中小企業內部控制存在的問題和對策探究

王鶴林

【摘? 要】在當今中國的國民經濟組成中，中小企業已經成為不可或缺的重要力量。但是由于諸多外部壞境問題和內部控制的缺失，我國的許多中小企業存在著花期短暫、生命力不持久等問題和局限。論文針對中小企業的內部控制中存在的幾點問題來進行剖析，并且立足宏觀，著眼細節，提出一系列能夠切實有效推廣的建議和措施，來幫助中國的中小企業完善其內控制度，突破局限性，走向內控正規化、專業化、完善化的道路。

【Abstract】In today's national economy of China， small and medium-sized enterprises have become an indispensable force. However， due to many external environmental problems and the lack of internal control， many small and medium-sized enterprises in our country have problems and limitations such as short flowering period and short vitality. This paper analyzes several problems existing in the internal control of small and medium-sized enterprises， and puts forward a series of suggestions and measures which can be practically and effectively popularized based on the macroscopic view and focusing on the details， to help China's small and medium-sized enterprises to improve its internal control system， break through the limitations， move towards the road of the regularization， specialization and perfection of internal control.

【關鍵詞】中小企業;內部控制;存在問題;對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; existing problems; countermeasures

【中圖分類號】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0001-02

1 引言

經濟體制改革不斷推進，對中小企業的內部控制管理提出了新的轉變和要求。缺乏健全的內部控制體系制度已經成為中小企業的一塊沉疴雜癥，嚴重地制約了中小企業的活躍和持續性發展。我國的中小企業在提供了近四分之三的城鎮就業機會的同時，卻存在著存續難、持續力薄弱的現象。相對于內部制度較為健全的大型企業，其人力物力資源都相對弱勢，內部控制方面能夠投入的資源就更加明顯的不足，這嚴重地影響了中小企業內部控制制度的健全與完善。如何轉變觀念，重視內控制度，是推進中小企業健全自身、穩步長遠發展的重要前提，也是許多企業正在面臨的一大難關。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 管理層缺乏內部控制意識

中小企業的管理者中存在相當一部分“重生產銷售，輕內控管理”的企業管理者。其對于內控制度的認識停留在表層，認為內部控制等同于公司規章。企業的組織形式也通常是直線垂直管理，有時管理人員還要身兼多任。管理的幅度和跨度并不合理，職責的劃分不夠明確。有些家族企業實施唯親制度選人管理財務，缺乏財務管理相關的專業知識。

中小企業的管理者多數是創業者，在企業的初創階段并沒有投入大量精力在內部管理上，因此，在企業擴張發展的過程中也容易對內部控制模塊產生輕忽，認為其屬于可有可無的東西。難以意識到內部控制問題對于企業根深蒂固，扎實奠基的重要性。上行下效，管理者沒有樹立正確的觀念就難以招羅人才，更難以建立健全內部控制體系，這就是完善中小企業內控制度要攻克的第一步，首先需要引起企業管理層的重視[1]。

2.2 企業管理結構設置不當

內部控制得當的企業會明晰各部門責任所屬，強調人員分工合作。因此，奠定一個公司最初的內控制度要從把握公司崗位的職責開始。這對于后續的控制環境鋪墊和內控管理工作的開展都具有顯著的意義。

現在我國的中小企業組織結構雛形紊亂，或者是簡單垂直，或者是照搬大企業的組織結構來設置，既不能滿足中小企業發展的需求，又會造成職責的交叉，降低工作效率，增加職場混亂和糾紛。公司的組織結構往往欠缺必要的議事機制，決策權高度集中，或者是混亂地分散在股東手中，難以有力高效地把控企業運作方向。

2.3 內部審計機制欠缺

內審機制可以起到有效的制約監督效用，是企業防范風險的指向標。在企業經營管理活動中十分重要，是不可或缺的一部分。但是目前我國的審計法中只強制性要求了國有企業需設置內部審計機構，而我國的中小企業由于并非處于硬性規定的企業范疇之中，往往囿于資金短缺，管理人員意識薄弱等諸多因素，放棄了對于內部審計機構的設置。鮮少有設置內部審計部門的中小企業，往往其內審的獨立性也會受到公司管理層權利的沖擊，其職能和立場得不到完全的發揮和體現。

欠缺內部審計機制，會讓中小企業失去自身風險的檢察，難以實時準確地針對企業管理中的問題進行鑒別和監督。其實是將企業置身于風暴危險當中，取下了一雙自我審視的眼睛。內部審計職能的缺失，必然會對內部控制的力度和效果造成打擊損失。

相對于產業鏈成熟、不可替代性高的大型企業來說，中小企業不僅規模更小，其經營的范疇也更加簡單，因此抵御風險的能力就更是相對薄弱了。在如此脆弱的抗風險能力前提下，又缺少了行之有效的風險評估模塊的控制，中小企業對于風險的失察往往會使得在市場競爭中失勢，容易被忽如其來的風險摧垮[2]。

2.4 信息溝通體系不暢

內部控制若想要取得顯著效果，就需要完善企業內部和外部中的信息溝通系統。而我國中小企業在信息處理方面十分薄弱，對于外部政策的接收較慢，內部體制也很難根據其當前的風險狀態進行有效的同步調整。各部門之間的工作溝通也并不暢通，這也會在很大的程度上影響內部控制體制的建立，及其建立后實施的效率和效果。

2.5 成本投入不足

無論是設計內部控制體系，以本企業自身為出發點量度所需要的職能部門進行配置，還是建立了內控制度之后的執行過程，都需要企業付出大量的人力、物力、財力和精力。這一部分的內部控制成本可能會對本就單薄的中小企業來說是一道很高的門檻，無法均衡內控成本的支出，也是當前現實阻礙中小企業內控體制成熟的一項阻礙。缺乏足夠的內控成本，得到的內控體系和效果必然不會太好。

3 中小企業內部控制建議

根據以上諸多問題和現狀，在此提出以下幾點優化改進的建議和手段，希望可以幫助中小企業結合當今時代政策，以及自身發展的實際情況來對企業的內部控制作出規范和完善。

3.1 梳理企業內部業務流程

在建立健全內部控制體系的最初，我們應當對整個企業的業務內容有一個總體的了解，梳理企業設計的各項業務，建立起一套適用于企業當下發展的業務體系。了解每個環節的步驟和流程，每個流程需要的專業技能和人員配置等[3]。

流程化是內部控制的重點之一，可以大大地提升企業內部管理的效率，可以切實地督促內部控制制度的實行，是我們體系建立的血脈，也是內部控制政策落地的重要執行手段。在梳理業務流程的過程中，最好做到全面參與，即可以讓公司的現有員工編制崗位職業說明和流程，統籌全部流程工作，做統一的籌劃，擴散工作區域，建立一份專屬于本企業的業務流程簡介目錄。

在管理層之中也需要做一份相互勾連、邏輯明確的管理層職責說明書，明晰企業管理層面上的步驟和脈絡。盡可能做到絲絲入扣，每一個環節職責明確，且設有檢查和監督輔助步驟。

3.2 加強企業風險識別能力

中小企業可以首先以崗位績效考核為指標，來對各個崗位進行淺層次的風險識別。完善每個崗位的職責之后，對于不同的崗位建立不同的績效考核指標，依照這些有針對性的指標來進行崗位上的風險管控。這樣做可以行之有效地覆蓋大部分日常工作中會產生的內部風險。

另外，在面對外部風險的過程中，要建立一個評估測量體系。首先橫向地在同行業中評估公司戰略風險，同時放眼于行業之外，評估整體行業的趨向和發展潛力。在這個評估風險的過程當中，既要結合企業的目前情況、財務數據以及市場的占有率，又要考慮本身產品的特點，以及著眼于未來的發展方向。

外部風險評估不應該是粗略的模糊的，應該是詳盡且可以數據化測量的。這就需要企業具有高度的防范風險的意識，有意識地去聘請專業機構或者專用人員來定期對企業做一次全方面的風險評估[4]。

3.3 診斷并優化內控體系的缺陷

在建立了基礎的內控體系和識別系統的基礎上，要定期檢測現有制度的完整性和有效性。將企業內部流程按照重要性分層，來規范其檢測的時間。量化檢測標準，關注企業規模變化和業務傾向的變化，觀察現有的管控制度是否已經不再適用，若不適用，需要及時進行調整。

在診斷的過程中，可以隨機抽取業務模塊進行檢測，測試關鍵業務節點內部控制是否到位。檢測后向管理層提交檢測報告，并根據指示進行相應的調整和優化。對于新建立的制度，以及修改調整后的新制度，都需要進行二次檢測，以便保證內部控制始終處在一個適應企業發展腳步的節奏中，確保其風險識別的準確性和管理效果。

另外，條件支持允許的情況下，中小企業也可以設置專門的內審部門來對公司的制度執行狀況進行跟蹤監測，提交反饋給企業管理人員。加強了內部的監督，就相當于給企業的內部管理上了一道安心鎖，可以極大地提高風險管理評估能力，有利于企業長期的存續和生命力的革新。

4 結語

總的來說，中小企業內部控制體系的搭建不能一蹴而就，必然是一個長期持續變化完善的過程。不僅要適應企業當前的發展規模和業務內容，也要有效地針對當前企業所面臨的風險。倚靠制度的管控，有效地督促其高效流暢的執行。

【參考文獻】

【1】王小晶.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].投資與創業，2019（02）：140-141.

【2】譚偉強.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].投資與創業，2019（06）：101-102.

【3】宋瑾.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].財富生活，2020（08）：61-62.

【4】季永華.中小企業內部控制存在的問題及對策探討[J].中國集體經濟，2019（14）：32-33.