基于平衡計分卡的公立醫院預算績效指標體系

王 瑤

(樂山市人民醫院，四川 樂山 614000)

1.引言

完善的預算績效評價機制在全面預算管理過程中處于重要地位，是實現公立醫院資源優化配置以及經濟效益的重要保障。為完善預算管理流程、規范預算績效考核、強化預算硬性約束，大多數公立醫院正積極構建預算績效考核體系，進一步深化預算改革。運用預算績效指標體系對醫院各部門預算目標完成情況進行系統的績效考核，可以在一定程度上提升醫院整體管理水平和運營管理效率，促進醫院戰略目標的實現，實現公立醫院內涵式增長。

2.預算績效評價考核現狀

2.1 預算管理制度與醫院發展戰略聯系不緊密

預算管理應與醫院整體的戰略規劃相契合，建立與醫院整體戰略為導向的全面預算管理制度。在當前醫療改革背景下，醫院管理層應摒棄傳統的僅以業務增長為重的整體發展規劃，應以長遠的戰略眼光建立與醫院發展階段相適應的收入成本雙管控發展目標，在實際預算管理體系建設中，實現預算管理、成本管理與薪酬績效相結合的綜合績效考核制度。

2.2 預算管理重預算編制、執行；輕預算考核、獎懲

全面預算管理在公立醫院經過幾年的推進，大多數公立醫院基本實現預算制度建立、預算流程設計等工作。但在全面預算管理各環節中，在實際工作中存在重視不均的現象，普遍存在預算編制、預算審批、預算執行等工作投入較多，成果較為顯著，但針對預算管理各環節的過程考核和結果考核卻存在空白或考核不嚴格現象。

2.3 預算管理流程缺失，缺少完善的預算績效評價制度

全面預算管理制度建設包括預算編制、執行、控制、調整、核算、分析、反饋、考核等一系列制度。但很多醫院尚未建立起一個嚴密的預算管理流程，缺少對預算運行過程的嚴密控制，對預算執行結果進行評價和考核。各預算單位的預算執行評價結果與單位責任人的績效工資、晉升評級相脫節，不能調動員工對預算管理工作的重視程度，提高預算資金的使用效率，進而實現醫院綜合管理水平的提升。

2.4 預算考核指標單一，考核重結果輕過程

醫院預算考核多以成本、收入等經濟指標為重，而醫院財務系統中的經濟數據均存在滯后性，使得財務數據存在失真風險，故僅以單一的財務數據作為考核指標不能完全滿足醫院動態管理要求。隨著醫療業務的多樣性和新的醫療改革要求，單純的財務指標不能全面涵蓋各部門的業務發展內容，不適應公立醫院立足公益性屬性的發展要求，相反可能會導致有關人員采取一些與醫院發展戰略規劃相悖的短期行為。

3.構建公立醫院預算績效考核指標體系

預算目標是醫院戰略目標的細化，預算績效考核指標體系是對預算目標的具體化、指標化描述。預算績效考核指標體系可細化為財務指標和非財務指標，財務指標用具體的定量數據表示，非財務指標注重社會效益。非財務指標分別從人才培養、學科建設、科研成果轉化、患者滿意度和社會服務等維度設置預算績效指標，以彰顯新醫改提出公立醫院的公益性屬性，最終實現預算績效考核的財務指標與非財務指標、定量指標與定性指標的結合。

平衡計分卡是常見的績效考核方式之一，將組織的戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系，將其運用于構建公立醫院預算績效考核指標體系。首先，根據公立醫院的發展階段和戰略規劃目標，結合平衡計分卡法的相關理論，將公立醫院全面預算績效劃分為財務、內部運營、客戶、學習與成長四個維度；其次，針對以上四個維度，基于關鍵績效指標KPI 方法，從醫院的實際情況出發，提取出滿足預算績效評估體系標準的若干關鍵指標，其中，選擇關鍵績效指標必須符合 SMART 原則，即具體性、衡量性、可達性、現實性、時限性原則；最后，綜合運用層次分析法和專家評分法確定各個指標的具體權重比例，設計出與本院實際情況相適應的醫院績效評價指標體系，如表1 所示。

表1 預算績效評價指標體系

4.公立醫院預算管理優化措施

4.1 完善預算管理制度，培育具有認同感的預算管理文化

完善的醫院預算管理制度是成功實施預算績效考核的重要保障，建立科學有效的預算績效考核體系，加強公立醫院預算各環節的管理手段，制定切實可行的預算目標，建立健全預算績效管理的獎懲機制，提高員工的關注度和積極性。與此同時，醫院領導層需在全院范圍內培養具有本院特色的預算文化，讓更多的員工關注預算管理并積極參與其中。定期開展預算績效管理的相關講座培訓，加強員工職業素養，加深員工對預算績效管理的深層次認識，認識到預算績效管理對醫院可持續發展的積極意義。

4.2 加強組織建設、形成多部門聯合協同推進預算績效考核工作

醫院全面預算管理是一項綜合性、系統性的工程，既是一個嚴謹、技術性很強的管理方法，也是醫院的一種運營機制和權利責任制度安排。完善醫院全面預算管理涉及醫院方方面面，需要醫院提供一個良好的運作平臺，建立以院長為主導的預算管理委員會組織，集中相關預算決策力量，為預算方案的推行提供一個更融洽的環境。同時設立專門的機構實現各預算部門間協調溝通的監管模式，實現全面預算管理模式下的醫院組織機構進一步優化。

4.3 健全全面預算績效管理審計與監督體系

公立醫院應健全全面預算績效審計與監督體系，對醫院預算管理的全過程進行審計監督。預算審計通過系統規范的審計程序和方法，審查和評價醫院預算績效的適當性、合法性和有效性，保證預算管理過程的合規性和預算績效結果的真實性，提高預算管理素質和水平，促進醫院資源的優化配置，提高全面預算管理的效率和效益。預算審計貫穿于醫院全面預算管理的全過程，對預算事前、事中、事后起著重要作用。應建立預算績效信息公開制度，實現預算信息公開透明，實時掌握預算執行情況，每季度公開預算執行情況分析報告和預算績效考評結果。

4.4 推進醫院全面預算信息化建設

醫院全面預算管理涉及數據維度多、數據量大、數據結構復雜，與日常業務聯系緊密，預算控制難度大。當前醫院全面預算管理的復雜性已突破傳統的手工和電子表格操作范疇，傳統的預算管理手段已不能滿足當前需求，預算信息化系統建設成為必然選擇。建立現代信息技術與預算管理的高度融合、充分開放的全面預算信息系統，充分發揮預算數據與信息化管理手段的整合協調效應，實現醫院發展戰略規劃和可持續性健康發展。

5.結語

現階段，國務院加快推進構建全面預算績效管理體系，本文指出當前公立醫院預算績效考核現狀，主要存在預算與醫院發展戰略聯系不緊密，預算各環節管理施力不均，預算績效評價指標單一化，尚未形成系統完善的預算績效評價體系。基于平衡計分卡和關鍵績效指標法的相關理論，本文嘗試性地構建了公立醫院預算績效評價指標體系，以進一步完善公立醫院預算管理流程，不斷優化預算管理工作，以助推醫院戰略目標的實現。