財務共享模式下內部控制研究

翟梅

摘 要：隨著經濟的高速發展，企業集團的數量越來越多，集團的分子公司較多，容易造成財務成本提高、財務管理效率下降的問題。針對這一類問題越來越多的集團通過構建財務共享中心，將各分子公司的財務核算工作進行集中處理，促使財務核算實現規模效應，降低財務成本并為集團開展正確決策提供依據。同時通過流程化、標準化的工作，提高會計信息質量，降低經營風險。財務共享是當代財務管理和信息技術結合的產物。企業集團要實施財務共享建設，需要形成一套成熟的內部控制體系，進而使財務共享朝著更加安全、高效的方向運行。財務共享模式的誕生在一定程度上造成集團的內部控制缺失，因為財務共享模式實施之后，對傳統的會計核算進行巨大變革，傳統的內部控制體系也需要變革。對此本文針對財務共享下內部控制存在的問題進行探討，重點分析了完善企業財務共享模式下內部控制體系的方式，希望通過本文的研究提高企業財務共享模式下內部控制的水平，促使企業實現健康發展。

關鍵詞：財務共享;內部控制;研究

隨著全球經濟一體化進程的加快，越來越多企業通過擴大自身規模或延伸企業的業務鏈形成集團，來提高企業規模經濟效益。近年來越來越多大型企業不再局限于某一地區的發展，跨地區企業發展步伐逐漸加快，這也造成了管理結構分散的問題，弱化集團對分子公司的管控，容易導致財務管理效率下降，產生財務信息質量下降的問題。對此越來越多的集團建立了財務共享模式，充分整合分子公司的財務、業務，并將其集中到共享中心處理，形成標準化的信息處理流程。內部控制作為企業控制風險的重要手段，若內部控制體系不成熟將影響企業的運行成效，不利于實現對風險的識別與控制。在財務共享背景下，內部控制重點和風險控制點也產生了較大改變，如何進一步強化企業的內部工作，控制財務共享的全流程，也成為了企業所思考的重點問題。

一、財務共享模式下內部控制存在的問題

（一）跨部門溝通不足

企業內部信息的溝通不僅局限于財務人員與業務人員之間的溝通，還存在于上下級之間的溝通，但是大部分企業的財務共享中心還存在閉門造車的問題，信息溝通嚴重不足。財務人員在工作過程中沒有和業務人員開展足夠的溝通，也沒有和上級開展及時溝通，容易導致內部控制工作產生問題。例如，企業集團所涉及的不同業務要求不同，不同業務環節需要上傳的憑證不同。但是很多財務共享中心的財務人員僅負責將憑證上傳到財務共享中心，沒有對財務信息的準確性負責。當相關人員離職時，很難對業務環節進行追溯，導致信息缺失的問題，同時還可能導致企業管理層的決策不準確，給企業的發展帶來阻礙。

（二）風險評估體系不完善

雖然大部分企業建立財務共享中心之后都建立了風險評估程序，但是風險管控方法較為落后，且管理成本較高，難以對風險進行良好管理，也沒有針對風險進行分類管控。在風險評估時，還按照風險評估人員的理念對風險進行評估，難以對風險實現有效管控。

（三）內部審計機制不完善

大部分財務共享中心的內部審計機制不完善，還停留在事后審計且評價的結果存在較強主觀性，內部審計只能起到輔助性作用，沒有實現跟蹤審計，難以對各項業務實現實時管控。

（四）員工倦怠心

在財務共享中心建立之后，財務共享中心的人員工作較為單一，長期單一的工作可能會導致財務共享中心的人員擔心自身的專業技能有所減退而喪失職業競爭力，容易產生倦怠心理，影響工作效率與工作積極性，同時也存在較高的人員流失率。

（五）沒有實現業務與財務的有機結合

財務共享中心建成之后，集團對各分子公司進行統一管控。但是各分子公司的管理模式有所差異，財務共享中心的人員遠離業務端口，很難對具體的業務進行合理管控，財務與業務運行一旦出現差錯可能會使企業蒙受巨大的損失。

（六）信息系統維護不及時

部分企業在開展信息化建設過程中，信息資源難以實現及時共享，信息系統的效率低下，難以確保信息系統的質量，容易造成信息系統建設參差不齊的局面。財務共享下信息系統所涉及的功能較多，但是很多企業沒有對信息系統進行及時維護與更新，沒有根據業務變動對信息處理規則及時更新，可能會影響企業的信息質量，給企業發展帶來巨大損失。

二、完善企業財務共享模式下內部控制的對策

（一）構建信息網

企業需要構建完善的信息管理平臺。大部分企業的財務共享中心存在財務人員和業務脫離的問題，對此財務人員需要運用財務共享下公司財務一體化的優勢構建網絡化的管理體系，充分發揮信息化優勢，將業務管理及會計核算流程充分結合，以形成財務一體化流程，切實推進業財融合，讓公司的管理層掌控公司的各項經營狀況，實現財務系統與業務系統的銜接。企業要基于財務共享平臺搭建線上云平臺，充分利用線上云平臺實現與供應商緊密聯系，并通過電子發票、交易數據、稅務數據管控，確保企業的各項數據得到實時監控，做到交易的透明化與自動化處理，從而實現各環節的透明化與可監控化。通過做好事前預算，讓財務人員從大量重復的工作中解脫，降低員工重復工作的問題，促使各部門之間實現更加有效的溝通。

（二）完善風險管理的程序

第一，完善風險管理程序。企業要將風險進行分類管理，針對不同層級的風險設置不同程度的預警值，當發生預警指標時財務共享平臺采取相應的預案。首先，針對流程層面的風險加以完善。在流程角度來看，風險控制主要是對流程環節管控。要重視關鍵流程環節的預警，在流程的風險達到預警線時要求系統自動發出警告，針對流程缺陷或違規操作進行管控。其次，針對公司層面的風險進行改善。公司層面的風險需要從兩個方面處理，一方面若能夠將風險分解為業務流程風險，則對業務流程進行管控。另一方面，對于不能分類的風險需要通過風險信息收集、風險識別、風險評估等方式設置管理方案與預警指標，從而更好地實現對風險的管理控制。公司層面的風險需要予以一定的重視，當風險預警指標出現時要第一時間告知企業高層。最后，針對災難性風險進行管理。災難性風險發生的可能性不大，但是一旦發生將給企業帶來嚴重的損失，因此要制定專項管理策略，對災難性風險進行預警與控制，避免風險發生。

第二，完善風險管理制度。從風險管理角度而言，企業需要進一步優化風險管理機構，成立風險管理委員會，并設立風險管理機構承擔財務風險管控。同時要通過審計委員會構建內控小組，對企業內控體系不斷優化。

（三）優化內部審計

第一，優化內部控制制度。企業要構建完善的內部控制制度，需要提升審計人員的專業能力與審計部門的獨立性、權威性，制定科學的審計制度，通過自我評價和監督發現內部控制中的問題，并提高內部控制執行的效果。企業要優化內部審計機制，使內部審計的權利和職責加以明確，促使內部審計部門定期對自身的工作進行檢查，并針對自身的業務運行開展有效審計與監督，以提高各項管理制度的有效性。企業要改善內部控制水平，轉變傳統內部審計進行手工審計的問題，充分利用財務共享平臺實現審計機構審計的有效性，并對企業的各項業務實現跟蹤審計，以提高審計的質量。將事后審計轉變為跟蹤審計，提高動態監管的效果，從而防范公司內部舞弊的問題。

第二，成立內部評價部門。公司要成立自我評價部門，改善內部控制工作。自我評價部門承擔財務內部控制評價的工作，評估內部控制實施的效果，并針對內部控制實施的效果對相關責任人進行獎懲。自我評價小組要充分考慮財務共享中心建立內部控制體系的有效性，對財務共享中心內部控制的有效性進行深入研究與分析。在內部控制機制建立之后，要合理評估內部控制的風險，以提高監督的有效性。

（四）加強人員管理和考核輪換制度

第一，大部分財務共享中心面臨的問題是操作人員對業務流程不熟悉，主要原因是我國企業建設財務共享中心成立的時間較短，大部分員工在財務共享崗位上工作的時間不長，且財務共享中心的大部分人員為外部招聘的人員，不了解企業內部的管理流程。對此有必要加強對財務共享中心人員的培訓，在財務共享中心配備對內部控制工作經驗豐富的工作人員，從而實現財務共享中心前期的平穩過渡。同時，企業要加強對財務人員的培訓，除了對全體員工進行統一培訓之外，還要對員工不同方向的工作強化培訓，明確不同業務流程的重點，以明確自身工作范圍內的要求，從而促使其對內部控制的要求有全面掌握。

第二，財務共享中心內部要實行定期輪崗，通過定期輪崗防范財務風險。定期輪崗能夠促進財務共享中心內部的人員掌握不同層面的知識，還能夠通過交叉學習提高自身的專業技能，增強財務共享中心內部的凝聚力，避免相關人員長期在同一崗位上工作導致的工作懈怠的問題。輪崗不能隨意進行，要制定明確的輪崗制度，在各崗位上建立詳細的崗位說明書，在對各崗位的權限與職責進行明確的基礎上，確保內部的所有員工能夠對工作流程及崗位要求進行明確掌握，從而在控制過程中能夠主動認識到內部控制存在的風險并不斷優化內部控制體系。財務共享打破了傳統財務部門的職能，要根據人員在不同崗位的績效判斷員工是否有晉升資格，對有資格的員工可以根據其自身的發展意愿晉升，解決人員離職率高或人員不穩定的問題。

（五）增強財務共享服務中心財務復核水平

為了提高財務共享中心財務管控水平，需要建立專門的復核小組。財務復核雖然會提高成本，但是在考慮成本效益原則同時需要謹慎性原則，確保財務信息質量得以提高。一方面要在各分子公司成立初審崗位，對票據承擔初審工作。另一方面要在財務共享中心內部設立信息復核小組，使財務共享中心離具體的業務距離更近，減少溝通成本，降低財務信息不準確帶來的運營風險。同時在建立財務復核小組的基礎上，為了提高復核工作人員的專業素養，需要對其進行定期培訓，確保復核人員在復核過程中不止審核各項票據的合規性和合法性，還能夠通過票據判斷業務的合理性。

（六）優化信息系統

第一，設立臨時和固定的信息系統維護更新機制。若公司章程或重大業務事項發生變更，為了確保財務信息質量不受影響，需要對財務共享中心信息系統進行更新。同時為了確保財務報表的可靠性，本文認為在每年年末財務報表生成之前應該對財務共享平臺進行維護與升級。

第二，加強財務共享中心數據接口的建設。隨著信息技術的高速發展，財務共享中心的數據接口需要進一步優化，不僅需要建立內部各部門之間的數據接口，還需要建立內部與外部之間的數據接口，從而提高財務共享整體的服務效率。

三、結語

企業集團分子公司在不同地區，為了提高企業集團的管控效力，需要重視財務共享中心的建設。近年來越來越多的企業通過構建財務共享中心完善自身的財務管理體系，但是財務共享中心在建設過程中還存在一定不足，沒有實現內部控制的同步建設，沒有認識到財務風險管理的重要性。對此企業在建設財務共享模式的同時，必須要加強對內部控制工作的研究，通過內部控制體系的完善，進一步優化財務管理體系，促使企業實現健康發展。

參考文獻：

[1]王飛鵬.財務共享模式下內部控制研究[J].商訊，2020（04）.

[2]王丹妮.財務共享模式下內部控制問題及解決對策[J].中國市場，2020（11）.