水務行業國有企業在基本建設中預算管理的運用

曹穎路

水務行業國有企業在日常管理的過程中，預算管理在其中扮演著較為重要的角色，是整個管理中重要的構成部分，不但能夠實現資源的有效整合，而且還可為水務行業國有企業的未來發展奠定良好的基礎。為此，企業在進行基本建設期間應用預算管理，需要根據企業自身實際發展情況采取針對性的控制措施，以此提高企業預算管理質量，為水務行業國有企業的發展奠定良好的基礎。本文首先闡述水務行業國有企業基礎建設預算管理的意義，而后探討水務行業國有企業基礎建設預算管理步驟，最后著重探究水務行業固有企業基本建設中預算管理問題與對策，以此提出幾點意見，以供參考

水務行業國有企業主要職責便是對供水情況實施有效管理，并且根據供水實際情況對其針對性處理。由于水務行業國有企業與人們生活有較大關系，這對企業未來發展具有較大促進作用。但是，在實踐的過程中，基本建設投資管理存在一些問題，其中預算管理導致資金管理水平很難提高。為此，應根據實際發展情況，采取有效措施提高預算管理質量，比如強化預算管理基礎科學性、采用科學的預算管理編制方法、構建預算考評體系以及推動預算管理信息化建設等，同時重視財務管理既可實現不同類型財務的合理分配，而且還可確保投資活動的有效性。

一、水務行業國有企業基礎建設預算管理的意義

（一）能夠提升企業戰略管理能力

預算管理過程能夠實現企業戰略目標，并且在此基礎上將戰略目標更為量化，使戰略目標更為具體，通過對預算監控實現企業戰略目標。此外，通過對預算有效監控，也可實現企業戰略目標，同時可根據企業實際發展情況對戰略計劃進行實時性調整，以此提升企業戰略管理能力。

（二）可實現有效監控

在編制預算的過程中，能夠為企業以及子公司提供相關信息，可為設定科學業績指標奠定良好的基礎，并且預算執行結果是業績考核的依據。所以，需要將執行情況與預算進行有效的對比，以此為經營者提供有效的監控手段。

（三）能夠提升企業資源利用率

預算計劃過程與指標數據可有效滿足企業對不同資源的需求，并且在此基礎上能夠充分反映對資源的利用效率。所以，在進行預算編制與平衡的過程中，能夠避免資源浪費，以此提高資源利用率。

（四）能夠降低運營成本，提升經濟效益

企業在對預算管理在制定考核與獎罰制度的過程中，會激發預算執行者降低不同費用成本的自動性，并且提高企業收益。此外，在對預算執行過程進行監控期間，會切實關注成本與收入的變化趨勢，使預算執行者對市場成本產生的影響作出合理的反應，這對提高企業應變能力具有較大促進作用。

二、水務行業國有企業基礎建設預算管理步驟

（一）構建預算管理組織體系

在構建預算管理組織體系的過程中，首先應當在董事會中進行預算管理委員會的設立，其主要工作是進行預算審批，該組織體系在企業中是預算管理中最高的決策機構。其次，企業財務負責人設置預算管理辦公室，對預算期間的具體事項負責，比如編制、監督考核以及報告等。子公司需要成立預算工作小組，對該單位的預算編制、執行以及報告等環節全權負責。最后，不同部門還應進行預算管理專員的有效設置，主要是負責臺賬登記、預算監督、與預算管理部門溝通以及預算控制等。

（二）確定預算管理模式

水務行業國有企業應根據企業實際發展情況，選擇行之有效的預算管理模式，以銷售為起點，以目標利潤為導向的預算管理模式。此外，預算管理方法的確定也是關鍵環節，根據作業中心編制預算，選擇不同的預算方法，比如固定預算方法、彈性預算方法以及零基預算方法，需要注意的是以上預算方法應作為一種輔助方法。

（三）預算規劃與編制

責任部門應當根據預算管理辦公室要求編寫業務規劃說明書，同時進行預算表格的編制，其工作環節主要表現在以下幾個方面：（1）企業應對銷售規則進行編制，比如水費回收率、年度售水量以及產銷差規劃等，主要內容有產銷差預測、售水量預測以及供水市場分析等。（2）生產規則編制，也就是生產安全類項目、年度供水量等書面報告，主要內容有生產技術幾部規則、供水量預測、設備產能分析以及安全生產防范措施等。（3）水成本規則編制主要是制水過程成本耗費的書面報告，主要有修理費、能源費以及新技術與新材料等費用。（4）速配水成本規劃編制是管網以及維修期間成本規劃的報告，包含管網維修費、改造費以及管鋪設費用等。（5）管理費用規劃編制是在管理期間產生費用規劃的書面報告，以零為基礎規劃預算期內業務活動，同時把活動中產生的費用分為兩種，一種是可適當增減費用，另一種是全額保證費用，其中可適當增減費用在分析成本效益的過程中，通過比較之處與所得權衡輕重緩急。（6）人力成本規劃編制主要是在生產經營管理中產生的人力成本規劃書面報告，包括工資、五險一金、教育經費以及勞動保護費等。

（四）預算管理績效考核

預算管理績效考核在實施之前，需要構建與薪酬掛鉤的業績考核體系，也就是由企業全面預算目標，遵循責任與權力相結合原則，采用目標管理方法與價值分解原理分解全面預算目標，并且設置關鍵業績目標，以形成以制度安排崗位，根據崗位確定人員的機制，不同崗位之間應責任分明，保持界限，如果某個崗位存在問題，均能夠找出相關責任人，以此將考核工作有效落實。

三、水務行業固有企業基本建設中預算管理現存問題

（一）全面預算管理不科學

目前，水務行業國有企業預算編制工作存在一些問題，很難推行水量與水價，并且編制系統不科學。在進行污水處理以及自來水銷售管理期間，由于受到政策、氣候因素的影響，管理者會采用增量的預算編制標準，最終導致預算偏差大，很難發揮預算管理職能。此外，維護人員缺乏責任意識以及管理能力，很難采用正確的系統維護方法，導致預算方案與實際預算之間有較大差距。

（二）執行監控能力不足

水務公司國有企業在實行預算管理制度期間，存在重編制、輕執行情況，編制預算系統制定后，極易忽略預算編制中心環節，也就是對公司進行管控環節。此外，預算編制期間，較多企業依然以經濟利益為目標，這在較大程度上忽略了環境效益以及社會效益，最終導致預算執行無法落實，導致預算編制過于形式化。

（三） 考核體系不完善

目前，水務行業國有企業沒有完善的預算評價體系，對自然因素以及社會條件過度強調，考核評價體系過于形式化，很難有效落實。此外，無法正確分析考評目標，不能合理預測結果，同時很難提高工作人員工作自主性，使預算結果很難達到預期。

（四） 全面預算管理基礎薄弱

由于水務公司還處于發展階段，管理人員從思想上對全面預算管理認識不足，因此無法構建完善的全面預算管理制度。我國水務公司主要是以國有企業為主，員工年齡結構參差不齊，所以在進行全面預算管理的過程中，無法發揮人才優勢，并且在此基礎上缺乏專業指導，導致全面預算管理部門很難為其他部門提供真實、科學的決策數據，致使在全面預算管理期間，管理政策選擇劃分不明確。

四、水務行業國有企業在基礎建設中預算管理措施

（一）強化預算管理基礎科學性

首先，提高管理人員對全面預算的科學認識，遵循預算管理原則，只有這樣才能激發工作人員工作積極性。其次，企業需要對工作人員自身工作技能以及素質進行全面培訓，以此使業務能力能夠更為全面的對行業信息進行分析，確保決策的科學性。最后，需要完善全面預算管理制度，并且進行水務管理部門構建實地化驗與檢測，總結水務公司經營特點，以此提高預算執行以及調整能力，強化公司預算管理建設。

（二）采用科學的預算管理編制方法

在進行預算編制方法制定的過程中，需要在考察增長數據的基礎上，提升工作人員工作自主性。同時根據自然條件以及發展規律，采用有效的分析以及預測方法，把污水處理以及自來水處理編制工作納入到預算編制管理中，以此提高管理效率。管理工作人員還應根據水資源特點安排、維護時間以及實際工作時間等對資產進行維護，實現預算編制的有效調控。

（三）構建預算考評體系

水務公司管理層應當制定行之有效的考評指標，并且對指標以及信息有效利用與分解，避免個人因素對客觀因素產生不利影響。此外，還要構建獎罰責任制度，并且落實到人，只有這樣才能全面提高預算管理考評體系的科學性與有效性。

（四）推動預算管理信息化建設

水務公司管理者需要應用信息化技術，將預算控制以及財務數據進行有效的結合，從而使信息資源有效共享。應用信息化的過程中需要注意以下幾點。首先在進行信息化建設的過程中，所有工作人員均需要參與到其中，構建信息系統。其次，在進行軟件系統選擇期間，應與軟件開發過硬的供應商合作，以此滿足預算管理需求。最后，預算管理信息化建設應當以公司發展為核心，若出現結構以及漏洞問題，需要及時采取有效措施進行解決。

五、結語

綜上所述，水務行業國有企業是我國公共資源部門，為了提高企業管理水平，需要轉變預算管理理念，提高預算管理工作人員自身的管理技能與綜合素質，提高水務行業國有企業基本建設中預算管理質量，只有這樣才能提升企業經濟效益。此外，水務行業國有企業在管理的過程中，應當認識到預算管理對整個管理工作的重要性，提升預算管理基礎的科學性，應用合理的預算編制管理措施，推動預算管理信息化建設，以此構建完善的預算考評體系，從而全面提高水務行業國有企業管理水平，為水務行業發展奠定堅實基礎。

（作者單位：上海城投水務工程項目管理有限公司）