大監(jiān)督體系下高校內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的聯(lián)合協(xié)同創(chuàng)新研究

梁小婉（教授） 林敏（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江杭州 310012）

隨著紀檢監(jiān)察體制的改革，高校紀委書記、紀委副書記不能兼任其他職務(wù)，不能分管除紀檢、監(jiān)察、巡察工作以外的其他工作。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《浙江省關(guān)于推進高校紀檢監(jiān)察體制改革的實施意見》及上級部門的要求，浙江省高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視，對原本合署辦公的內(nèi)部審計部門和紀檢監(jiān)察部門全部進行了分立，并且加強了審計部門和紀檢監(jiān)察部門的力量。分立以后的高校內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門各司其職，開展工作更加獨立、更加專業(yè)，加強了精準監(jiān)督，提升了監(jiān)督實效。

根據(jù)黨的十九大精神，要“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，離不開審計與紀檢監(jiān)察、巡察等部門的通力合作。因此負有監(jiān)督職能的審計、紀檢監(jiān)察部門要想提高監(jiān)督質(zhì)量和效能，就需要形成監(jiān)督合力，構(gòu)建監(jiān)督系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)作優(yōu)勢。本文以浙江省部分高校為例，探討了高校內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門互相配合、整合資源、優(yōu)勢互補、構(gòu)建全面有效的監(jiān)督機制的一些措施。

一、高校內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察的特點

（一）高校內(nèi)部審計的特點。高校內(nèi)部審計主要是以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、基本建設(shè)審計、專項審計為基本內(nèi)容，對高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、重大事項的展開是否遵循相應(yīng)的制度準則進行評價，能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮監(jiān)督預(yù)警的作用，專業(yè)性和針對性都很強。內(nèi)審部門雖然查找問題相對精準，但作為監(jiān)督手段仍存在一些短板。一是很多問題是根據(jù)審計準則和規(guī)范程序查找到的，只是屬于苗頭性的問題，要在違法違紀方面對其定性缺乏足夠的依據(jù)。二是內(nèi)部審計部門查找到了違法違紀行為只能將其作為線索轉(zhuǎn)交，其本身并沒有懲治、查處的職能，沒有剛性的處理問題的手段。三是內(nèi)部審計雖然可以督促相關(guān)責任部門或者責任人進行問題的整改，但是面對“拒不整改”或者“整改不力”的現(xiàn)象，并沒有任何強制性的措施予以懲戒。

（二）高校紀檢監(jiān)察的特點。高校紀檢監(jiān)察主要是針對黨員展開監(jiān)督執(zhí)紀問責和對行政管理事務(wù)的公職人員進行監(jiān)督調(diào)查處置，包括監(jiān)督、廉潔從業(yè)的宣傳教育、信訪舉報的查處、違紀線索的調(diào)查與審理等，可以依照法規(guī)政策有效地采取措施打擊違法違紀行為，政策性強，震懾力大，但是其監(jiān)督范圍和深度不夠全面深入。一是紀檢監(jiān)察進行案件查處、信訪舉報調(diào)查屬于事后手段，無法很好地做到風險防范和事先預(yù)警。二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往最能體現(xiàn)出一些苗頭性問題，但有些紀檢干部無法很專業(yè)準確地從中找出問題所在。三是紀檢監(jiān)察部門只能進行日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、日常廉潔從業(yè)的宣傳教育，不能時時掌握足夠的信息，只能根據(jù)轉(zhuǎn)交或者舉報得來的線索開展調(diào)查。

二、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察聯(lián)合協(xié)同的必要性

內(nèi)審部門和紀檢監(jiān)察部門行使監(jiān)督職能時各司其職、各有特點，但若是各自孤立，那么整個監(jiān)督體系依舊存在監(jiān)管不周密、不深入、不到位的問題。只有將內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督力量有效聯(lián)合起來，構(gòu)建大監(jiān)督體系，協(xié)同作戰(zhàn)，才能提高監(jiān)督質(zhì)量和效率。

（一）監(jiān)督的范圍會得到拓展。結(jié)合高校內(nèi)審對財務(wù)收支、經(jīng)濟責任、基建修繕、重點領(lǐng)域的審計和評價以及紀檢監(jiān)察的信訪舉報內(nèi)容、移交線索、重點關(guān)注事項等，監(jiān)督范圍會向事前、事中環(huán)節(jié)覆蓋，從而達到防范預(yù)警的作用，及時發(fā)現(xiàn)潛在的隱患，實現(xiàn)全過程、全方位的監(jiān)督管理，將違規(guī)違紀行為扼殺于搖籃之中。

（二）監(jiān)督的層次會不斷加深。內(nèi)審人員所了解掌握的財經(jīng)法規(guī)制度、審計調(diào)查方法以及紀檢干部所熟知的政策法規(guī)知識、案件審查流程在一定程度上能夠彌補各自在專業(yè)知識、監(jiān)督手段上的缺陷，達到優(yōu)勢互補。對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題可以共享給紀檢部門，紀檢部門重點關(guān)注的監(jiān)督事項、收到的信訪舉報也可以向內(nèi)審部門征集信息，從而使監(jiān)督管理的針對性更強、層次更深。

（三）監(jiān)督的震懾力會更強。紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)內(nèi)審部門日常開展的審計獲取信息、發(fā)現(xiàn)苗頭性的問題，而不是在收到信訪舉報后才進行懲處，將監(jiān)督防范與審計工作相結(jié)合，落實到日常事務(wù)中，提高黨員干部時時刻刻規(guī)范自身行為的自覺性。內(nèi)審部門也可以督促需要整改的部門及時完成整改任務(wù)，對整改不力的部門可以借助紀檢監(jiān)察部門的強制手段對其責任人采取懲戒的措施。

三、高校綜合監(jiān)督機制的構(gòu)建

（一）構(gòu)建協(xié)同工作機制，推動信息共享。

1.共享常態(tài)信息，密切關(guān)注重點工作。在大監(jiān)督體系下，為了體現(xiàn)協(xié)同優(yōu)勢，高校內(nèi)審部門和紀檢監(jiān)察部門注重交流溝通，保持常態(tài)信息共享，建立監(jiān)督工作溝通協(xié)調(diào)和信息的共享機制，不斷增強合作意識和互動意識，提升監(jiān)督的協(xié)同性和有效性。（1）高校紀檢監(jiān)察部門作為內(nèi)部審計聯(lián)席會議的成員，參加聯(lián)席會議，對審計項目選題、重點內(nèi)容確定、任務(wù)布置、審計整改等發(fā)表意見，及時了解審計結(jié)果和審計整改情況，提高審計工作成效。同時，審計工作底稿、審計報告、審計整改臺賬等可以為紀檢監(jiān)察工作的開展提供充分的依據(jù)材料，可以為制定紀檢監(jiān)察工作計劃提供參考。（2）每年，高校在明確內(nèi)審和紀檢監(jiān)察工作的重點后，兩個部門根據(jù)工作實際對開展的重點監(jiān)督工作、發(fā)現(xiàn)的重點廉政風險、相關(guān)工作開展情況、存在的重大潛在隱患、接受監(jiān)督檢查反饋問題的整改落實情況等信息及時溝通交流，通過報告資料抄送、電子數(shù)據(jù)共享、召開專題聯(lián)合會議等渠道構(gòu)建信息共享機制。

2.突出重大事項報備，強化權(quán)力監(jiān)督運行。為了進一步深化全面從嚴治黨，高校紀委聚焦主業(yè)，加快職能轉(zhuǎn)變、方式轉(zhuǎn)變和作風轉(zhuǎn)變，深化監(jiān)督工作創(chuàng)新，加大對重大事項的監(jiān)督力度，進一步改進監(jiān)督方式，優(yōu)化監(jiān)督流程，規(guī)范監(jiān)督行為，增強監(jiān)督實效。內(nèi)審部門、紀檢監(jiān)察部門進一步融合監(jiān)管，出臺重大事項監(jiān)督報備制度，及時了解高校的發(fā)展動向和重大事項的風險環(huán)節(jié)，將事后問責向事前防控、事中監(jiān)督延伸。重大事項監(jiān)督報備制度主要包括對干部選拔任用、人事招聘、職稱評審、崗位聘任、招生工作、社會合作辦學(xué)、年度預(yù)算及大額資金的調(diào)動和使用、招標采購、大額物資采購、基建工程和修繕工程項目等方面執(zhí)行監(jiān)督報備管理，實現(xiàn)從事前報備、事中跟蹤至事后審查全過程的動態(tài)監(jiān)督，對風險點加大管控力度，更深入、更準確地發(fā)揮監(jiān)管合力。涉及基建工程、修繕工程項目、年度預(yù)算及大額資金的調(diào)動和使用等專業(yè)性較強的事項報備由紀檢部門受理后，交由審計部門、紀檢部門、紀委委員聯(lián)合給出專業(yè)性的受理意見，其他項目由紀檢部門、紀委委員給出受理意見。加強工作職能部門日常監(jiān)督和紀委專職監(jiān)督意識，重點做好重大事項報備流程、項目監(jiān)督人日常監(jiān)督流程和紀檢監(jiān)察室的專職監(jiān)督流程。重大事項報備流程如下圖所示。

重大事項報備流程圖

（二）優(yōu)化整合監(jiān)管合力，形成優(yōu)勢互補。

1.構(gòu)建專項工作聯(lián)動配合機制，提高調(diào)查效率。紀檢監(jiān)察部門在接到信訪舉報或者在執(zhí)紀監(jiān)督過程中掌握了問題線索時，會召開專項聯(lián)合會議，調(diào)配人員組成聯(lián)合專案組，借助內(nèi)部審計的力量，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，充分利用財經(jīng)、法紀等方面的專業(yè)知識，保障后續(xù)調(diào)查工作的順利進行，形成案件發(fā)現(xiàn)、移交和查處的良性循環(huán)。例如，某校紀檢監(jiān)察部門曾經(jīng)接到匿名的信訪舉報，反映有教職工利用職務(wù)之便與定點采購商串通虛高價格，套取財政資金。紀檢監(jiān)察部門向內(nèi)審部門尋求專業(yè)協(xié)助，內(nèi)審部門通過常規(guī)審計的形式介入，不動聲色地獲取相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和原始票據(jù)，實地盤點實務(wù)資產(chǎn)，了解采購流程，暗中探訪購買教學(xué)用品的商店，多次走訪市場詢價比價。在橫向、縱向比對購買教學(xué)用品的財務(wù)信息，查驗原始票據(jù)、支出情況、采購合同，并驗證了購買行為的合理性、真實性后，最終發(fā)現(xiàn)教學(xué)用品的購買價格都在合理范圍內(nèi)，采購流程規(guī)范，并不存在虛報價格套取資金的行為，匿名舉報者提供的相關(guān)信息與實際情況存在較大的出入，舉報信息不充分，無法支持其舉報的事項。借助內(nèi)部審計的力量，紀檢監(jiān)察部門對此事的調(diào)查也有了結(jié)果，提高了調(diào)查的效率和準確性。

2.整合資源優(yōu)勢，監(jiān)督更加精準。審計部門在制定年度計劃、擬定審計項目時都向紀檢監(jiān)察部門征詢意見，將工作重點向群眾反映比較普遍以及反映比較強烈的重點單位、重點部門、重點資金、重點項目及有關(guān)負責人的經(jīng)濟責任等方面傾斜。紀檢監(jiān)察部門在制定年度工作重點時也可以參考內(nèi)審部門的各項審計數(shù)據(jù)和結(jié)果，從而將監(jiān)察目標重點鎖定在潛在的隱形變異“四風”問題、廣大群眾身邊的“微腐敗”問題以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守黨紀和履職盡責方面存在的不作為、慢作為、亂作為等問題。

內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的聯(lián)合協(xié)作使得重點領(lǐng)域的監(jiān)督更加精準，實現(xiàn)兩個部門監(jiān)督目標、重點、步調(diào)的有機統(tǒng)一。通過對審計數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，內(nèi)審部門可以及時將問題線索移交，形成紀檢監(jiān)察部門的案件線索來源。紀檢監(jiān)察部門依靠內(nèi)審部門的協(xié)助可以克服資金使用、工程項目、招標采購、資產(chǎn)處置等重點領(lǐng)域信息量大、牽涉面廣的困難，準確篩選出重點疑點線索，提高發(fā)現(xiàn)問題的精準性，促進監(jiān)督工作更加高效地開展。同時，依據(jù)《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》的相關(guān)規(guī)定，審計部門可以瞄準黨內(nèi)監(jiān)督的對象和重點內(nèi)容，將黨員干部涉嫌違紀、職務(wù)違法的問題線索及時向?qū)W校黨委匯報，并按照有關(guān)規(guī)定移送學(xué)校紀檢監(jiān)察部門，促進反腐倡廉工作的進一步開展。

（三）提高監(jiān)督實際效用，加強成果運用。

1.前移監(jiān)督關(guān)口，筑起廉政風險“防控網(wǎng)”。高校將內(nèi)部審計結(jié)果積極運用于風險提示、制度建設(shè)和干部管理中，將審計作為紀檢監(jiān)察工作的探測器，監(jiān)督關(guān)口前移增加了監(jiān)督事項的前瞻性。同樣地，信訪舉報制度也為內(nèi)部審計在重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展審計提供了更有針對性的信息。審計部門和紀檢監(jiān)察部門從各自的專業(yè)角度出發(fā)，找出有廣泛性、傾向性的問題，更精確地向職能部門提示風險，推進“主動性”“預(yù)防性”的監(jiān)督管理，對重大的事項開展實時跟蹤監(jiān)督。同時，高校也從制度層面構(gòu)建保障機制，分析原因、查漏補缺，提出健全制度和加強管理的意見，從源頭上進行整改，推動條線監(jiān)管。例如，2019年筆者所在單位內(nèi)部審計部門在紀檢監(jiān)察部門的協(xié)助下制定了《中層干部履行經(jīng)濟責任風險防范清單》，提升學(xué)校中層干部經(jīng)濟和廉政等風險的識別及防范能力，預(yù)防和減少在履行經(jīng)濟責任職責中“碰紅線、觸底線”現(xiàn)象的發(fā)生。另外，高校的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告都抄送紀檢監(jiān)察部門，納入干部廉政檔案，擴大干部廉政管理的涵蓋面。在掌握黨員干部基本情況、執(zhí)行個人有關(guān)事項報告制度的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟責任審計和離任審計中發(fā)現(xiàn)的問題為紀檢監(jiān)察部門提供了精準監(jiān)督的“第一手資料”，也是干部任免、獎懲的重要依據(jù)。審計成果也同樣運用于監(jiān)督和問責中，對于發(fā)現(xiàn)的重大問題，尤其涉及“碰紅線、觸底線”苗頭的，綜合運用函詢約談、誡勉談話、批評教育等方式敲警鐘，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

2.完善整改機制，確保問題的整改落實。在巡視巡察整改中，審計成果都會被利用，從“經(jīng)濟業(yè)務(wù)問題”中查找總結(jié)“政治問題”，督促高校領(lǐng)導(dǎo)班子切實擔負起責任，真正把問題層層落實，明確責任分工，確保整改任務(wù)不落空、不打折。在整改階段，內(nèi)部審計部門和紀檢監(jiān)察部門作為監(jiān)督部門時刻做好整改進度的審核跟蹤，圍繞整改的可行性和時效性，對達不到整改深度和效果的措施責令重新進行調(diào)整，推動責任部門履行整改職責，并在規(guī)定時限內(nèi)反饋整改情況和成果。對于“整改不力”的部門在內(nèi)審部門多次督促整改無效后，紀檢部門將會采取對整改的負責人進行談話等強制措施，確保整改工作有效完成。同時，建立以問題為導(dǎo)向的責任追究機制，將整改工作與考核、評先評優(yōu)工作結(jié)合起來，與干部管理、紀律檢查、追責問責結(jié)合起來，倒逼管理完善、整改到位，確保問題的根源得到深入剖析，管理漏洞得到及時堵塞，整改成效得到鞏固提升，完成巡視巡察的整改落實。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門在行使監(jiān)督職能時職責、分工、工作方式、側(cè)重面不同，各自獨立，但是相輔相成，有著一致的目標。高校要通過信息共享、優(yōu)勢互補和成果運用，積極探索在大監(jiān)督體系下審計與紀檢監(jiān)察、巡察、財務(wù)、人事組織等部門合力監(jiān)督機制，不斷推動新時代下監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展，為營造高校風清氣正的良好政治環(huán)境確立牢固的基礎(chǔ)。當然，高校要想構(gòu)建起真正高效的大監(jiān)督體系，需要相關(guān)職能部門給予重視和支持，利用好來自群眾的輿論監(jiān)督，提高參與度，暢通舉報的渠道，還要根據(jù)實際工作情況和上級部門的政策不斷完善監(jiān)督機制，發(fā)揮好監(jiān)督部門的聯(lián)動協(xié)作合力。