基于內部控制視角的高職院校財務管理工作優化路徑

田媛

經調查發現，目前我國的高職院校對于自身內部的財務管理上存在著一定的問題，例如觀念較為落后、預算管理不夠完善以及執行不夠嚴格、內部的管控制度不完善、對于資產的管理不嚴格以及財務地風險的增加等。由此，本文圍繞著高職院校的財務管理制度展開的探討，主要分析了其中存在的問題以及相關的優化策略。

伴隨著市場經濟在不斷發展，高職院校的發展逐漸向市場化的方向發展，在辦學時是面向全社會的。從而導致在進行辦學時有了多種籌資渠道，校內出現多種經濟共存的現象。同時這種經濟與社會環境的發展緊密相連，導致資金的運行逐漸趨向于復雜，顯然高職院校中陳舊的財務管理方式無法適應此種環境。因此，為了能夠促進高職院校中 財務體系的發展就必須要與時俱進引入新的管理理念和管理思想，建立健全的管理體系，將其職能進行擴寬。

一、高職院校中財務管理工作目前存在的問題

（一）管理的理念較為落后

高職院校中的財務管理理念對比社會中的企業而言相對落后，從中主要存在的問題就是只注重對于財務的核算，忽略了財務的管理與風險問題，缺少與企業的對接意識。同時，由于管理采用的是集中核算的形式，對于財務太過注重于核算工作，忽略了預算工作的重要性，在進行財務預算工作時通常情況下只是敷衍了事，沒有進行有效地實施，也沒有采取相關的監督與管理措施，從而無法將財務預算的作用發揮出來。

（二）財務預算的管理不夠完善，執行不夠嚴格

財務的預算在整個財務工作中往往是最重要的，它能夠直接影響財務工作的方向。高職院校中的每一項經費的使用又應該依據財務部門的預算進行。但依據現今的情況而談，在進行編制預算時，短期的目標沒有與長期的目標進行充分的融合。在對年度的財務預算進行編制時，為了能夠使年度之間的收入與支出保持平衡，經常會違背高職院校發展的長期規劃。在使用用于事業的經費時，許多的高職院校沒有事先做好安排與計劃，沒有制定關于全年開支情況的規劃，導致學校的資金沒有運用到“刀刃”上，也就是說學校在運用資金時存在盲目使用的情況。有的高職院校雖然制定了關于年度財務資金指支出的規劃，但是內容太過粗糙，可操作性較差，很難進行財務預算工作。并且在真正的使用資金時，也沒有嚴格按照制定的標準進行使用，導致預算的執行力不夠嚴格。

（三）內部的控制制度不夠健全

根據調查發現，目前有許多高職院校對于內部的控制制度不夠重視，缺乏財務的內控意識，沒有建立健全的、系統的財務內部管理制度，在進行核算不經常運用的項目時就沒有辦法進行嚴格地監管，對于財務內部管理的方式較為落后，或者是高職院校內部的執行力較差，對于內部的管控制度的實行不夠全面，沒有將內部管控的作用發揮出來。在高職院校中，內部的管控部門缺少獨立性與權威性，監管的力度較為薄弱，從而使內部的管控作用無法強化。除此之外，在開展校內的審計時，通常情況下都是有領導進行統一的安排，而審計的人員不沒有選擇權的，從而導致容易出現問題的區域沒有得到控制與監督，使高職院校的財務管理風險進而加大。

（四）資產的管理不夠嚴格

當前高職院校的國有資產中存在著很多資產出現閑置或多次購置的情況，導致國有資產并沒有發揮出其主要作用，出現了資源浪費的情況。在部分高職院校中對于設備的管理部門職權以及后勤部門職權之間的界限不夠鮮明，在資產進行使用時，沒有進行有效的跟蹤管理以及對效益的分析，正是因為缺少對財務使用情況的監管制度，導致許多人都想去做這種有利能圖的工作，但是只要一發生問題相互之間就開始推脫。除此之外，高職院校中的財務管理手段較為落后，沒用將信息化的手段運用其中，導致在進行財產的查詢工作或統計工作時十分不方便。并且，資產的管理部門、資產的使用部門以及財務部門三只之間沒有協調溝通的機制，長期以來，必然會出現帳卡不符的情況。

（五）財務的風險增加

自從我國對高職院校的擴招計劃進行實施后，高等教育逐漸從對人才精英的教育轉向為對大眾人員的教育。隨著高職院校中的在校生逐漸增加，導致了辦學設施與條件的問題慢慢顯現出來。但是因為國家的投入經費有限，為了能夠緩解此類問題帶來的資金壓力，高職院校不得不向銀行進行貸款。但是銀行貸款不同于事業的收入與財政的撥款，他對于高職院校而言屬于負債項目，日后需要連本帶息的進行償還。因此，現如今有許多的高職院校都存在著償債的風險與資金的壓力。

二、高職院校中財務管理模式的優化路徑

（一）樹立可持續發現的財務管理理念

據觀察發現，長久以來高職院校在選擇財務管理的方式上存在著一定的問題。例如，在高職院校的財務集中管理中，有一部分人認為是領導人員將財權進行了壟斷，把財務的分級管理認為是領導財權的分配，從而把財務的集中管理看作是領導進行利益獲取的交匯點。由于此種思想觀念的影響，使高職院校的財務無法運用現代化的形式進行管理。因此，對于高職院校的財務管理需要建立先進的、現代化的管理思想，運用正確的眼光去看待財務的集中管理與分級管理。

（二）增強預算的管理水平，完善內部的控制制度

財務預算工作是為了實現校內年度所有工作計劃的貨幣表現，除此之外也是學校年度內進行組織活動是運用經費的參考依據。內部的管理機制是為了監督和管控高職院校中的經濟業務，使其都能依據財務的預算目標進行組織安排，保證學校的任務能夠順利地實現，其中最基礎的就要規避濫用職權以圖私利的現象。想要加強對校內財務預算的管理，第一要做的就是將校內的綜合性預算與部門的預算進行統一，進而實現高職院校中經濟的目標;第二，需要將預算的編制工作更加精細化，來加強對高職院校內與財務相關部門的管理，避免出現預算不合理、不科學的現象發生;第三，建立管理經費的機制，依據具體的項目進行合理的預算，從而建立預算的項目庫;第四，對于財務預算的調整制度進行優化，需要加強對調整方式、調整時間以及調整流程的要求;第五，建立對財務預算的研究、追蹤和評估系統，改進對預算控制的制度，健全支出資金的結構，同時，對資金進行合理地運用，提高資金的使用效率，使財務預算工作逐漸變得公開透明。

（三）增強內部管控和風險管理的制度

首先，需要經高職院校中的會計核算制度、財務的管理制度以及校內資金的管理制度等進行改進與完善。其次，需要對重點環節進行嚴格的管理與把控，再實施的過程中嚴格依據內部的管控制度進行。主要包含以下三點：第一，對內部管控的不同環節之間的聯系進行分析并總結，將現有的內部管控流程進行改進與完善;第二，建立健全的制約制度，明確不同崗位精當承擔的責任與義務;第三，構建不同職位之間的約束制度，將運用的權利、決策的權利與監督管理的權利進行合理的分離，同時建造不相容職務之間的限制制度。再者，建立健全內部控制監測評價體系，觀察內部監測檢查，建立自上而下連接的監測系統。財務部應進一步加強與紀律控制部等其他部門的關系，建立封閉的內部控制制度，建立科學、適當的信息交流和聯合檢查機制。

（四）加強高職院校資材的管理規范

首先需要做得是將高職院校內的資產管理體制以及校內的資產管理部門進行優化和完善。需要嚴格遵守將職責細致到人、統一進行管理的原則，建造起高職院校國有資產的網絡管理系統。其次需要倡導高職院校對資產進行集中的管理，同時完善資產的結構，從而提高資產運用的效率。積極地探索高職院校從非運營性轉變為運營性的有效途徑，將資產的運用潛力進行最大化地開發，提高運行性資產在高職院校所有資產中的占比，從而使資產的運用效率得以提高。與此同時，需要加強對校內全部資產的優化與重新組合，進一步加強對校內資產的管理水平與調配水平。最后需要構建高職院校內部資產管理的評估系統，要提高對資產管理評估系統的重視程度。各所高職院校在進行資產管的評估系統的建造時，需要依據自校的特點進行，主要是因為該評估系統關乎到校內的核心指標，例如，學校資產的負載率等。

（五）提高對貸款管理的重視，防范貸款產生的風險

首先高職院校在進行貸款時需要先進行合理的規劃，在進行適當的舉債。在進行貸款前，需要將風險的規避方法與可能引發風險的原因納入到貸款的考慮中。同時，要建立完善的校長負責制，運用合理的管理方式。其次，在開展借款項目時，學校中的領導人員要進行深入地討論，其中需要對高職院校自身未來的信用、自身未來可能達到的發展程度、可能產生的資產負債率以及對于貸款的償還能力進行著重的探討。再者，對于貸款的資金要加強管理，嚴格遵守資金貸款的使用原則，采用專款專用的形式，保證貸款資金能夠得到合理地運用，避免出現濫用的現象。最后，需要對運用那個貸款資金建設的項目進行追蹤管理，實時掌握貸款資金運用項目的收益情況，便于對貸款資金進行全方面的評估。

（六）提高財務管理人員的素質

想要將理財的水平提高首先相關的財務管理人員要具備專業的素質，高職院校需要重視對管理財務的人員進行培訓，主要培養其專業的知識與職業道德修養，將其知識結構進行優化，提高其專業的知識技能，培養其先進的理財理念。其次，需要實行定期職位輪換的制度，是每個財務的工作人員能全面的接觸到并了解校內的經濟活動，逐漸掌握經濟活動的變化規律，使工作的流程得以優化，進而提高財務工作的效率。再者，高職院校可以引進或者培養專業素質高、實踐能力強的人才，負責財務管理工作中對風險的預測分析、籌資與投資項目的分析工作，在高職院校中將其能力水平進行充分地發掘。最后，在高職院校的財務管理工作中，高職院校可以鼓勵財務管理的工作人員進行深造，提高他們的理財水平，進而提高高職院校財務的有效運用率。

三、結語

總而言之，目前我國的高職院校對于自身內部的財務管理存在一些問題，主要是由于高職院校對于資金使用的內部控制制度不夠完善，高職院校對于資金使用有效率的分析意識比較薄弱，以及沒有與時俱進的財務管理理念。因此，只有將這些問題徹底解決，才可以使高職院校中的財務管理工作得以優化。

（作者單位：山東技師學院）