醫院經濟合同管理與風險防控

李慧霞

摘要：本文以華東地區某公立三甲醫院作為研究對象，分析了其運營中所涉及的大量經濟合同類型，以及在管理中出現的問題，以項目風險管理為切入點，結合實際工作經驗，從內部審計的角度提出了針對經濟合同管理的若干風險防控要點和措施，對提升公立醫院經濟合同管理能力具有一定的參考價值。

關鍵詞：醫院經濟合同、內部審計、風險防控

一、醫院運營的高質量發展要求與經濟合同管理

當前公立醫院的改革和經營規模不斷深化發展，《國務院辦公廳關于推動公立醫院高質量發展的意見》（國辦發[2021]18號）以及國家衛生健康委員會發布的《關于加強公立醫院運營管理的指導意見》（國衛財務發[2020]27號）提出了新時代背景下在黨組織領導下公立醫院運營高質量發展的新目標。

經濟合同管理是醫院運營管理不可或缺的重要一環。現代的醫院不可避免得需要從外界獲取各種資源來發展基礎建設、采購醫療物資、從事醫學研究，協助資產管理、購買咨詢服務和其他各類專項服務等。所有這些經濟活動院方均需按照國家相關法規，在內部審計的監督下簽訂合同并執行。

醫院合同管理能力是醫院維護自身合法權益的關鍵，也是經濟運營高質量發展的必要保障。加強和提升醫院經濟合同管理能力是當前形勢下的必然要求。以風險防控為導向，在醫院內部審計牽頭主導下的全周期、科學、精細和規范化的經濟合同管理不僅關乎相關經濟活動的直接效益能否實現，也是維持醫院經濟運營健康合規的必要手段，更是實現醫院運營高質量發展的堅實保障。

二、醫院經濟合同管理的現狀

當前公立醫院所涉及的經濟業務種類繁多、內容復雜，且周期長短不一。僅以經濟活動內容歸類，就可以將對應簽署的合同分為：基建及修繕工程合同、信息工程合同、設備采購合同、科研合作協議、對外專項醫療服務合同，以及涉及物業管理、勞務安保、節能減排、培訓合作、造價咨詢、捐贈等數十類合同。僅以華東地區某公立三甲醫院為例，平均每年的合同達1500余份，合同涉及金額總量巨大，涵蓋面廣，影響著醫院運營的方方面面。

合同監管成為了醫院內部審計工作的重點之一。本人對醫院過去若干年大量合同監管案例以及所出現的問題進行了分析總結，整理出幾類最常見的醫院經濟合同常見問題如下：

1）項目主管人積極性和責任心不夠，單純依靠流程對合同進行評審，對評審出的問題解決不徹底，為后續合同執行埋下隱患。

2）某些采購類合同的前期招標文件中的評標規則制定不夠嚴密，直接以最低價中標，后續發現供應商履約能力不足。

3）合同文件中的需求表述不夠精準，導致項目執行階段雙方在工作范圍方面出現爭執和違約。

4）在合同執行過程中，合同交底工作不到位，項目負責科室人員對合同條款不熟悉，理解不透徹，導致合同執行超出合同范圍、進度失控，且相關人員不知曉違約條款，無法節制合同乙方，甚至造成醫院自身違約的情況發生。

5）合同執行完畢后，由于沒有進行教訓總結，組織過程資產流失，導致發生過的失誤在后續其他合同管理中再次發生;而好的經驗沒有存檔并積極分享出去，對后續其他經濟合同管理的效率提升沒有帶來幫助。

6）合同電子化管控不足，某些固定設施或設備由于簽訂合同的時間較早，當時某醫院信息系統建設還未跟上，導致合同沒有電子化。紙質合同遺失后，當要求相關方繼續履行維保義務時缺乏足夠的依據，只能以協商形式進行。歷史合同的丟失也給外部專項審計抽查帶來不便，無法清晰追溯相關經濟活動的事實基礎和各方責任。

7）違反項目管理基本原則的情況也時有發生，一些小金額的項目直到工程全部結束，才補立合同;更有甚者出現直到付款時由財務部門告知因未訂立合同，無法付款的尷尬局面。這類做法違背了項目管理理念，失去了合同的意義，只能作為事件的記錄，存在明顯的合規問題。

三、醫院經濟合同的風險防控要求

隨著醫院對外經濟業務的增多，合同審計監管中的風險影響也日趨擴大，出于風險防控的要求，提出以下若干要點：

1） 合同主管科室項目負責人的權責落實

作為合同主管科室的項目負責人對具體情況了解最為全面，醫院相關管理部門應充分授權，切實將其績效考核與項目管理目標掛鉤，做到權、責、利三落實。幫助和提升合同主管人員的主觀能動性和責任心，為合同管理確立“帶頭人”，鑄好“主心骨”。

2） 嚴抓合同需求管理和執行

合同需求的完整性應追溯到招投標文件形成期。在項目早期規劃階段，由醫院項目小組負責人，牽頭其他各職能科室對項目預算、供應商資質和信用、技術規格、責任分工、項目進度和可能的專用條款進行分解梳理。通過內部評審流轉，相關部門均充分提出各自的需求，并對需求的準確性進行協商統一直至確認。合同條款還應由法務和財務部門對商務條款、違約責任條款和排他性條款進行審核，確保合同條款的合規性。最終由醫院領導審核批準。

上述按內控制度及程序所進行的評審過程由醫院內部審計進行嚴格監督并簽署，以保障程序流轉的真實性和有效性。在此過程中由審計人員提出的建議和整改意見必須得到相關科室的響應、執行并再次由內部審計認可。

進入競標階段時，項目組將投標人提交的各類信息與招標文件要求逐條比對其符合性進行初選，經答疑澄清并考慮商務等條款后，最終由評審委員會評定中標單位并完成合同簽署。

在合同執行階段，需按項目進度嚴格監控乙方的工作進度和質量并按約定的流程支付合同款項。尤其需要注意的是合同變更，應參照項目章程中規定的更改控制流程進行審核和記錄歸檔。

合同執行完畢之后，項目管理組和內部審計需對最終的完成內容與合同初始范圍之間的偏差進行審計確認，進而指導最終合同款項的支付和責任確認等事項。

3） 各類合同的特別關注點

醫院內部審計發現以下各類合同容易出現問題需要特別關注的地方如下：

a） 大型工程基建或修繕類合同：關注合同特別規定的工藝、

材料品牌、規格型號和質量標準;工程進度款審批手續合規性;項目決算方式以及違約責任的認定標準。

b） 設備采購類合同：關注設備型號規格與合同規定的一致性，

以及質保期滿后維保合同的價格約定，大型設備的大額零部件更換在合同中的價格承諾。

c） 對外協作類合同：關注合作主體必須是醫院，而非下屬科

室或職能部門;合作過程中雙方的分工、成果以及管理費用的分享比例。

d） 各類服務類合同：關注服務范圍、服務所需達到的行業標

準，人員配備數量以及人員資質要求;對提供服務方進行月度、季度、年度考核的指標以及獎懲措施;未達到規定的服務標準的違約責任。

e） 捐贈協議：關注醫院接受捐贈資助需納入醫院財務統一管理使用，不得將接受捐贈資助與采購商品掛鉤。體現捐贈的公益性和無償性;捐贈人應承諾所捐贈物品應符合醫療使用規格并在質保期內。

4） 關注合同中的專用條款

當經濟合同出現認定的專用條款，且潛在可能造成較大影響的，應在合同管理和內部審計中予以特別關注。對于由通用條款修訂而來的同時適用通用和專用的條款，則由項目主管部門進行特別關注，內部審計在既定的工作環節一并審核。

5） 合同違約處置

在醫院大量合同并行執行時，難免偶爾出現合同違約，例如工程付款超期、合同條款異議且判定為醫院違約。此類問題通常可以被認定為已識別風險的發生，需直面對待。在合同違約情況發生時，內部審計通常需要給出審計建議，即項目主管部門協同醫院法務團隊與供應商采取協商方式解決，避免醫院承擔更大損失。

四、內部審計對醫院經濟合同風險防控的總體建議

醫院經濟合同風險原因眾多種類多樣，醫院內部審計力量通常較為薄弱，無法為此投入全部資源。風險的防控還是要遵循早期識別，持續追蹤、全員參與、責任落實和制度支撐的原則。

具體到加強合同風險防控的舉措方面，建議如下：

6） 強化經濟合同管理制度建設;

醫院內部應充分認識經濟合同管理的重要性，將合同風險盡可能在早期就充分予以識別。招標文件或合同文本的編寫應在項目管理團隊的牽頭下，各職能部門協同編寫，并在內部審計監督下評審會簽。合同談判及訂立過程中，各部門應支持和參與項目管理團隊與供應商的會議，對最終文本會簽確認并負責。合同執行中，項目管理部門起到主要的支持和監管職責，財務部門配合進行合同款支付，內部審計負責監督款項支付手續流程。合同完畢時，項目管理部門應組織評審會，協同其他科室核查合同完成率，并咨詢內部審計意見并對最終決算報告負責。此外還應納入固定資產一并移交給歸口部門。職責明確，分工合理、執行嚴謹的制度是合同管理的強有力保障，能夠使得全過程中的風險始終處于可防可控的水平。

7） 引入專業的數字化合同管理平臺

專業的數字化管理平臺也有助于發現和管控風險，必要功能如：

a） 合同全周期流程管理和文件會簽、存儲;

b） 完善的數據庫功能，可按照合同類型、涉及專業、合同階段、合同金額區間和審計整改意見等進行多種不同要素的交叉索引，便于內部審計和外部專項審計對經濟活動進行審查監督;

c） 支持訪問權限設置，規范數據訪問和編輯;

d） 提供合同類比功能。

8） 加強內部審計的專業水平

醫院經濟合同管理還要求內部審計人員加強對相關專業知識的學習以及培訓，內部審計人員應著重加強對法律法規、財務管理、項目管理、風險管理、信息化建設和大數據審計等各類知識的學習掌握和融會貫通，在院方的支持下全方位多角度進行職業體系建設，更專業更高效地履職盡責。

五、總結

醫院經濟合同管理也是醫院管理能力的一個重要組成部分，合同管理能力的強弱直接影響到醫院經濟運行的效率。內部審計在當今醫院的經濟運營中承擔風險防控的職責，對于合同執行的全過程監督負有直接責任。

內部審計在保持獨立性的基礎上，應從自身角度出發，對合同內容的完整性、合規性，執行過程中的符合性和合同履約完成后的組織過程資產管理進行審查。

為提高合同管理的效率和便于審計，醫院合同管理除了團隊專業性之外還應引入專業的合同管理平臺，以協助各部門精益管理，提高管理水平和質量。

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