淺談集團公司加強內部審計職業道德建設的重要性

戢海艷

[摘? ? 要] 本文淺談內部審計對企業的內部控制和風險預防，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和治理過程效果，幫助企業實現經營目標。內部審計人員職業道德規范是內審職業體系規范的重要組成內容，從職業道德行為的角度對內審人員的職業素質、品質、專業勝任能力等各方面提出嚴格要求，保證內部審計人員能夠獨立、客觀地進行內部審計活動，確保內部審計作用的發揮，促進組織目標的實現。

[關鍵詞] 內部審計;職業道德;集團公司

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 008

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0018- 03

0? ? ? 前? ? 言

審計人員職業道德，是指從事審計工作的人員應遵循的與其職業活動緊密聯系的具有審計人員職業特征并反映自身特殊要求的道德準則和規范。審計人員開展審計工作的能力，取決于審計人員豐富的專業知識、專業判斷能力和審計技術方法等，而審計報告和審計查證事項的真實性，準確性、合法性跟審計人員的職業道德素質密切相關、審計機關加強審計人員的職業道德教育，培養審計人員優秀的品質和職業素養，是當前審計工作的重中之重，也是提高審計質量，規避審計風險的必然要求。

1? ? ? 簡述審計人員職業道德的含義

審計人員職業道德的基本內容主要包括：忠于職守，勤奮工作;依法審計、實事求是;廉潔奉公，遵紀守法;努力學習，積極進取;謙虛謹慎，平等待人等方面。

1.1? ?忠于職守勤奮工作

忠于職守，勤奮工作就是對工作非常地負責任，要有堅強的事業心和責任感。

審計人員要忠誠和熱愛審計工作，樹立全心全意為人民服務的思想。為人民服務是我國公民道德建設的核心，是社會主義道德區別和優越于其他社會形態道德的顯著標志。它不僅是對共產黨員和領導干部的要求，也是對廣大群眾的要求。每個公民不論社會分工如何、能力大小，都應該在本職崗位，通過不同形式做到為人民服務。作為審計人員更要遵循這一道德要求。

1.1.1? ?要堅守崗位，專心工作，樹立高度的責任感和使命感，不玩職守

審計工作的性質決定了審計人員在工作過程中，他要承擔對社會的責任。在審計企業的財務報告過程中，審計人員可以看成是公眾的代表，他們代表了債務人、股東、消費者、雇員及其他利益相關人的利益。因此，他們必須盡可能地保證披露的財務報告對各個利益集團來說是公允客觀的，而不是有意歪曲事實，為個別利益集團服務的，尤其是從事公共業務，包括提供稅務和管理咨詢時，個人判斷應當基于客觀的立場，以客觀事實為依據，不以主觀意愿、好惡來判斷，不為他人所左右。在實行稅務服務等方面的業務時，審計人員只要能對其立場提出合理依據，可以按最有利于客戶的方式解決疑難問題。此外，審計人員還承擔著對被審計單位資料保密的責任。可見審計人員責任重大，職業道德顯得格外重要。

1.1.2? ?要不斷鉆研業務技術，提高工作能力，改進工作方法，堅持認真嚴肅，一絲不茍的精神

審計工作是依法進行審計，國家的憲法和有關法律、法規是審計工作的根本依據，因此對待每個被審單位，查出的問題，作出的審計結論，都應以法律為依據，做到事實清楚，結論恰當，合規合法。然而，審計工作大部分是通過檢查大量的賬目、憑證來發現問題的。通常審計一個單位要檢查上百張，甚至幾千幾萬個賬目數據以及大量的實物等，面對這些賬目、數據和實物，審計人員就要有不怕麻煩的思想準備，工作中要認真細致，一絲不茍，要進行廣泛的內查外調，在審計過程中不放過一張可疑單據和疑點。

1.2? ?依法審計實事求是

依法審計，實事求是是審計人員社會主義法律意識的重要表現，也是審計職業道德的必然要求，不可想象，一個對現行法規采取輕率的、隨心所欲地解釋與運用的審計人員，會有好的審計職業道德。要做到依法審計，實事求是就要做到以下幾點：

1.2.1? ?要忠實于法律，嚴格各項法規

審計人員要學好國家各項財經法規，真正提高依法審計的水平：要不畏權勢，剛正不阿，堅持法律面前人人平等：同時也要深入實際調查研究，發現問題，正確處理。

1.2.2? ?堅持實事求是的思想方法

一是在審計工作中必須做到尊重事實，對事實負責：二是必須做到敢講真話，敢反映真實情況;三是必須做到根據事實判斷是非，辦事公正;只有這樣審計人員才能得到大家的信任和支持。

1.2.3? ?注意學會原則性和靈活性的辯證統一

隨著社會的發展和改革開放的深入，過去有些法規性文件已不適應形勢發展的需要，出現了一些新情況、新問題，對這些同題既不能一概否定，也不能完全照搬，正確的做法是既要看它是否合法也要看它是否合理，應該分清不同的情況，采取變通的辦法處理。此外，即使是能用一定的原則去衡量的，由于審計對象所處的客觀環境不同，主觀因素不同，應該按什么尺度去處理問題，這同樣需要實事求是的科學態度。

1.3? ?廉潔奉公遵紀守法

這點要求審計人員不要利用職權為自己及親屬、朋友謀取私利，要一心為公，一身正氣、一塵不染，時刻用法律和紀律檢查、評價自已的行為。

1.3.1? ?從一點一滴做起，在一言一行中嚴格要求自己

審計人員要培養良好的職業道德，就應該做到自尊自愛，自覺加強自身的修養，接受群眾的監督。從點滴做起，嚴格要求自己。一名高素質的審計人員，必須注重道德品質的培養，必須有良好的道德風范和高貴的思想品質，要靠道德力量嚴格進行自我監督，把自己管住，管嚴、管好。要時刻堅持自重、自信、自勵。不管外部環境如何影響都能自覺地用工作紀律、審計規范、審計職業道德準則來約束和規范自已的行為。不僅要謙虛謹慎、平等待人，而且要淡泊名利，自覺抵制社會上各種不良思想的侵蝕，以廉潔為本，以公正為美德。牢固樹立起愛崗敬業和勇于奉獻的精神。

1.3.2? ?注重應有的職業謹慎

審計人員必須遵守職業技術準則和職業道德準則，不斷提高自身的職業能力和服務的質量，盡自己最大的可能履行社會賦予的職業責任。

1.3.3? ?做遵紀守法的模范

審計機關是國家重要的經濟監督部門。為了確保審計的正常進行，必然要有嚴格的審計工作紀律，這是人民的意志和利益在審計工作中的體現。審計人員模范地遵守審計工作紀律也正是維護國家利益的具體表現，也是具備良好職業道德情操的表現。

2? ? ? 加強內部審計人員職業道德建設的必要性

內部審計人員的職業道德觀念主要是指內部審計人員對道德的基本觀點和看法，它構成職業道德規范的基礎。內部審計人員的職業責任應包括：對委托人的責任、對社會的責任、對自己本職工作的責任。但目前我國內部審計存在道德風險，因此，應從規范內部審計人員責任方面去完善內部審計職業道德規范。

內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監督和評價活動，它的目的是通過對組織的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價，促進組織目標的實現。內部審計是專業性較強的職業，這一職業的復雜性，使外部人員難以對內部審計過程及內部審計人員的工作做出評價。因此，有必要針對內部審計人員制定職業道德規范，對他們在工作中的操守、品質進行約束，促使他們認真工作。同時，職業道德規范的建立是內部審計職業取得外界理解與支持、增加外界對內部審計職業信賴的必然要求。

2.1? ?加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助于完善企業的經營管理

目前，隨著企業內部審計工作的重心逐漸由財務審計轉向管理審計，審計工作對于企業經營管理的作用越來越大。通過加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，可以有效的提高企業內部審計的工作質量，從而幫助企業規避經營風險，完善企業的內部經營管理制度，提高企業的經濟效益和社會效益。

2.2? ?加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助提升審計人員的執業水準

通過對內部審計人員職業道德規范的學習，企業內部審計人員能夠不斷的學習行業相關的法律法規知識，學習審計專業知識和審計方法，了解審計的最新發展動態。通過不斷的學習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專業勝任能力。

2.3? ?企業內部審計人員職業道德規范建設的對策

2.3.1? ?加強企業審計人員對內部審計人員職業道德規范的學習

要加強對內部審計人員職業道德規范的學習。對于具備一定專業知識的審計人員，要學習和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發展的需要。對于熟悉企業經營管理轉崗而來的審計人員，要加強審計專業基礎知識的學習、培養審計思維、提升審計專業技能，以發揮他們的主觀能動性和創造力，為審計工作的發展帶來新思路。

2.3.2? ?加強企業審計人員責任意識與自律意識的培養

企業內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，規范審計人員的行為。對于企業內部審計人員來說，要培養正確的職業意識、樹立正確的職業道德、規范自己的職業行為，要做到愛崗敬業，無私奉獻，要自覺按高標準來規范自身的審計行為，嚴于律己。

2.3.3? ?企業內部審計人員要求堅持德才兼備的標準

實踐證明，要做好企業內部審計人員職業道德規范的建設，審計人員的要求標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業內部審計人員的要求標準上，一定要堅持德才兼備的標準。作為企業內部審計人員，既要具備一定的審計專業知識和技能，同時也要具備較高道德水準，其素質的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。

2.3.4? ?要重視企業內部審計人員職業道德的教育，引進激勵機制

從企業的角度來說，既要重視內部審計人員職業道德的教育，也要引進合適的激勵機制。在制定具體的企業內部審計人員職業道德規范實施細則時，既要結合國家的相關法律法規，也要考慮采用生動的方式，運用多種形式進行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動去遵守職業道德規范。

3? ? ? 結? ? 語

綜上所述，雖然探討審計人員職業道德問題是一個老生常談的問題，但企業的內部審計活動是一個動態的、不斷發展歷程，同時由于企業內部審計工作的特殊性，因而加強企業內部審計人員職業道德規范的建設就顯得越來越重要。

主要參考文獻

[1]程章，杜丹.企業內部審計質量影響因素與改進策略研究[J].現代商業，2018（5）：206-207.

[2]陳潤閣.企業內部審計質量控制策略研究[J].中國集體經濟，2017（10）：35-36.