淺談財務精細化核算及其在全面預算管理中的運用

羅嬌

摘 要：全面預算管理是現代企業目標管理的重要手段，是企業戰略目標實現的有力保障。企業全面實施預算管理，對提高其經營管理水平具有非常重要的意義。而財務核算結果作為全面預算管理的數據基礎，其核算的精細化程度直接影響全面預算管理的水平，貫穿全面預算管理的各個階段——從預算的事前預計到事中控制，最后到事后分析。

關鍵詞：財務精細化核算;全面預算管理;預算控制;預算分析

一、財務精細化核算的概念

財務精細化核算是對公司的各個生產經營環節財務核算工作的細化。通過建立標準化工作流程及業務規范，在財務工作與業務工作融合中進行實踐，精益求精，實現對財務核算內容的細化、分解和整合，不斷提高財務核算的工作質量和管理水平，為企業經營決策提供富有價值的財務數據信息支持。

二、財務核算精細化管理的重要作用

（一）優化傳統會計工作，促進會計核算過程的科學合理

區別于相較粗糙的傳統會計工作，財務精細化核算管理更加細致，它通過建立業財聯動的機制和精細化管理流程，合理配置資源，提升財務核算精細化管理水平，實現降本增效，促進企業預算經營目標的實現。

（二）提高財務信息質量，為企業經營決策提供真實有效的財務數據支持

企業可以通過加強財務精細化核算管理，發現財務核算過程中的重點、難點，及時建立應對機制，提高財務核算效果，提高會計信息質量，為公司決策提供真實有效的財務數據支持。

三、如何實現財務精細化核算

（一）借助財務信息化手段，建立財務精細化核算體系;細化財務人員崗位職責，完善相關財務管理制度

借助財務信息化手段，建立健全財務信息化管理系統，提高財務人員工作效率，加快財務信息處理速度，是完善財務精細化核算管理的技術手段;細化財務人員崗位職責，完善財務管理制度，樹立嚴、慎、細、實的工作作風，建立嚴格的監督檢查機制，是精細化財務管理的制度保障。

（二）增強財務精細化管理與企業業務經營活動的融合，實現財務精細化管理與企業經營業務的協同發展

面對復雜多變的經營環境，企業需要迅速應對各項變化，只有將財務核算管理和業務管理相融合，將財務工作向業務端轉移，才能在業務決策時提供可靠的財務分析和業務風險提示，降低企業經營風險及財務風險。在提升企業經營業績的同時，財務管理水平也得以提高，真正做到業財協同發展。

（三）樹立正確的工作理念，提升財務從業人員的能力和素質，為財務精細化核算管理提供人力保障

在財務工作過程中，正確的工作理念是工作開展的前提，領導層必須發揮導向作用，以實際行動切實做好財務精細化核算管理，不斷精進財務精細化管理水平。企業財務會計從業人員不僅需要具備一定的會計基礎知識，還應當具備一定的組織協調能力。因此，為了保證財務精細化管理的有效實施，非常有必要制訂針對財務人員的培訓計劃，并對培訓情況進行跟蹤、評估，提高財務人員的學習積極性。尤其需要重視對“高精尖”財務人才的培養，提高企業高端財務管理人才的占比，從而達到提升財務會計隊伍整體素質水平的目的。

四、財務精細化核算在全面預算管理中的運用

財務精細化核算結果作為全面預算的數據基礎，它貫穿了全面預算管理的整個周期，包括事前預算制定、事中預算控制、事后預算分析。

（一）財務精細化核算在全面預算管理事前預算制定中的運用

在全面預算管理的事前預算制定階段，財務精細化核算的運用主要體現在除零基預算以外的預算方式。為事前預算假設提供財務會計信息支持。預算假設是指在全面預算工作開展前，企業對各項經濟業務事項及實際財務核算做出假設的說明，這一說明必須以實際業務和會計準則為依據，因此可以將以往類似財務會計工作的成果當作參考。財務精細化程度越高，預算假設就越詳細，預算數據來源也就越可靠。

（二）財務精細化核算在全面預算管理事中預算控制中的運用

根據量化的預算指標，通過財務精細化核算，提供量化指標的實際執行情況，發現實際執行與預算之間的具體偏差，并落實責任主體，及時采取糾正措施，以達到控制預算的目的。如表1，以差旅費精細化核算為企業預算控制提供的數據支持為例進行說明。

如表1所示，通過對差旅費精細化核算，對各部門差旅費預算執行情況進行對比分析，A部差旅費的實際執行情況超預算，原因之一為前往北京的機票價格超過預算標準，該部分主要受航空標準價格限制，不可控;另外一個原因為出差地住宿標準均超過預算范圍，相同情況的B部卻能夠控制在預算標準范圍以內，A部必須認真分析其原因，及時糾正，將預算控制在預期標準范圍以內。

（三）財務精細化核算在全面預算管理事后預算分析中的運用

期末在進行財務預算分析時，通過財務精細化核算，提供真實準確的基礎數據。然后運用因素分析法、對比法，揭示矛盾，找出問題點，把握主要矛盾.針對生產經營過程中出現的關鍵問題和薄弱環節，提出相應的改進措施，不斷提升企業經營管理質量及企業經濟效益。如表2所示，以某金屬合成品A成本精細化核算為企業預算分析提供的數據支持為例進行說明。

如表2所示，A產品單位邊際貢獻較預算數減少3.9元，通過對產品單位售價、材料單價、材料消耗、人工工資、人工工作效率等方面的精細化核算，采用因素分析法對比分析得出，A產品單位邊際貢獻較預算數減少不僅僅由單一原因導致的，而是同時受各方面因素的影響。

從單位售價的角度分析，實際售價較預算售價增加5元，若單位變動成本保持不變，則邊際貢獻應該增加5元，然而邊際貢獻實際卻減少3.9元，主要原因是單位變動成本增加。

從變動成本的角度分析，直接材料除材料b單價及其定額消耗較預算值減少以外，其余均較預算值有所增加，導致直接材料總體成本增加10.3元;直接人工單位小時成本較預算值增加2元，然而人工單位小時工作效率增加，人工工作效率的增加產生的效應大于人工成本的增加，導致直接人工成本實際減少1.4元。綜合直接材料及直接人工兩個因素的影響，導致單位變動成本增加8.9元。

五、結束語

在全球市場經濟條件影響下，中國市場經濟快速增長，各行各業的企業管理水平不斷提高。為了在企業經營決策時，能有相關的財務數據信息作為支持，企業必須強化財務核算精細化管理，以提高全面預算管理水平，從而提升企業市場核心競爭力。因此，管理者必須重視財務管理，不斷加強相關制度和體系的建設，增強企業人才培養能力，規范相關工作流程和標準，進而才能將財務核算精細化推動到一定的高度，促進企業未來的發展。

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