完善民營企業內部控制體系的策略分析

呂遠英

摘 要：在一個企業的發展過程中，企業內部控制是衡量企業管理水平的重要指標。良好的內部控制工作，為企業的進一步發展提供了基礎，是民營企業的立足之本、重要力量之源。完善企業內部控制制度，可以保證內部會計信息質量，對于民營企業公司的內部治理有著重要的意義。本文主要圍繞對當前民營企業治理過程中內部控制的問題進行探討，并簡要提出完善內部控制問題的策略。

關鍵詞：內部控制會計;信息質量;企業管理;對策

內部控制已經成為當前民營企業發展成長過程中的頭等大事。完善民營企業內部的控制制度，更好的保證企業會計信息的質量，才能夠更好地提升管理秩序，降低管理成本，對于提升企業綜合治理能力有著非常重要的意義。內部控制是隨著社會經濟的發展而產生的，也是當下現代化企業管理過程中非常重要的管理手段。企業經營的成敗、會計信息的質量等問題，在很大程度都可以歸結為企業內部的控制制度的問題而導致。因此，只有完善民營企業內部的控制制度，才能更好的保障企業內部的管理結構、提高產品自身的質量、降低企業內部的經營成本，提升命硬企業的整體競爭力，促進企業的進一步發展。

一、當前民營企業內部控制體系存在的問題

（一）領導管理層對內部控制認識不足

就目前的情況來說，我國民營企業的內部控制制度實際上是在計劃經濟體制運行下所建立和發展起來的，很多的民營企業管理者往往按照一些常規的習慣進行企業經營管理活動，長此以往容易養成一種不講制約、缺乏監管、辦事不授權等管理陋習，對于內部控制造成了不利影響。因此，在很長時間內我國民營企業管理者對于內部控制制度缺乏基本認識，停留于內部牽制階段，很多人對于內部控制的理解僅僅是內部的監管，認為將監管條例印在紙上、掛在墻上手冊文件進行匯總即可，在遇到具體的內部問題時，則講究靈活性、人性化，導致企業的內部控制制度流于表面，失去了它本身應該發揮的嚴格、嚴肅作用。由于企業內部管理者自身認識不足，在內部控制企業經營管理過程中，其體系發揮的作用并不是很大，也沒有發揮出內部控制自身應該有的意義。

（二）制度組織機構不完善，控制環境薄弱

1、法人治理結構未建立

目前民營管理者在企業治理上還存在許多的形式，成立董事會，監事會實行以總經理負責制的管理體系，然而在具體的企業管理實際運行過程中，董事會在表現上還存在非常大的誤區，未明確建立企業真正的法人治理結構，甚至并未建立董事會，其監督作用被嚴重弱化，淪為虛設的職務。同時，在企業內部管理文件體系中沒有明確界定董事會、審計委員會以及自身管理人員之間的職能、職責、權限，企業總經理往往兼任董事會的董事，董事長在管理過程中缺乏有效的監督，企業內部的一些機構設置也沒有發揮監管作用，造成企業只是相對而言只有現代化企業管理中外殼，缺乏現代化的內部管理機制。甚至不少民營企業的監事會新溝通虛設，導致企業內部管理體系混亂、權力分配不當，引發了一種惡性的循環，嚴重制約了民營企業的進一步發展。

2、內部監督缺乏

企業在成長發展的過程中形成有效的內部控制是一個漫長的過程，而這個過程需要通過制度化管理的內部管理活動來實現。因此，要確保企業管理過程中內部控制體系能夠切實可靠的運行，保證執行效果良好，使企業內部控制能夠有效的適應復雜多變的市場經濟形式，必須要在內部控制運行過程中時刻被監督。企業管理者要以身作則，帶頭執行制度。內部審計是企業的內部控制體系必不可少的一部分，同時，內部審計也是企業內部控制的一種特殊監管形式，然而在目前很多的民營企業發展過程中，內部審計監督并沒有嚴格上的執行其職、能職責，目前民營企業的內部治理仍然靠行政化手段的干預，所建立起來的內部審計。內部管理難以被監督監管。甚至部分民營企業根本就沒有設定專門的審計部門和配置相應的審計工作人員，由財務工作人員兼任。企業內部審計部門和其他的職能部門之間是一種平行關系，無法保證其內部的獨立性以及審計工作的權威性，內部審計的職能仍然只是存在簡單的防舞弊等事項，沒有針對企業的具體管理狀況提出有建設意義的評價和建議。雖然不少企業建立了內部控制體系，但是只是流于形式，沒有對企業存在問題進行真正的核查。無論在制度層面建設的多么完備，如果沒有有效的監督、監管措施和考核，那么很難發揮內部控制審計應當有的作用。使得整個內部監督層面上存在較大的漏洞，導致民營企業缺乏有效的控制活動，引發了頗多造假行為，致使會計信息出現嚴重失真，對社會經濟秩序的有效運轉造成了不利影響。

3、信息系統失真，信息不流暢

目前在我國民營企業發展過程中，很多的企業信息流暢，存在著很大的問題，甚至不少的企業的信息僅被管理層控制，而企業內部員工對這些情況掌握不清晰，還有不少企業的內部各部各自為政，這就使得缺乏有效的信息溝通渠道，溝通系統沒有起到很好的作用，沒有扮演好自己自身應該有的角色。

其次，會計核算數據失誤而造成的信息失真現象也比較嚴重，比如說在日常常規性的印制、單票的分管制度中很多比較重要的空白憑證保管制度以及內部會計人員在分工中存在內部牽制等制度，沒有有效地落地實行。不少會計憑證前置很明顯的，缺乏比較合理始憑證的支持，存在著較多的人為捏造信息，人為篡改會計數據，造成了很多資產不清、債務不實等問題發生。

二、完善民營企業內部控制對策

（一）提高認識，加強執行力

任何企業在發展過程中控制企業內部的活動應當存在于一定的控制環境當中，這個控制環境自身的好壞直接影響著企業內部控制制度的貫徹和執行情況，同時影響著企業年終的經營目標和企業整體的戰略目標能否實現。要有效地加強和完善企業內部控制體系，首先要加強企業內部人員對于企業內部控制環境的建設，只有內部控制環境，整體表現比較好，內部控才能夠更好的、充分有效的發揮其作用。根據內部控制自身的一些原理，要報紙內部控制制度有效的運行，必須對于企業的內部人員進行約束，不能超越內部控制。企業的管理層要以身作則，堅決執行企業內控管理制度，保證管理制度的嚴肅性。因此，內部控制的制定和執行都離不開管理人員的態度，必須要提高管理層對于內部控制體系認識，明確其重要意義，加強內部控制經營的思想和觀念，從而在實際運營管理過程中更好的貫徹內部控制政策程序，在企業管理過程中發揮充分內部控制制度的作用。同時還要加強內部控制體系政策宣傳，尤其是一些特定人群，只有這樣才能提升企業內部認識，共同執行企業內部控制制度的要求，從而有效的推動民營企業內部健康發展。

（二）建立有效信息和內部控制制度，加強審計控制

1、建立內部控制制度要貫徹互相牽制原則和協調配合原則

在一個企業的內部控制管理過程中，牽制原則是指整個經濟活動的所有業務過程中必須有兩個以上的控制環節，使雙方具有相互的制約關系;在橫向關系上，至少需要有彼此獨立兩個部門的辦理人員在參與業務活動過程中，能夠受到另外一個部門的監督監管，而在縱向的關系層面上，至少兩個或兩個以上有互不相隸屬的崗位或者是環節，使得上下級之間是處于一種監督的狀態，上級也要受到下級的限制。另外在企業的內部管理層面上，各個部門或者人員之間，同時也要保持好相互的配合關系，各個崗位和環節都應當在執行工作任務過程中協調、同步，配合原則也是在互相牽制原則的基礎上進一步補充，只有這樣才能使會計信息記錄的景區欸選哪個，真實的反映民營企業經濟業務，保證發生和處理文件記錄的有效性，同時定期對各類記錄的核對情況進行抽查，如發現賬面存在非常明顯不符等情況，就要加強懲治，必要時追究其法律責任。

2、建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制

在企業的內部管理過程中，為了盡快的推動單位之間內部控制體系制度的建設，對于企業內部各管理部門，則應當統一制定和發布單位內部的控制標準，只有有了標準企業內部的各個部門各個單位才能夠有參考和執行的基礎。一般民營企業內部控制應當滿足以下幾個方面的基本要求：第一，所制定標準應當包含內控制度的各個層面，形成一套相對而言比較完整的體系。第二，將企業內部控制的共性內容進一步具體化、形象化。第三，對于會計信息質量的內部信息控制，則應當履行相應法律法規、執行規范性標準，從而解決整個內部控制體系中所存在的一些缺陷和問題，能夠更好的提出一些有針對性的建設意義，能夠顯著的提高企業內部管理質量。對于違反內部控制的相應內容，要及時的提出批評和整改處理意見。

3、健全企業制度

所謂健全企業的制度，實際上也包括以下四個層面：第一是要能夠建立起人才選拔和培養內部控制制度，制定人才管理機制。第二是根據員工自身的工作制定相應的標準要求，并且以此標準作為考核的基本依據。第三是要建立出有效的激勵機制，尤其是對于員工工資、職務的晉升機制，以防止在具體的管理運營過程中，任人唯親，以貌取人，排除異己等等行為的發生，降低企業內部消耗。第四是企業針對經營活動中各個部門、各個環節制定相應的規章制度，建立一定的補救措施、預案，若發現問題應當及時給予糾正，避免造成進一步的損失。

三、結束語

加強和完善民營企業內部控制體系制度，首先對于貫徹會計法而言是一個基本的要求，有利于改善民營企業的內部控制狀況，更好的規范會計行為，有效的提高會計信息的質量，從而降低企業管理成本，保證企業經營活動正常開展。因此，加強和完善民營企業內部控制體系制度有著非常重要的意義。內部控制的完善不是一朝一夕就能夠完成的，只有企業的管理層和內部員工梳理內部控制意識，加深層理解，才能重視內部控制，建立相應的企業內部控制。只有當企業建立真正有效的內部控制制度，才能在企業經營管理過程中起到應有的作用，適應激烈的市場競爭發展，為民營企業的健康、穩定發展打下基礎，從而有效的維護正常的社會經濟總體穩定的秩序。

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