淺析保險公司財務內部控制措施

蘇貴珍

摘 要：財務內部控制，是消除保險公司財務風險、保證保險公司財產完整、提升保險公司經營收益的核心，同時也是推動公司良性發展與生存的關鍵。保險業是中國經濟體系中，極其特殊的行業，作為經營和管控風險的公司，更應當通過財務內控，避免營運過程中的各類風險。強化對各類財務活動的控制。據此，本文由財務內控體系的建立原則入手，分析保險公司財務內控存在的主要問題，并從管理意識、風險識別、監督控制，以及評價整改四個方面，提出相對應的財務內控措施。希望借此機會為提高保險公司財務內控水平提供參考。

關鍵詞：保險公司;財務管理;內部控制

在經濟全球化的大背景下，保險公司需要借助完善的財務內控體系、現代化的內部控制系統，適應國際化的運營要求。財務內控對于保險公司的生存與發展至關重要，通過優化財務內部模式，有助于公司快速健康發展，同時規避各類財務風險。財務內控的本質，在于強化保險公司控制經營活動的能力，通過機制和體制的建設，推動公司達成經營目標、提升管理水平。通過對財務內控中存在的實際問題進行分析，并運用相對應的管理措施進行解決，有助于完善及提升保險公司內控實效，增強企業競爭實力。

一、保險公司財務內部控制體系建立原則

保險公司的經營特性與眾不同，其經營產品，具有一定的金融產品屬性，同時兼具風險業務特質，正因如此，在構件財務內控體系時，保險公司需遵循以下幾點原則，從而保證財內控體系的科學、完整。作為主要經營與風險相關業務的企業，保險公司在構建財務控制體系時，需要注重風險的防控，要確保公司自身資本水平與所承擔的風險是匹配的。因此，要首先遵循匹配性原則。公司要評估自身內外部經營管理環境，注重風險與收益的匹配程度，通過有序的財務管理政策及經營戰略規劃，確保公司具備與風險等級相匹配的抗風險能力。其次，保險公司所構建的財務內控體系，應當遵循全員參與、分工協作原則。財務內控是將財務管理與監控的功能，滲透進企業的各個經營環節中，因此每一名員工都應當了解財務內控的機制及管理文化，并根據自身工作職責，參與進財務管理體系中，密切協作、分工明確，合理配置企業管理資源，達成企業經營管理目標。此外，財務內控體系還應當遵循一致性原則，財務內控與保險公司發展戰略、經營目標高度一致，從而為企業發展提供保障。

二、保險公司財務內部控制存在的主要問題

（一）缺乏財務內部控制的意識

保險業務，是公司發展的基礎。因此，相較于一般企業，保險公司內部領導及員工，普遍更注重業務開展。反之，對于內部財務工作，缺乏關注度，對于財務內控工作，更是知之甚少。內部領導及員工，普遍不能夠深刻的理解財務內控的內涵、缺乏財務內部控制的意識。很多員工并不具備內控合規意識，以及防范財務風險的能力;許多管理者不能夠準確的認識到財務內控的重要性，這也阻礙了財務監督檢查工作的開展，導致財務內控過于形式化，且內部訂立的相關管理制度，難以有效執行。

（二）不具備風險識別預警機制

財務風險的防控，是財務內控工作中，極其重要的一環。風險的防控能力越強，意味著公司的經營實力越強，能夠有更多的資金來擴展業務、擴大規模。反之，風險防控不足，會給企業經營帶來諸多隱患。保險公司所面臨的財務風險是多方面的。例如公司為擴大市場份額，爭取業務而延緩保費收取，這將導致保險公司應收保費增長，會在一定程度上增加壞賬概率，導致公司出現壞賬損失。再如保險公司出現經營不善，導致的產品銷售不暢通，就會造成利潤遞減，將嚴重影響公司資金運轉，引發虧損風險。從目前保險公司的財務管理現狀來看，公司財務風險的防控存在較為明顯的不足，主要表現為不具備風險識別預警機制。保險公司難以針對異常情況，提前制定應急方案，導致風險防控策略滯后?；蛘吖镜娘L險識別機制，不具備實用性和可操作性，難以根據公司經營業務實際情況，采取風險防范策略。

（三）關鍵性財務活動控制不足

關鍵性財務活動控制，關系著財務內控體系的穩定。如果在關鍵性財務活動控制上存在著控制力度不足的問題，將影響財務工作的有序開展。例如在審核原始票據的過程中，缺乏嚴格的財務控制，會導致一些不合規或不完備的票據，出現在核算環節，這將會影響會計核算金額的準確性，或造成經濟事項不真實。保險公司在財務內控體系的建設方面，集中于制度的建設，但多數情況下，缺乏與之對應的監督機制。這種情況下，關鍵性財務活動的管控力度不足，許多制度淪為一紙空文，落實執行難以實現。

（四）缺少內控評價及整改機制

缺少內控評價及整改機制，將影響財務內控工作的完整性。目前，保險公司在財務內控方面，缺乏對對財務內控流程的評估，缺少專項考核評價工作。這將導致公司無法發現財務工作中的實際問題，更難以制定相對應的整改策略，極有可能導致公司隱藏的財務問題范圍逐漸擴大，造成難以控制的財務風險，給公司經營造成巨大的損失。

三、保險公司財務內部控制優化措施

（一）塑造全員參與的財務內控文化

塑造全員參與的財務內控文化，能夠建立標準化的財務內控環境，同時能夠有效提升保險公司內部員工對財務內控工作的認識。首先要依照財務內控體系開展標準執行工作。標準執行工作的重點在于，建立財務內控任務執行標準，并將執行任務按部門進行分解，建立執行反饋機制。這一執行過程，能夠轉變員工被動接受管理的局面，確保全體員工主動參與財務內控工作中，并形成濃厚的財務內控文化氛圍。其次是依據財務內控制度建立培訓機制，并在培訓后組織內控知識考核。通過培訓提高員工對財務內控工作的理解，同時也有助于公司向全體員工宣導財務內控要求。此外，要根據各類形式的財務風險，對財務工作人員進行警示教育。通過案例展示等形式，組織財務人員強化風險防控意識，了解財務風險給財務工作帶來的影響。提升財務人員遵守公司規章制度的自覺意識。尤其是要針對關鍵崗位人員，通過調查訪談、培訓教育輔導等形式，起到警示和威懾作用。促使其了解財務內控制度、履行崗位職責。最后，公司要大力宣導異常業務，增強全體員工防范意識，同時建立財務風險舉報平臺。借助風險舉報平臺的建立，制造財務內控文化氛圍，同時提醒員工自覺遵守財務內控規章制度。

（二）建立健全風險識別與預警系統

財務風險防控是保險公司財務內控的重要組成部分。因此要建立健全風險識別預警系統，從而提升公司的風險防控能力。一是要確定財務風險預警指標。預警指標要以財務內控體系匹配性原則作為基礎，考慮企業的償付能力，關注公司保險金支付能力。同時要突出資產變現能力，關注財務效益指標和資產營運指標。二是要對保險公司內部現金流量進行實時監控，強化預算編制對現金的管控。保險金的流動是風險防控的關鍵，健康的企業發展，要確保公司內部的現金流量能夠滿足經營業務及其他業務支出的實際需求。因此，要通過預算強化對收入與支出差額的控制，明確保險金的使用方向及范圍，同時通過具體的預算編制為現金流量異常提供預警信號。三是強化風險評估機制，采用定性與定量結合的方式，對公司內部風險進行評估，并判斷相對應采取的風險防控措施是否有效。風險評估過程中既要對風險的高低等級進行準確的評估、排序，又要對風險影響程度進行判定，從而保證妥善的風險防控安排。四是采取與風險相對應的應對措施，制定嚴謹的風險防控方案。風險防控方案要注意各類應對措施的組合及規劃，既要選擇有效的風險處理方式，又要注意將風險控制在合理范圍之內。在盡可能減少風險帶來損失的同時，也要注意風險防控成本。風險的發生頻率以及損失幅度，都是影響風險應對措施的因素。例如在資金運用過程中，要考慮資金支出的不同種類，并設立相對應的風險限額，以確保資金支出始終處于風險防控范疇內。

（三）強化關鍵性財務活動監督控制

關鍵性財務活動監督控制的強化，主要包含以下幾個方面：

一是強化資金管理。針對保險公司內部銀行賬戶進行梳理，確保資金統籌管理。同時建立資金檢查制度，確保公司內部資金24小時內日結。每日提交資金日結報告，并完成檢查審核。公司要針對資金管理月報、周報等進行不間斷的稽核。并嚴格按月審核銀行存款余額調節表。根據資金管理過程中存在的實際問題，公司需按月組織自查會議，強化資金管理監控。

二是強化收付費管理。保險公司的收付費渠道較為廣泛，主要是與各大銀行合作，實行代扣代付。公司要進一步創新收付費形式，同時加強收付費不成功數據的反饋，并及時發布相關信息，提升收付費轉賬時效。此外，要強化對基層的管理，積極防范收付費風險，編制收付費督查簡報，并規范業務掛賬處理流程。針對目前運行的收付費系統，要理順業務與財務之間的管理職責，盡可能的降低轉賬成本，提高收付費效率。

三是強化資產的規范管理，要嚴格規范保險公司內部資產管理制度，建立系統的管理流程，明確財務工作標準及要求，并增強實物管理的可操作性。與此同時，要實行上下協同式的資產管理，做好資產全面清理工作，及時對有誤的資產信息進行更新與修改，保證資產數據的完整與準確。

四是加強單證及票據管理。通過嚴謹的管理制度，控制單證遺失及超期概率，并將單證管理納入到公司績效考核范疇內。公司要按月反饋單證遺失、問題件等內容，并搭建管理溝通平臺，及時對各類單證進行查閱、整理、保存。所有歷史單證及電子單證均需建立臺賬，建立全面的遺失、作廢、銷毀單證清單及遺失單證的檔案資料。針對各類票據，強化管理審核，提高財務人員內控執行力，避免不真實、不合規的票據進入會計核算流程。

（四）增設內控評價及整改稽核機制

保險公司要建立專門的稽核部門，對財務內控執行情況進行評價，并制定相應的整改策略。稽核部門定期開展常規性稽核工作，并視情況組織突擊檢查，及時排查公司內部財務管理的異常風險點。內部稽核工作，除針對各項財務業務展開檢查活動以外，還需下達稽核報告，簽發與傳達正式報告，并進行整改追蹤。各部門均需對稽核工作進行密切配合，并隨時保持充分的溝通?；斯ぷ饕槍ω攧諆瓤伢w系及制度問題，進行評估和識別，并及時完善和修訂相關制度缺陷，如出現內控執行問題要及時進行糾正，并描述具體的違規問責事例。各部門要根據評價結果，實施整改措施，并執行問責處理決定。最后，稽核部門有針對財務內控整改策略的具體落實，進行追蹤管理，限定具體的規定期限，要求相關部門進行整改，同時將整改進度狀態等資料進行上報。

四、結束語

保險行業屬于我國的金融產業，對于我國經濟發展及社會建設具有重要的意義。經過數十年的快速增長，目前我國多數保險公司面臨著較大的財務內控壓力。通過本文對財務內控工作的研究，關注到內控意識、風險預警機制、關鍵性財務活動控制以及內控評價及整改等多方面的問題。據此，保險公司應對財務內控工作進行梳理，塑造全員參與的財務內控文化、建立健全風險識別與預警機制，強化關鍵性財務活動監督控制、增設內控評價及整改稽核機制，進一步增強財務內控實效，助力企業健康長遠發展。

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