企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

李稱

摘 要：近些年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度由高速轉(zhuǎn)換成中高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)下行的壓力讓市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，隨著外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)份額不斷緊縮，企業(yè)必須調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，從擴(kuò)大市場(chǎng)占有量轉(zhuǎn)換成提升內(nèi)部經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，也在積極應(yīng)用各種先進(jìn)的管理辦法，如內(nèi)部控制等。而資金作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，自然受到了更大的重視，應(yīng)用在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制也受到了企業(yè)的青睞，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所帶來(lái)的成就有目共睹，但市場(chǎng)上通用的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理辦法無(wú)法適用于不同類型的各個(gè)企業(yè)，因此在不斷的應(yīng)用發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的弊端逐漸暴露出來(lái)，給企業(yè)帶來(lái)了更多的風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，壓縮了其盈利空間。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性出發(fā)，分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范中常出現(xiàn)的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際嘗試給出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，旨在提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)

內(nèi)部控制主要集中在管理方面，而將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)合的理論研究在我國(guó)較少，尤其是在財(cái)務(wù)方面。同時(shí)，由于內(nèi)部控制是較為新穎的概念，在我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐操作并不成熟，本文將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)研究進(jìn)行結(jié)合，一方面對(duì)豐富相關(guān)理論研究有很大幫助，另一方面也能夠幫助企業(yè)梳理實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制邏輯，具有重要理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，既是因?yàn)槠淇陀^存在，也是由于其容易主觀引起，因此企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理只能采取有效措施應(yīng)對(duì)，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范，具有以下幾點(diǎn)明顯的重要作用：一是關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫助企業(yè)做出更科學(xué)的決策，財(cái)務(wù)作為企業(yè)的核心，強(qiáng)化其控制工作，能夠更好地落實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，為企業(yè)決策提供更科學(xué)、更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，提升決策與企業(yè)實(shí)際發(fā)展的契合度;二是確保生產(chǎn)活動(dòng)的順利展開，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，通過(guò)明確的責(zé)任分工，形成責(zé)任追溯，幫助企業(yè)管理層有效控制生產(chǎn)活動(dòng)的開展，同時(shí)還能夠提升企業(yè)解決問(wèn)題的效率，更好、更快完成戰(zhàn)略目標(biāo);三是切實(shí)保證了企業(yè)財(cái)務(wù)安全，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，能夠幫助企業(yè)從資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，如收支、結(jié)余、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)元素，避免出現(xiàn)浪費(fèi)、貪污、損毀等惡劣行為，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)常見問(wèn)題

（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，不可避免地會(huì)誘發(fā)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，其中較為系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)就是其外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上存在的共性風(fēng)險(xiǎn)攻擊。第一，法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。目前，就內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用上來(lái)看，其發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制同樣如此，因此相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)也不健全，僅有的保障體系全方位覆蓋財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可能導(dǎo)致部分企業(yè)對(duì)法律法規(guī)解讀的不準(zhǔn)確，增加了潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。鑒于該方面風(fēng)險(xiǎn)形成的沖擊是針對(duì)市場(chǎng)所有企業(yè)，因此在防范過(guò)程中可當(dāng)成一般風(fēng)險(xiǎn)看待。第二，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。一方面是市場(chǎng)利率等的調(diào)整變化引起的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是同行業(yè)其他企業(yè)的惡劣競(jìng)爭(zhēng)影響了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，造成的偏差性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也就是指其正常資金運(yùn)動(dòng)中的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)的不確定性因素的影響，導(dǎo)致資金遲滯，最終引起企業(yè)價(jià)值變動(dòng)。以混凝土公司為例，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在采購(gòu)、生產(chǎn)以及存貨變現(xiàn)方面，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指其混凝土原料市場(chǎng)供應(yīng)商變動(dòng)而出現(xiàn)的供應(yīng)不足、信用條件變化、付款方式變動(dòng)而引發(fā)的實(shí)際付款與目標(biāo)付款的偏離，影響了公司原定的資金規(guī)劃;生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)樯a(chǎn)工藝、能源供應(yīng)、技術(shù)或是人員流動(dòng)而導(dǎo)致的生產(chǎn)流程變化，亦或是原料供應(yīng)不足導(dǎo)致的停工待料、銷售遲滯;存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)則主要針對(duì)于混凝土市場(chǎng)，如果市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生變化，很有可能導(dǎo)致銷售受阻，或是賒銷業(yè)務(wù)過(guò)多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本增加。這些都是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人員風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)的人員風(fēng)險(xiǎn)，也是其日常運(yùn)行中變動(dòng)較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在兩方面：一是思維認(rèn)識(shí)方面，財(cái)務(wù)雖然是企業(yè)運(yùn)行的核心，但是內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，部分企業(yè)雖然有所建樹，但多數(shù)還處于觀望狀態(tài)，思維理念上面尚未形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深刻認(rèn)識(shí)，“走馬觀花”式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，極易滋生風(fēng)險(xiǎn);二是具體執(zhí)行人員的問(wèn)題，由于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視度不高，中高級(jí)管理層很少深入強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，再加上相關(guān)工作一般歸屬在了財(cái)務(wù)部門，在完成自身所屬的工作外，還要兼顧財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，其又貫穿于企業(yè)各個(gè)部門，單靠財(cái)務(wù)部門十分吃力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有效對(duì)策

（一）實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)

在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)跨行業(yè)、多元化發(fā)展已經(jīng)成為大勢(shì)所趨，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范上，多元化經(jīng)營(yíng)十分必要。第一，做好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)政策的解讀工作，科學(xué)合理利用政策幫助，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，利用政策的支撐提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)威性;第二，在保證原有的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上，實(shí)行跨行業(yè)發(fā)展，延展前端供應(yīng)商與后端市場(chǎng)的管理，擴(kuò)充企業(yè)的資金來(lái)源。依舊以混凝土公司為例，其主要的收益要依靠生產(chǎn)線的使用價(jià)值判斷，因此可在保證原有生產(chǎn)基礎(chǔ)上加大研發(fā)投資，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，加大生產(chǎn)效率，節(jié)約成本，不斷積累資金，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

（二）健全財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，要從日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行防范，延長(zhǎng)到主營(yíng)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)上。其一，采購(gòu)環(huán)節(jié)。采購(gòu)環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，而部分企業(yè)的采購(gòu)工作隨心所欲，采購(gòu)較為隨意，且對(duì)市場(chǎng)背調(diào)工作不到位，導(dǎo)致無(wú)法篩選優(yōu)秀的供應(yīng)商。對(duì)此，企業(yè)必須在展開采購(gòu)活動(dòng)之前，對(duì)內(nèi)做好各部門的實(shí)際需求調(diào)查，嚴(yán)格按照采購(gòu)清單進(jìn)行;對(duì)外進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)研，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)的作用，納入企業(yè)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，篩選性價(jià)比較高的供應(yīng)商，注重企業(yè)的信用養(yǎng)成，與供應(yīng)商達(dá)成長(zhǎng)期的戰(zhàn)略合作關(guān)系，不斷強(qiáng)化源頭供應(yīng)商管理。其二，生產(chǎn)環(huán)節(jié)。除上文提到的加大研發(fā)投資，優(yōu)化生產(chǎn)工藝外，還可加強(qiáng)其生產(chǎn)過(guò)程的管控，強(qiáng)化預(yù)算管理，以預(yù)算約束成本支出，同時(shí)注重分析生產(chǎn)中的實(shí)際支出與目標(biāo)預(yù)算之間的差異，做好調(diào)整，不僅能夠?yàn)橄麓晤A(yù)算管理提供參考，還能夠從整體上加強(qiáng)資金的管控。其三，銷售環(huán)節(jié)。企業(yè)必須明確自身客戶群，維系好社群關(guān)系，同時(shí)密切關(guān)注市場(chǎng)供求變化，始終以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，逐步形成“市場(chǎng)—企業(yè)—市場(chǎng)”的價(jià)值鏈。其四，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)于多數(shù)將財(cái)務(wù)內(nèi)控歸納在財(cái)務(wù)部門的企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，明確設(shè)置各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)，形成詳細(xì)財(cái)務(wù)方案，包括人員配置和資源配置，形成書面報(bào)告，做全面評(píng)估，利用數(shù)據(jù)模型和信息化系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)的科學(xué)性。其五，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為進(jìn)行科學(xué)分析后，企業(yè)必須基于發(fā)展現(xiàn)狀搭建預(yù)警模型，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和分析，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離目標(biāo)，必須發(fā)出危險(xiǎn)警報(bào)，同時(shí)企業(yè)必須采取措施，保障整體的經(jīng)濟(jì)效益，這也是側(cè)面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法。

（三）加強(qiáng)信息溝通和人才培養(yǎng)

高效的信息溝通能夠使得企業(yè)內(nèi)部及時(shí)交換數(shù)據(jù)信息。首先，企業(yè)必須拓寬溝通渠道，一方面是內(nèi)部各部門信息溝通，另一方面是對(duì)外部客戶市場(chǎng)和供應(yīng)商的溝通，能夠便于企業(yè)識(shí)別不良行為，保障基本資金安全。其次，企業(yè)必須注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的人才培養(yǎng)。鑒于多數(shù)企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)控歸結(jié)在財(cái)務(wù)部門，因此財(cái)務(wù)人員除了專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他部門有所了解，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)樹立正確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)需要形成針對(duì)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制指引，以此引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員展開學(xué)習(xí)，調(diào)動(dòng)其主觀能動(dòng)性，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)。最后，企業(yè)可建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、績(jī)效激勵(lì)制度，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范效果與相關(guān)人員個(gè)人利益深度掛鉤，調(diào)動(dòng)起工作熱情。此外，企業(yè)也可在一定程度上適當(dāng)調(diào)整薪酬待遇，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)所需人才類型，打開招聘渠道，積極從外界吸納優(yōu)秀的復(fù)合型人才，提升企業(yè)整體水平。同時(shí)企業(yè)要為其提供相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)內(nèi)訓(xùn)師、第三方機(jī)構(gòu)定期教學(xué)的模式，保證相關(guān)人員始終處在進(jìn)步中，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

（四）完善監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障，其一，企業(yè)必須建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，保證權(quán)責(zé)分明，相互制約，從中高級(jí)管理層監(jiān)督到專家小組監(jiān)督再到自我監(jiān)督，層層下發(fā)，強(qiáng)化行為約束，發(fā)揮制度作用;其二，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，構(gòu)建健全的審計(jì)體系，保證其獨(dú)立性、客觀性，企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模成立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門或小組，借助外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)幫助，對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，明確審計(jì)重點(diǎn)和方向，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的公開透明，讓其風(fēng)險(xiǎn)也能夠暴露在企業(yè)的運(yùn)行中，接受各部門人員的監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，不僅是其提升內(nèi)部管理質(zhì)量、保證資金安全的重要舉措，更是其適應(yīng)外部復(fù)雜多變經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然措施。本文從制度、思維、能力等方面對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，由于對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)、研究的不透徹，導(dǎo)致提出的風(fēng)險(xiǎn)管理策略也較為淺顯，在未來(lái)會(huì)不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，力求提出操作性更強(qiáng)的管理辦法，就目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)看，未來(lái)還有巨大的上升空間，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，為社會(huì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步作出更大的貢獻(xiàn)。

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