制造業企業內部控制存在的問題和對策分析

摘 要：近年來，我國經濟高速發展，出現了許多新的商業模式，市場競爭越發激烈，尤其是制造業企業面臨著巨大的挑戰。而制造業企業在經營過程中，經常會忽視內部控制問題。企業內部控制是保持產品質量，提高企業市場競爭力的關鍵，需要加以高度重視，本文主要從制造業企業內部控制的重要性入手，重點分析了制造業企業內部控制中存在的問題，并且提出了相應的對策。

關鍵詞：制造業;內部控制;企業管理;對策分析

0引言

隨著市場經濟體制的深入改革，國內經濟形勢不斷變化，制造業所面對的市場競爭壓力日益加劇。為了應對激烈的市場競爭，制造業企業應當加強內部管理，通過內部控制強化企業的市場競爭力。內部控制是改善企業內部管理、提高企業管理水平的重要方式，制造業企業在發展經營過程中應當提高對內部控制的重視程度。制造業企業在落實內部控制過程中還存在一定的問題，對企業的正常發展有不利影響，企業需要采取有效措施優化改進企業的內部控制建設工作。

1企業內部控制概述和基本內容

企業內部控制是指企業為了達到經營目標、實現盈利、提高生產效率和執行能力、保護資產和生產資料安全，所采取的一系列自我調整、規范、控制的方法措施總稱。企業內部控制涉及企業經營的各個領域，只要存在經營活動、資金流通、人事流動就需要內部控制。企業內部控制的目的是改善、加強企業的經營情況和資金管理水平，提高收益、效率，因此需要在企業各個部門間建立一種相互制約的業務形態和職責分工制度。企業內部控制內容主要包括四點，一是明確各個部門的職責劃分，當開展資金性業務時，要在業務全過程或者關節環節中，規定兩個或兩個以上的負責部門，來實現分工和相互控制。二是明確資產記錄與保管分工，將資金、物資、賬目單獨管理，形成相互制約的關系，保護企業資產的完整性。三是保證資金使用記錄的完整性和真實性，保證會計記錄的全面性和獨立性。四是建立清晰、完善的資產管理體系和清查盤點制度。隨著企業的不斷發展，經營管理日益復雜化，企業內部控制系統也在不斷完善。內部控制是企業提高核心競爭力的重要推動力，也是企業正常生產和經營利潤的重要保障。在市場競爭越發激烈的環境下，企業內部控制尤為重要，是企業優化內部組織結構，實現可持續發展的關鍵。但是目前很多制造業企業對內部控制缺乏重視，其中存在許多問題，因此對制造業企業內部控制存在的問題和對策進行深入研究與分析具有重要意義。

2制造業企業內部控制存在的問題

2.1企業內部控制機制不健全

科學、全面的內部控制機制是決定企業內部控制效果的關鍵，目前很多制造業企業的管理層都缺乏對內部控制的重視，導致內部控制機制不健全，沒有一個明確的準則，內控工作全憑管理層喜好，各部門的職責劃分不清，經常出現推諉、扯皮的現象，各項任務很難得到執行。制造業企業的內部控制機制賞罰不分明，很難提高員工的積極性，大部分員工都是過一天算一天的心態，對公司狀況漠不關心，許多員工拿著工資不干活，工作效率不高，浪費了企業資源。另外，企業管理層與基層員工缺乏溝通與交流，導致雙方相處不融洽，上層政策難以落實到基層，影響了企業戰略決策的執行。

2.2企業監督不力

在制造業企業內部控制中，監督管理尤為重要，沒有嚴格的監督，企業的各項戰略將很難得到執行，企業的各項制度規范也將變得形同虛設。其中，財務管理上的監督漏洞對企業造成的危害最大，會直接影響企業的運營狀況。很多制造業企業的收支管理混亂，缺乏成本控制，沒有嚴格的資金審批體系，導致企業資源不斷流失，運營管理中存在許多資金浪費的情況。有的管理層以權謀私，私設小金庫，挪用公司資產。另外，企業會計工作秩序混亂，缺乏獨立性，資金使用記錄不完整，資金信息丟失、失實現象嚴重，影響了企業的資金管理工作。

2.3審計控制薄弱

審計部門是制造業企業內部控制系統的重要組成部分，一些制造業企業對審計工作缺乏正確的認識，對審計部門缺乏重視，導致審計部門缺乏權限，沒能發揮應有的作用，部分企業甚至根本沒有設立審計部門。審計控制薄弱，將會導致對客戶或供應商缺乏足夠的了解，無法對客戶和供應商的財務狀況、產品質量、信譽、生產能力進行深入調查與核實，企業盲目進行投資、兼并、采購，容易導致壞賬、呆賬、資不抵債等問題，涉及金額巨大時，甚至會使企業陷入困境，瀕臨倒閉。

2.4不重視物資和人力管理

目前，有很多制造業企業存在重錢輕物的現象的，只對資金和賬目嚴加管理，對貨物管理卻不加重視。企業的物資管理混亂，沒有完善的清點機制，缺少專職的管理人員相應的監督，在物資的運輸、儲存過程中丟失現象嚴重，產生了不必要的浪費，有時甚至會影響生產工作，從而增加了制造業企業的生產成本。同時，在人力管理上，企業缺乏對員工專業能力的培訓和素質教育，員工的責任心不強，態度散漫，經常出現工作不負責的現象，各項命令執行與規則制度執行不到位，從而降低了制造業企業的生產效率。

3制造業企業內部控制問題的對策

3.1建立完善的內部控制機制

內部控制機制是制造業企業內部控制的綱領，是展開內控工作的基礎，因此企業要建立完善的內部控制機制。第一，內部控制機制要遵循國家法律法規，比如《中華人民共和國會計法》等。第二，企業內部控制機制要遵循健全性原則，要規范各類經濟活動，做到人力、資金、物資的全方位管理，其中包含審計評估、信息溝通、監管、資源整合、人力流通五方面的工作，覆蓋企業所有的業務和部門，且無論等級，適用于每一位職員，要將各級管理層也納入到內部控制機制之中，實現企業從上到下的一致性和統一性。第三，企業內部控制機制要遵循有效性原則，內部控制機制要圍繞企業的生產經營來建立，要符合企業特點和業務要求，且各項功能要相互協調。在執行過程中，企業應該定期檢查內部控制機制的執行情況，對于違規現象要及時進行處理和懲罰，建立完善的績效賞罰制度，提高員工工作的積極性和重視程度。并且將內部控制機制與企業的發展戰略相比較，尋找是否有遺落或者薄弱的環節，加以完善。第四，企業內部控制機制要遵循成本效益原則，要爭取以最小的控制成本，得到最大的控制效果，要控制好內部控制成本與企業經濟效益之間的比例，需要財務人員做各項工作的核算，并制定完善的資金使用方案。

3.2加強監督管理

監督管理是制造業企業內部控制機制正常運行的保證，加強監督管理能有效提高企業內部控制水平。第一，要明確企業各個崗位、部門的職責和權力，設立專門的監管部門，根據每個崗位具體任務和工作程序進行監督，保證執行工作人員的工作符合規范，第二，加強部門間的內部牽制，各個重要部門要設立多名負責人員，不能將權利集于一身，在進行重大決定時要進行多次審核，并向監管部門和上級通報。資金性業務上，會計、出納工作不能由同一人兼任，資金申報、審核、撥款必須要由不同的部門經辦，設置完善的資金審批程序。另外，制造業要加強授權審批控制，根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任，建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。企業也要加強業務流程控制，對業務的各個環節進行嚴格的檢驗，確定先后順序，明確各個流程內容、方式和責任。同時，企業要加強信息化控制，需要建立ERP系統、自動辦公系統、電子商務系統、供應商管理系統等，實現信息化管理，電子化商務運營。

3.3加強審計控制

審計控制是公司內部控制的重要組成部分，可以有效降低企業經營中的風險，企業要建立全面的審計制度。首先要明確審計部門的權力，確定審計負責人，然后將內部審計工作規范化、制度化，每一次審計工作要進行詳細的記錄，并且要有審計負責人和相關責任人的簽字。在對投資、兼并、采購等業務的審計上，審計人員要多次與財務部門核對金額，并對要兼并、投資的企業進行全面的調查，深入了解它們的經營情況、商業模式、資金情況，并且進行風險評估，核算各種風險的收益，向企業決策層如實匯報。另外，審計工作也要加強信息化建設，實現線上審計和數據共享，提高審計工作的準確性和效率。

3.4加強物資和人力管理

制造業企業在生產經營時，會涉及大量的原材料、半成品和貨物，因此加強物資管理尤為重要。企業要設立專門的物資管理職位，預留出專門的儲存區域，并制定全面的物資管理體系，保證企業內部物資流通順暢，不會影響正常的生產。同時，企業還要建立物資清單，將物資按照重要程度、需求程度、供應商等級來劃分，做到管理清晰，并定期清點物資，及時補充。另外，企業要加強員工的培訓，要提供員工的專業能力，讓員工熟悉先進的生產工藝和相關機械，并加強員工的思想教育，提高員工的責任意識。

4結束語

綜上所述，制造業企業內部控制是提高企業效率和利潤，保證企業長久發展的基石。針對制造業企業內部控制存在的問題，企業應該就建立完善的內部控制機制，遵循相關法律法規和有效性原則、成本效益原則、健全性原則，加強生產環節、資金流通環節的監管和審計工作，降低企業運營過程的風險，從而提高企業的市場競爭力。

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作者簡介：

張藝媛，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。