區塊鏈視角的企業業財融合與財務共享研究

劉靜

摘 要：信息化時代發展迅速，區塊鏈技術由最初的數字貨幣1.0時代過渡到區塊鏈3.0時代，區塊鏈的應用覆蓋到金融行業之外的多個領域，其去中心化，分布式記賬和智能合約的特點解決了傳統財務模式存在的疑難雜癥，促進了新經濟時代下企業財務管理的轉型。本文通過研究區塊鏈的技術特點，結合當前財務管理轉型的要素業財融合與財務共享角度來進行研究，得出區塊鏈與財務轉型結合下的技能優勢，促進企業財務轉型，優化組織結構最后實現資源有效配置。

關鍵詞：區塊鏈;財務轉型;業財融合;財務共享

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.09.054

0 引言

2019年10月24日，習近平總書記在政治局學會上提出區塊鏈是我國自主創新的下一個重要突破口，2020年4月20日國家發改委明確將區塊鏈列為新基建內容之一。區塊鏈技術的不斷升級，它的核心架構演變的更加成熟，應用場景不斷拓展，近幾年被應用到生活的各個領域。區塊鏈3.0時代的到來也促進了會計領域的重大變革，四大會計事務所已經開始對區塊鏈進行探索，并商討建立會計行業的分類賬聯盟制定新的區塊鏈標準。

區塊鏈這一概念起源于2009年初誕生的比特幣，它的本質是基于密碼學基礎上產生的分布式賬本。每個賬本類似于一個區塊，區塊上包含一定時間全網交易信息，區塊被蓋上時間戳具有溯源作用，其連接成鏈式的數據結構，對其中一個區塊篡改就需要對整條鏈進行篡改，溯源機制使得被篡改的數據被輕易發現確保信息安全。區塊鏈不具有中心，它的數據分布存儲和記錄在網絡各個區塊節點上。區塊鏈分布式賬本的形式使得全網可以共同記賬和維護。記賬的交易只有經過全網各個節點進行驗證才可以被記錄成新區塊，每增加一個區塊就可以看作是一次共識確認。共識是保證所有結點的分布式賬本的規范性和一致性的機制與標準。對等網絡（P2P）作為區塊鏈通信層關鍵技術確保區塊鏈應用中每個節點都能參與區塊鏈的交易，校驗和創建。區塊鏈在不需要第三方或中心機構信用擔保情況下實現節點共同擔保，區塊鏈類似于保存，記錄和傳輸數據的鏈條，具有去中心化、分布式賬本、時間戳和不可篡改等特征。

1 區塊鏈技術視角下的業財融合

1.1 業財融合的必要性

企業在可持續化發展道路上規模不斷壯大，經營種類逐漸增多，企業的價值鏈管理日益規范，智能分工逐漸細化，企業的管理部門需要處理來自多部門的信息分流，而信息流反饋到后臺的過程中缺乏及時性、準確性和可靠性。亞當·斯密曾指出分工的發展在提升生產力的同時也促進了生產的專業化，企業的職能劃分存在負面影響。專業化的分工會使產品的交易費用提高，企業生產鏈之間的協調成本和企業資產專用性問題更為突出。企業部門技能專業化不適用于另一部門的業務處理，信息不對稱會使決策者和決策信息相分離。企業的傳統組織形式將業務與財務一分為二，組織分工的潛在影響因素使部門溝通不足，協調不充分，而職能分工差異會帶來信息不對稱，滋生不信任不協同等相關問題更甚者會產生職能壁壘引發內部矛盾。分工協作理論的缺陷使得企業開始追求一體化，業財融合作為新形勢下財務轉型的重點，也應對了當前價值鏈管理的新訴求。

業財一體模式在企業逐漸推行適用，這種業務財務融合模式將財務覆蓋到全業務流程，也將傳統的核算與監督工作實踐到業務中，企業嵌合兩種職能分工的同時加強了內部控制，追求企業戰略目標過程中發揮了財務有效配置資源的作用。業財融合可以完美體現會計的價值，傳統的分工形成的會計流程弊端眾多，會計信息傳輸過程存在偏差，企業實現信息的自動采集實時控制和輸出共享滿足各種信息使用者的需求就需要對先前的會計流程進行重造。流程再造的三個過程包括輸入、加工和輸出。輸入環節流程再造的目的是除去原始憑證和憑證編制的流程以實現無紙化傳遞，獲取信息不再依靠人工和業務端加工后獲得，而從業務前端獲取，信息核算集中于業務前端的供應商系統的集中和價值網中客戶端的集成使得集中采購和價值信息共享，財務部門不但可以保證憑證的真實性與賬實相符，同時能夠滿足信息需求者。加工環節流程再造可以實現會計憑證到賬簿，報表的自動生成。輸出環節流程再造為了分析數據將數據可視化并傳播給使用者，使用者從而快速準確的做出決策。三個流程環環相扣不斷調整，有助于企業財務信息化，實現財務與業務信息系統的集成。

1.2 區塊鏈技術與業財融合模式相嵌合

區塊鏈技術與業務端相整合，通過對業務流程的監管，業務信息自動采集，會計賬務的自動處理等流程，確保了業務的真實發生不被篡改。區塊鏈技術對各種區域和位置的業務操作實時追蹤，消除無價值作業，精簡業務流程有助于會計流程的再造。區塊鏈的分布式賬簿形式使得參與方都在一套賬簿上記賬，操作節點記賬權限和保管權限不存在差別和限制，業務完成后只需要將業務信息原始憑證上傳到會計鏈上最后經過加工從而完成記賬產生區塊，每一塊區塊都會被蓋上時間戳，這種時間戳服務可以防止業務的虛增也提供了一個溯源作用。

企業在整合業務部門與財務部門時，多注重于內部數據，整合的時間存在延遲產生的效果有限，企業的信息記錄多為內部數據缺乏供應商消費者和同類企業有關信息，并未體現出業務的整體。同時由于財務人員處于業務流程后端，數據傳輸過程中具有時間差，所以財務數據披露信息具有滯后性，財務部門對不全面和滯后的業務數據進行分析處理后得到反饋結果只局限于部分經營成果，無法滿足業務部門的相關需求。

區塊鏈結合不同的場景和需求，并根據參與方式，范圍的不同劃分為公有鏈聯盟鏈和私有鏈。公有鏈與聯盟鏈將內部信息系統和其他企業信息進行連接從而拓展了業務數據邊界，企業疏通了內部業務數據和財務數據的流程通道，促進了企業業務部門與財務部門的信息整合，同時對外延伸到了外部其他價值鏈，內部數據和外部數據互通往來彼此共享，業務信息實時上傳至節點并迅速廣播，企業掌握了外部供應商及其他利益相關者的業務信息，獲取更及時有效的信息從而客觀評價業務部門并調整業務決策。

企業財務模式可以分為三類，管控型、核算型與價值創造型。核算型與管控型財務人員在依據會計制度辦事的同時也對企業資金安全，投資風險承擔相應責任，容易產生分歧和矛盾。對于價值創造型財務管理，業務財務有著共同創造價值的目標，但財務也承擔著管控風險的責任。業財融合組織架構的優化，一定程度上增進了不同職能的融合，但對于重要的財務和內部控制管理，業務部門缺乏完全信任。業務財務薄弱的信任基礎并不會因為業財融合趨勢轉瞬即逝。

傳統記賬模式為一人記賬，專人處理，而區塊鏈技術的分布式記賬去除中心化，核算節點由后端的財務節點轉移到前端的業務節點，新型記賬模式下人人參與。業務人員通過實名認證即可成為對應節點用戶再經過系統培訓后，便可自行完成業務的記賬流程。區塊鏈的智能合約機制將基于合約規則的業務條款記錄到交易數據庫中并強制執行，繞開第三方自動完成約定交易，智能合約的應用在提高交易效率節約成本的同時也減少了業務與財務之間因為控制交易風險而增加的溝通成本，增強了業務部門與財務部門的信用基礎。記錄到智能合約上的內容一經確認無法修改，企業不再通過信用調查來解決對客戶端的不信任性，企業征信問題被透明化匿名信用得以實現，匿名信用與自動交易，減少了財務部門在對外交易融資與投資業務上對業務部門的風控監管，從而增加業務與財務的信任。

2 區塊鏈視角下的財務共享

2.1 財務共享模式的必要性

財務共享是業財融合的開始，也作為企業財務人員從核算型財務轉型為業務型財務的轉折點。財務共享中心的建設為業務客戶服務，在了解業務的基礎上實現業財融合，對額外信息的獲取和使用創造了可能。科技的不斷發展，新的數據時代來臨，數據資源的生產，存儲分享和應用成為重點，企業面臨數字化轉型，財務人員的數據價值觀也在樹立。財務共享作為數字化平臺將為財務數字化轉型起到關鍵作用。

業財融合的新時期下服務的目的是通過利用會計信息來為企業做出經營決策，財務共享服務中心作為業務與數字中心將企業分散的數據信息匯總進行量化處理，財務部門與業務部門相互融合，財務將業務中獲取的數據資源進行量化，企業和利益相關者連接的強度、頻次、金額從而做出價值評估，匯總成價值圖譜，依靠數據分析做出相關決策。財務共享的實質是兼顧核算基礎，增強內部管控加強外部多元化拓展進而提高效率和增加收益，它讓企業和組織流程進行改革，擺脫了傳統的繁瑣作業，精簡了財務流程提升服務質量激活公司潛在價值。

2.2 區塊鏈技術與財務共享模式相嵌合

目前，企業的財務共享模式帶來了收益的同時也存在不足，分散經營的地方企業財務職能缺乏經驗，依賴于集團公司的財務中心，財務金字塔底層人數眾多，工作精簡低端，重復性高容易導致懈怠不利于公司內部控制。集團企業通過設立財務共享中心對財務控制加強，權限和崗位的不同導致各級財務賬目需經過各種層級的監督并經過授權審批才能確保真實可靠，這種集中記賬模式運營成本很高，存在大量的審核退回，導致浪費時間增加運營成本。財務共享中心的建立承載了整個公司的數據，數據量越大遭到入侵的風險也越大，大大提高了數據的安全風險系數。財務共享中心具有更高的操作權限，內部控制處理不當，企業財務舞弊發生的幾率也會提升，嚴重危害了企業的經營發展。

將區塊鏈與財務共享服務中心相嵌合，類似于費用報銷管理等流程標準，提前用代碼的形式注入智能合約的程序中，智能合約程序依據客戶端節點上的憑證來判斷是否符合要求，這種判斷的結果直接決定業務走向，相比傳統財務共享中心的工作形式，區塊鏈中智能合約的設計節約了人力成本，避免了重復性工作，自動執行機制也忽略了人為因素的干擾，具有客觀的效力防止財務舞弊發生。區塊鏈分布式記賬的特點將原來的層級結構打通，結構變得更為扁平化不再需要逐級授權，分布式賬本覆蓋整個網絡節點，每一個記賬節點都是平等的，解決了授權問題。企業通過股份授權機制不需要獲得全部節點的認證通過被選中的節點認證來提升運行效率，降低運營成本，前提是保障風險不增加。集團的財務共享中心與子公司的管轄部門存在差異，這種差異存在導致信息不對等的風險，而總部與端管理的分離對子公司依賴性業務缺乏重視，區塊鏈與財務共享模式相結合采用去中心化的方式，將子公司的節點與共享中心節點進行信息對流，彼此享有相同的信息，解決了信息不對等的問題。區塊鏈點對點的網絡技術具有非中心化，可擴展性，健壯性隱私保護等技術優勢，企業業務信息被竊聽和泄露的可能性大大減小，由于服務是分散在各節點之間進行的，部分節點或網絡遭到破壞對其他部分影響很少，P2P網絡一般在部分節點失效時自動調整整體拓撲保證節點的連通，基于區塊鏈技術的財務共享信息十分安全。隨著區塊鏈技術與財務共享服務中心架構趨于完善，將改革現階段財務共享中心的局限性，為將來兩者融合發展提供更廣闊更安全的平臺。

3 結論

本文在總結學習了前人對區塊鏈的研究成果上，通過對當前財務轉型中業財融合和財務共享模式應用中存在的缺陷，結合區塊鏈的技術特點將其應用到企業的財務中。研究發現區塊鏈通過嵌入企業業務與財務流程、接入信息系統、融入組織轉型等措施打破了財務轉型模式推廣下的技術難題，對區塊鏈視角下業財融合與財務共享模式道路的探索會進一步促進企業實現降低營運成本，提升工作效率和資源的合理配置。這一道路的探索還很遙遠，區塊鏈技術應用還不夠成熟而區塊鏈自身也存在技術局限，企業財務轉型與區塊鏈嵌合模式的運用架構將會是未來研究的方向。

參考文獻

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