遍存在任人唯親，不愿意增加成本引進或培養人才的小農思想作祟，大部分房地產企業的員工思想覺悟和綜合業務能力良莠不齊，差距巨大，企業難以建立同心同德、昂揚向上的企業文化。大部分員工“要我做”的思想較為濃厚，對工作不熱情、不積極，缺乏主觀能動性，思想消極。內部控制實施的關鍵在于員工對內控制度的深刻領悟，以及“我要做”的積極主動性和執行能力，有些企業員工根本不理解內部控制的具體實施方式和要求，從而失去了實施企業內部控制的實際意義，從而造成決策失誤、實施乏力、監督失效，使內部控制無法達到預期的效果，讓企業的正常發展帶來風險。

三、房地產企業內部控制存在問題的原因

（一）對內部控制不重視

大多數房地產企業的管理者一般把追求企業利潤最大化作為經營之道，內控意識薄弱，認識不足，執行不到位。認為內部控制制度只不過是一些紙上文章，對企業的經營目標起不到任何實質性的作用，不能給企業帶來看得見摸得著的切實利益。在民營房地產企業中家族制現象比較突出，在企業設置的重要崗位上大多使用“自家人”，德才兼備的員工往往被邊緣化，監督制衡機制很難被有效發揮。如果沒有縝密、高效的內控制度，企業的運營將會出現一系列的問題，無法及時預防問題、發現問題、解決問題，使運營管理陷入無序狀態，企業難以做大做強。

（二）內部控制制度不健全

由于一味的對管理成本的壓縮，很多企業沒有設立內控考核監督部門和專職人員，在內控制度監督過程中，難以覆蓋所有的部門和人員，無法全面滲透到各個領域和各個操作環節。而擁有核算、監督、管理職能的財務部往往也只是有“責”無“權”，落入只有核算職能這一尷尬境地。在內部控制執行過程中，未能建立責任追究制。

（三）員工綜合素質低

企業員工，包括企業所有者，綜合素質普遍較低是不爭的事實，內部控制意識薄弱，嚴重缺乏內控知識和經驗，無法理解內控的內涵及其重要性。不但無法根據企業實際建立健全符合本企業的內部控制制度，更別奢談在執行制度時大刀闊斧的力度和算無遺策的精準，內控工作無法全面有效展開，讓企業內部控制管理無法真正落實。

四、企業內部控制中存在問題的解決對策

（一）建立健全內部控制制度

房地產企業要想建立一套完善的內部控制制度，一定要根據企業自身情況量身定做，可以借鑒其他企業的成熟模式，消化利用，切忌死搬硬套。首先，要深刻剖析企業自身現狀，不但要深挖不足、定點清除，更要善于發掘自己的優勢，揚長避短，只有不斷進行自我完善，企業才能獲得長遠發展。其次，要通過實踐，不斷完善內控制度。不健全不完善的內部控制制度對企業的發展不僅起不到保駕護航的作用，甚至可能為企業埋下失敗的隱患。因此，企業要擁有一個嚴謹而高效的內部控制制度，大家都按規章制度做事，按流程執行。

（二）強化內部監督機制

企業不僅要有完善的內部控制制度，還需要強有力的內部監督機制來保障內部控制制度的平穩高效的運行。企業的高管層，特別是企業所有者要充分重視內部監督機制在內控制度中的重要作用，還要設立強有力的內控監督部門。不僅要賦予他們充分的權、責、利，還要形成以日常監督和重點項目重點監督相結合的管理模式。只有強化好內部監督機制，才能為內部控制制度規范、健康的發展保駕護航，才能保障企業健康發展。

（三）強化內部培訓，重用德才兼備的專業人才

人才是企業的立身之本。“以人為本”不是一個空洞的口號，要重視和重用“德才兼備”的員工，要知人善任，取之所長避之所短，另外，還要建立團結向上的企業文化，要讓員工切實感受到付出與回報相等的企業文化。不僅要培訓企業員工對房地產建設方面的專業知識和內部控制業務水平、實操能力，還要提高員工各方面的綜合素質，更要重視職工的思想道德修養，加強企業文化宣傳力度，讓職工切實感受到對企業文化的認同，重視企業文化建設，這樣才能保證企業的內部控制等各項制度貫徹落實好，使企業內部控制才得以完善。

五、結語

綜上所述，房地產企業迫切需要分析企業經營發展中存在的問題，尤其是內部控制問題，通過提升風險控制能力來扭轉企業經營和發展的困境成為企業的當務之急。企業建立健全內部控制本身不是目的，目的在于通過行之有效的內部控制活動及時發現問題和糾正偏差，保證企業各項目標的如期完成，同時企業內部控制是一個艱巨的系統工程，特別需要董、監、高等企業決策者率先垂范積極執行，從責、權、利全面平衡。內控制度也不是一成不變的，要不斷的優化改進，為實現企業的持續發展戰略終極目標保駕護航。

（作者單位：山東浙商聯合實業股份有限公司）