農(nóng)業(yè)保險審計中常見的問題及審計思路

齊榮華

摘 要：隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，我國農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)作用日益突出，為了保障我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷出臺一系列惠農(nóng)政策。為了推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)，促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)結(jié)合我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況加大“三農(nóng)”投入力度，不斷建立健全農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理機制，完善農(nóng)業(yè)補貼制度，強化對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的支持保護。為此，政府應(yīng)引導(dǎo)各金融機構(gòu)到農(nóng)村基層開拓業(yè)務(wù)，完善政策性農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機制和發(fā)展模式，加強對農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營的審計管理，提高農(nóng)業(yè)抗災(zāi)防風險的能力。本文筆者將對現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險審計基本情況和常見問題進行分析，并提出幾點改進農(nóng)業(yè)保險工作的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險;審計;基本情況;問題;改進建議

我國地大物博，每個地區(qū)都有自己的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式，每個地區(qū)的農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理特征也都有所不同，在農(nóng)業(yè)種植和經(jīng)營期間可能會受到天氣自然災(zāi)害，地質(zhì)災(zāi)害，蝗蟲災(zāi)害等一系列種植風險，為了保證農(nóng)業(yè)種植和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，具有一定的防范風險的能力，農(nóng)業(yè)保險對于中小型企業(yè)具有一定的保障作用。為了保障農(nóng)業(yè)保險正常穩(wěn)定發(fā)揮其功能和作用，必須加強對農(nóng)業(yè)保險的審計和監(jiān)督工作，對在農(nóng)業(yè)保險審計工作中常見的問題進行深刻分析，制定一系列整改措施，提高農(nóng)民對農(nóng)業(yè)保險的認可率，保障農(nóng)民基本權(quán)益。

一、農(nóng)業(yè)保險審計基本情況

現(xiàn)階段我國農(nóng)業(yè)保險審計的主要工作內(nèi)容是針對種植產(chǎn)品的保險品種和保險公司投保過程的合規(guī)性和安全性，理賠勘測的科學(xué)性，理賠支付相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)查和審計。通過對保險公司工作人員的工作行為和保險公司相關(guān)臺賬上的數(shù)據(jù)對相關(guān)農(nóng)業(yè)保險中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品種植面積和數(shù)據(jù)計算系統(tǒng)以及直補面積進行充分的分析和對比，從而確定農(nóng)業(yè)種植產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)保險實際應(yīng)用情況，確定農(nóng)業(yè)種植產(chǎn)品承保面積，保費收入，理賠支付金額，投保農(nóng)戶收益情況，加強對我國各個省市地區(qū)農(nóng)業(yè)保險相關(guān)數(shù)據(jù)進行充分的統(tǒng)計和分析，提高農(nóng)業(yè)保險的審計水平和工作效率，從而不斷優(yōu)化我國農(nóng)業(yè)保險相關(guān)政策。在開展審計工作的過程中，應(yīng)重點審計理賠款發(fā)放、賬外列支、隨意定損等問題。并遵循審計立項、審計準備、審計實施、審計結(jié)束四個步驟的審計程序。

二、農(nóng)業(yè)保險審計中常見的問題

（一）鉆法律漏洞，虛假騙保

在現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險政策制度之下，目前我國農(nóng)業(yè)保險絕大部分是由各級財政部門承擔的，當?shù)剞r(nóng)護只占其中繳費金額中20%左右的比例，保險公司工作人員與村委會干部相關(guān)協(xié)保人員到農(nóng)村地區(qū)收保費時經(jīng)常會出現(xiàn)保險公司工作人員與協(xié)保人員鉆法律漏洞，虛假騙保的現(xiàn)象，由保險公司工作人員設(shè)計繳費地區(qū)和面積和繳費數(shù)額讓農(nóng)戶進行繳費，將其中一部分費用作為農(nóng)戶需要繳費的資金，剩下的費用自己扣留，與村干部協(xié)保工作人員進行分析分賬，滿足自己的一己私欲。

審計思路：冒充當?shù)剞r(nóng)戶，或通過接受當?shù)厝罕娕e報等方式對保險公司和村委會以及村委會財務(wù)部門的農(nóng)村保險投保原始財務(wù)數(shù)據(jù)和信息進行檢查和比對，追求事實真相。

（二）協(xié)保人與保險員暗箱勾結(jié)，謀取回扣

由于我國農(nóng)業(yè)保險涉及的保險品類多，根據(jù)農(nóng)戶種植植被的品類有不同的保險品種，且涉及的數(shù)額較大，尤其是政策性農(nóng)業(yè)保險，對于農(nóng)作物的季節(jié)性要求較高，不同季節(jié)有不同的保險金額，為了提高保險總額，提高保險公司經(jīng)濟效益，保障我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，農(nóng)業(yè)保險公司對農(nóng)業(yè)保險各個項目給予很大的補償力度，鼓勵更多的農(nóng)業(yè)保險工作人員投入到農(nóng)業(yè)保險建設(shè)中，承諾只要農(nóng)村投保面積達到一定的規(guī)模都可以給予高額回扣，在這樣經(jīng)濟利益的誘惑下，保險員與農(nóng)村協(xié)保人暗箱勾結(jié)，在私下為保險員提供本村農(nóng)戶相關(guān)信息，身份證號、種植面積、種植植被種類等信息，但保險人獲得回扣時，與協(xié)保員一起共分提成。

審計思路：審計人員可以根據(jù)理賠款的實際應(yīng)用流向、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)戶是否得到應(yīng)有的理賠款的方向進行勘查，找出理賠金額公示和流動明細，追求事實真相。

（三）在審計過程中，缺乏對理賠金額的審計

由于目前我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟采取家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制，在農(nóng)業(yè)保險投保的過程中，存在投保戶分散，投保面積大小不同等一系列問題。根據(jù)農(nóng)業(yè)種植物的產(chǎn)量不同，投保戶對于保險公司的理賠金額重視程度不同，如果受災(zāi)程度較輕，包括保險公司對于受災(zāi)情況只能每畝按幾元錢的價格給予補償，那么投保戶對于理賠款的重視程度并不高，這時就會出現(xiàn)部分村干部利用手中具有所有農(nóng)戶農(nóng)村資料生產(chǎn)相關(guān)信息申請農(nóng)業(yè)保險理賠款，當農(nóng)業(yè)保險理賠款統(tǒng)一下?lián)苤螅抵袑⒗碣r款截留，存入自己的小金庫中。嚴重影響農(nóng)戶經(jīng)濟利益，不利于農(nóng)業(yè)保險發(fā)揮自己實際效用，不利于促進農(nóng)業(yè)保險在農(nóng)村地區(qū)順利穩(wěn)定開展。此外，對玉米和小麥的審計也缺乏一定的方法。

審計思路：審計工作人員應(yīng)及時對上報農(nóng)業(yè)保險理賠單進行檢查和核對檢查，檢查申請理賠人員的姓名簽字，與投保戶打電話確認溝通培訓(xùn)數(shù)額，再于村委會財務(wù)支出明細進行核對，確保理賠款的真實有效性。此外，也應(yīng)強化對理賠金額的審計，真正做到理賠的精準性。再者，在對于玉米和小麥的審計過程中，由于玉米、小麥的定量是以容重進行定量的，也可以對糧堆體積和糧食從倉容通過容量進行推算，并以此對糧食的質(zhì)量進行估算。

（四）受災(zāi)勘查具有強烈的隨意性，定損失真

在農(nóng)業(yè)保險運行期間，對于農(nóng)戶農(nóng)業(yè)產(chǎn)品資料申請理賠的要求是必須在規(guī)定時間內(nèi)提供受損相關(guān)信息包括地區(qū)、理賠戶姓名、身份證信息、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品資料種類、以及受災(zāi)面積等信息和相關(guān)圖片。撥打保險單位電話之后填寫相應(yīng)的保險理賠申請單，有專門負責理賠的工作人員和村委會干部受理相關(guān)理賠工作。但是我們發(fā)現(xiàn)在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)申請理賠農(nóng)戶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料相關(guān)信息不充分，不同農(nóng)戶之間農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料受損照片相雷同，農(nóng)業(yè)保險理賠工作人員沒有及時到現(xiàn)場進行勘察。使得受災(zāi)地區(qū)受災(zāi)信息勘查具有強烈的隨意性，在對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)保險確定損失金額時，數(shù)據(jù)容易存在失真的現(xiàn)象。

審計思路：在對受災(zāi)地區(qū)進行定損理賠工作開展過程中應(yīng)簡化工作手續(xù)，分別對不同農(nóng)村地區(qū)的農(nóng)業(yè)保險理賠方式進行暗中走訪，確定不同面積和不同之間的理賠金額的關(guān)系，實地走訪現(xiàn)場，對農(nóng)戶進行訪問，詳細了解情況。