風險導向下醫(yī)院內(nèi)部控制研究

費錦琳

摘 要：目前，我國一些醫(yī)院由于受到內(nèi)部管理體制的約束，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設水平不高，運行質(zhì)量不優(yōu)的問題較為突出。一些醫(yī)院對內(nèi)部控制制度建設不夠重視，難以有效的制定相應的內(nèi)部控制制度，忽視了內(nèi)部控制的運行管理，在進行具體的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，不能有效的進行落實，或者是制度流于形式。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制情況進行了介紹，認為醫(yī)院在具體的職能體現(xiàn)中主要是基于社會效益的提升，然后才是通過經(jīng)濟效益的提升來提高醫(yī)院的整體運行質(zhì)量和效果。但目前來看，在進行醫(yī)院的內(nèi)部管理中，相關(guān)內(nèi)部審計工作開展不足，上級對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理的整體推動不足，或者是缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理。并根據(jù)相關(guān)問題提出了相應的對策思考。認為在風險導向的內(nèi)部控制實施前提下，在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理的實施過程中，需要根據(jù)業(yè)務管理的相關(guān)內(nèi)容來確定相應內(nèi)部控制管理點，并根據(jù)已經(jīng)制定的醫(yī)院內(nèi)部控制風險識別目標以及相關(guān)的內(nèi)部控制風險點內(nèi)容來進行具體的內(nèi)部控制實施，提高內(nèi)部控制風險管理效果。

關(guān)鍵詞：風險導向;醫(yī)院;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提高醫(yī)院內(nèi)部管理能力的重要基礎性保障工作，通過強化內(nèi)部控制管理，可以有效的提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，提高醫(yī)院運行管理的質(zhì)量水平，并越來越受到醫(yī)院管理者的重視。在進行醫(yī)院的內(nèi)部控制管理的實施過程中，通過強化內(nèi)部控制管理環(huán)境，規(guī)范內(nèi)部控制管理的建設，可以進一步的推動醫(yī)院內(nèi)部控制管理的能力。但目前，我國一些醫(yī)院由于受到內(nèi)部管理體制的約束，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設水平不高，運行質(zhì)量不優(yōu)的問題較為突出。一些醫(yī)院對內(nèi)部控制制度建設不夠重視，難以有效的制定相應的內(nèi)部控制制度，忽視了內(nèi)部控制的運行管理，在進行具體的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，不能有效的進行落實，或者是制度流于形式。一些醫(yī)院在進行內(nèi)部控制建設的過程中，不能和醫(yī)院的特定內(nèi)部控制環(huán)境相結(jié)合，而是過于機械的套用一些內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行弱化，不能有效的推動醫(yī)院的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，進而導致內(nèi)部控制風險增加。基于此，本文結(jié)合風險導向下醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行了研究，并提出了相應的對策思考。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制風險分析

（一）風險評估機制未建立

在醫(yī)院的經(jīng)營管理過程中，其主要的風險來自于醫(yī)院的醫(yī)療診斷風險以及經(jīng)營風險等等。近年來，隨著醫(yī)院的經(jīng)營管理業(yè)務的快速提升，相應的醫(yī)院風險管理內(nèi)容也在不斷增加，特別是一些由于醫(yī)療糾紛導致的風險問題居高不下，影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營管理活動的開展。為此，醫(yī)院需要針對醫(yī)療診斷風險的主要來源以及重點風險因素，針對一些高風險的醫(yī)療管理崗位進行相應的風險管理，提高風險的控制管理能力，并積極的構(gòu)建風險管理體系，在充分保障患者的權(quán)益基礎上，不斷的減少醫(yī)療事故可能存在的風險問題，提高醫(yī)院的醫(yī)療風險防控能力。同時積極的進行醫(yī)療設備的更新和提高醫(yī)療技術(shù)管理水平，通過醫(yī)療技術(shù)的提升來推動醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)管理水平。對于大型設備管理，需要根據(jù)技術(shù)發(fā)展條件進行積極的采購，在采購過程中，通常通過科主任來進行申請，并進行醫(yī)院醫(yī)療管理委員會集體討論后，決定是否進行采購。目前，從醫(yī)院的內(nèi)部醫(yī)療設備采購情況來看，進行醫(yī)療設備的采購過程中，雖然制定了相應的采購流程，但在進行具體的采購實施過程中，相關(guān)的可行性論證不足，沒有對設備采購的具體情況進行科學化管理和預算控制管理，進而導致采購的設備形成閑置，或者使用效率不高的問題發(fā)生。雖然醫(yī)院對設備采購高度重視，也進行了相應的風險管理措施的制定，但在進行具體采購中，對設備采購管理措施落實不足，不能有效的進行設備采購管理，進而影響到設備采購的科學規(guī)范管理。

（二）關(guān)鍵控制活動未深入展開

近年來，隨著醫(yī)院的業(yè)務增長，醫(yī)療收入水平不斷的增加，在收入增加的情況下，醫(yī)院的醫(yī)療收入粗放式管理依然存在，主要是對于藥品的采購管理不規(guī)范，藥品的庫存量過大，進而影響到醫(yī)院的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)水平，或者是醫(yī)院的庫存管理和收入管理之間相互脫節(jié)，在收入增長的情況下，庫存管理遠遠高于收入增長的需要，進而形成了庫存積壓，或者是不必要的浪費。在醫(yī)院進行的藥品采購計劃的實施過程中，主要還是依靠進行醫(yī)院的計劃采購的形式來進行采購，對具體的采購量進行預估管理，沒有采用較為科學的經(jīng)濟批量的采購方法來進行采購，或者是沒有采用先進的醫(yī)院庫存管理系統(tǒng)進行相應的藥品庫存管理實施，影響到醫(yī)院的庫存管理效果。

在信息時代，隨著信息技術(shù)的全面發(fā)展，給醫(yī)院的運行管理以及具體的資產(chǎn)管理提出了更高的要求，對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系提出了更為嚴格的要求，需要醫(yī)院在進行運行管理的具體實施過程中，在強化內(nèi)部控制管理的前提下，不斷的提高內(nèi)部控制管理效果，重點是提高醫(yī)院的資產(chǎn)運行質(zhì)量，提高資源的資產(chǎn)管理水平。目前，醫(yī)院的信息化管理主要還是基于無紙化管理以及相關(guān)的醫(yī)療掛號系統(tǒng)管理，人性化和智能化的信息技術(shù)運用水平不高。在進行內(nèi)部控制管理的過程中，相關(guān)信息管理的軟件對內(nèi)部控制掛歷關(guān)注度不高，比如沒有進行相應的合理權(quán)限設置，或者是沒有進行相應的崗位分離制度，或者在進行業(yè)務流程的管理過程中，沒有明確崗位責任人，進而導致相應信息流出現(xiàn)問題無人擔責。

醫(yī)院的各個科室之間缺乏相應的溝通管理機制，或者是相關(guān)信息溝通管理效果不佳，在進行信息管理的過程中，主要還是采用了部門之間的相互的信息管理，部門的信息溝通的協(xié)調(diào)機制不足，各個科室往往只從本科室角度來進行信息管理，并不能進行全面的信息管理的協(xié)調(diào)機制的構(gòu)建。在進行實際的工作推動過程中，相關(guān)制度落實不足，導致在進行具體的操作過程中，往往操作的實施效果不佳，或者是各個科室的醫(yī)療人員往往只關(guān)心本科室的工作，對其他科室的工作協(xié)調(diào)推動不足，醫(yī)院職能部門不和諧現(xiàn)象常發(fā)生。

（三）缺乏監(jiān)督和激勵機制

監(jiān)督機制是推動醫(yī)院內(nèi)部控制全面執(zhí)行的關(guān)鍵措施，也是全面推動醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要保障。監(jiān)督和激勵制度的構(gòu)建，可以有效的提高內(nèi)部控制評價管理的作用，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。醫(yī)院在具體的職能體現(xiàn)中主要是基于社會效益的提升，然后才是通過經(jīng)濟效益的提升來提高醫(yī)院的整體運行質(zhì)量和效果。但目前來看，在進行醫(yī)院的內(nèi)部管理中，相關(guān)內(nèi)部審計工作開展不足，上級對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理的整體推動不足，或者是缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理。在進行內(nèi)部控制管理的實施過程中，缺乏相應的監(jiān)督評價機制，導致內(nèi)部控制處于無人評價或者評價不足的問題。同時，內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，主要是事后監(jiān)督和控制，很少有相關(guān)醫(yī)院采用前置性的內(nèi)部控制控制，進而導致控制效果不足。

二、風險導向下醫(yī)院內(nèi)部控制完善對策

（一）加強風險文化建設

內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效，提高內(nèi)部控制管理的規(guī)范性，成為推動風險導向下醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要方式。在進行風險導向下醫(yī)院內(nèi)部控制管理的實施過程中，需要強化風險文化建設，需要強化內(nèi)部風險管理的水平，提升內(nèi)部控制管理效果，自覺接受內(nèi)部控制監(jiān)督，提高對醫(yī)院整體運行效果的保障程度。風險管理文化的實施過程中，需要對風險管理內(nèi)容進行評價，并對風險收益情況進行相應的實施，并建立相應的風險管理的具體實施內(nèi)容。一是突出風險文化在內(nèi)部控制執(zhí)行中的重要性，通過風險文化的實施，來推動員工對風險問題的認識，并通過合規(guī)性文化的實施，來提高員工主動遵守紀律的責任心。并積極的強化員工的全員合規(guī)性管理的具體操作內(nèi)容的實施，主動的防范內(nèi)部風險管理的內(nèi)容和意識，并積極的提高內(nèi)部控制的管理風險內(nèi)容和實施效果，并積極的強化內(nèi)部風險環(huán)境的實施，提高內(nèi)部環(huán)境對風險管理的制約作用，有效的提高內(nèi)部控制風險管理實施效果。二是強化職業(yè)操作，通過職業(yè)操守文化的建設，來提高職業(yè)道德的規(guī)范效果。三是強化風險管理人員的培養(yǎng)。在風險管理的具體實施過程中，關(guān)鍵是需要相關(guān)人員的操作和管理，提高內(nèi)部風險管理人員的業(yè)務素質(zhì)培養(yǎng)和提升，來提高業(yè)務執(zhí)行的效果，并積極的強化相關(guān)責任的落實，提高風險控制防范的效果，特別是在醫(yī)院內(nèi)部，需要將人員管理和組織管理相互結(jié)合，在進行風險管理的實施過程中，強化全員管理工作的推動，提高全員管理的內(nèi)部協(xié)同管理能力，進而有效的提高人員的責、權(quán)、利相互結(jié)合水平，構(gòu)建出相應的崗位控制機制，注重關(guān)鍵崗位的人員分析，并通過人員的相互監(jiān)督管理效果的實施，來提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（二）從人員管理角度提高控制活動的能力

在控制管理的實施過程中，需要根據(jù)醫(yī)院的領導層的需要，來強化相關(guān)的內(nèi)部控制的執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的實施效果，并積極的進行內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行實施內(nèi)容和政策的相關(guān)規(guī)范性管理的作用，包括進行相應的人員職權(quán)分離管理以及相應的授權(quán)管理，而這些具體工作的實施，都需要相關(guān)人員來進行管理，因此，需要不斷的從人員管理的角度來提高內(nèi)部控制活動的能力，規(guī)范內(nèi)部控制的效果。首先，強化授權(quán)審批制度的落實，通過授權(quán)審批制度來提高內(nèi)部控制的管理規(guī)范性，減少違規(guī)進行業(yè)務處理的行為。在醫(yī)院內(nèi)部進行相應的崗位分離制度的落實，提高相應的職權(quán)分離控制管理，通過業(yè)務授權(quán)管理，規(guī)范有關(guān)職責自行辦理或執(zhí)行各項業(yè)務，例如藥品的收發(fā)、管理部門規(guī)定的醫(yī)療收費標準。其次，加強資產(chǎn)保全管理，資產(chǎn)是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重點內(nèi)容，也是風險發(fā)生的重要領域，為了有效的推動資產(chǎn)的安全管理，需要規(guī)范資產(chǎn)的盤點制度的落實，定期不定期的進行資產(chǎn)的盤點，妥善的處理好相關(guān)資料和文件，及時的進行資產(chǎn)的增減記錄管理，及時的進行醫(yī)院資產(chǎn)的動態(tài)管理。再次，強化人員的管理，內(nèi)部控制最終是通過人來執(zhí)行，為了有效的提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，需要進一步的強調(diào)醫(yī)院的人員管理，在傳統(tǒng)的人員管理的過程中，主要還是基于員工的出勤率等評價指標的落實，但其激勵效果不佳。為了有效的推動人員管理，需要強化人員的激勵管理機制的落實，通過物質(zhì)和非物質(zhì)的獎勵相互結(jié)合的方式，來提高人員的激勵管理效果，通過發(fā)展的眼光來推動人員的評價管理，重點是對內(nèi)部組織成員行為進行管理，鼓勵學科帶頭人或部門去大膽創(chuàng)造，并用發(fā)展的眼光來推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力的落實，實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟價值和社會價值共同創(chuàng)造的目標。

（三）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，可有有效的提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制執(zhí)行問題進行相應的控制和管理，提升控制的規(guī)范性。在進行具體的內(nèi)部審計實施過程中，需要提高醫(yī)院的內(nèi)部審計的全面性和及時性，重點對醫(yī)院的資產(chǎn)華為收入情況進行全面的審計，防止可能出現(xiàn)的舞弊行為發(fā)生。通過內(nèi)部審計工作的實施，可以重點對收入風險問題進行分析，強化收入風險的內(nèi)部控制效果，提升收入風險管理的關(guān)鍵點的制定和實施。在風險導向的內(nèi)部控制實施前提下，在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理的實施過程中，需要根據(jù)業(yè)務管理的相關(guān)內(nèi)容來確定相應內(nèi)部控制管理點，并根據(jù)已經(jīng)制定的醫(yī)院內(nèi)部控制風險識別目標以及相關(guān)的內(nèi)部控制風險點內(nèi)容來進行具體的內(nèi)部控制實施，提高內(nèi)部控制風險管理效果，提升關(guān)鍵內(nèi)部流程點的人員控制，并進行相關(guān)人員的崗位分離制度的確定。在進行具體的實施過程中，將風險管理的內(nèi)容貫穿于內(nèi)部審計的全部過程，并進行內(nèi)部風險測試管理，提高內(nèi)部測試的針對性，通過內(nèi)部審計和內(nèi)部風險控制管理的實施，來提高內(nèi)部審計風險管理效果，幫助醫(yī)院強化內(nèi)部控制的執(zhí)行，提高風險控制實施效果。積極促進內(nèi)部風險管理體系的推動，推動風險管理，信息交流、監(jiān)督等多方面的要求。

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