企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

馬文婷

隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位日益凸顯。當(dāng)前，財務(wù)分析不是對數(shù)據(jù)簡單的匯總和處理，而成為提升企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要工具，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供路徑和方法。本文在分析企業(yè)財務(wù)分析的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及其成因，并針對性的提出了完善企業(yè)財務(wù)分析的對策和建議，包括：加強(qiáng)管理者對財務(wù)分析的重視程度、拓寬財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料來源、加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合、完善財務(wù)分析方法、加強(qiáng)財務(wù)分析人才培養(yǎng)。

一、財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

財務(wù)分析是以會計核算和其他相關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)長期以來有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)管理者做出正確決策提供可靠信息。有學(xué)者認(rèn)為，財務(wù)分析的本質(zhì)在于搜集與決策有關(guān)的各種財務(wù)信息或者非財務(wù)信息，并加以分析與解釋的一種技術(shù)。財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

1.為企業(yè)決策提供依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)管理觀點中，企業(yè)的管理核心在于經(jīng)營，經(jīng)營的重心在于決策。企業(yè)的經(jīng)營管理活動通常有著自身特有的規(guī)律，收入、成本、利潤都可以遵循規(guī)律前行。通過財務(wù)分析，可以對企業(yè)過去的經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在規(guī)律，預(yù)測未來發(fā)展趨勢并為正確決策提供有力支持。

2.為經(jīng)營業(yè)績考評提供依據(jù)。經(jīng)營管理離不開考評機(jī)制、獎懲機(jī)制，企業(yè)通常是通過各類指標(biāo)來綜合考量管理人員的經(jīng)營業(yè)績，而財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)就是其中重要的指標(biāo)之一，它能夠量化經(jīng)營成果，直觀反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整體情況。通過財務(wù)分析將這些客觀數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、研究及再判斷，分辨出財務(wù)狀況和經(jīng)營成果中的內(nèi)部主觀因素和外部客觀因素，合理劃清相關(guān)權(quán)責(zé)，科學(xué)地評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，找出管理中的不足和漏洞，在為經(jīng)營業(yè)績提供考評依據(jù)的同時進(jìn)一步推進(jìn)管理水平的提升。

3.有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在追求利潤最大化的過程中，財務(wù)分析可以體現(xiàn)出以下方面：（1）對企業(yè)獲取利潤的能力進(jìn)行分析。企業(yè)投入一定的成本無論做什么，都是以效益為前提的，做之后是否盈利，是企業(yè)管理者密切關(guān)注的信息，財務(wù)分析可以通過技術(shù)手段完成經(jīng)濟(jì)效益評價，有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高資產(chǎn)使用效率，加強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭能力和發(fā)展能力;（2）對企業(yè)在獲取現(xiàn)金的能力進(jìn)行分析。現(xiàn)金流為正，是關(guān)乎企業(yè)生死存亡的重要指標(biāo)，財務(wù)分析可以分析企業(yè)經(jīng)營性資金、投資性資金以及企業(yè)籌資性的運(yùn)營情況，這樣可以預(yù)測企業(yè)在未來經(jīng)營中現(xiàn)金流情況，加強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。結(jié)合以上兩點可以對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行分析和管理，從而使管理人員了解到企業(yè)的經(jīng)營狀況，規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中的經(jīng)營風(fēng)險。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及其成因

1.企業(yè)管理層不重視。由于長期以來受舊的管理理念的約束，重生產(chǎn)輕經(jīng)營的理念深入人心，企業(yè)管理層對財務(wù)部門重視不夠。很多管理者沒有意識到財務(wù)所創(chuàng)造的價值，覺得財務(wù)部門只是一個輔助部門，主要工作是報銷或者各項收入、成本的核算，對于財務(wù)分析報告、內(nèi)容不理解，不重視，部分財務(wù)人員從其他部門轉(zhuǎn)崗過來，不具備專業(yè)知識，缺乏培訓(xùn)機(jī)會，大大降低財務(wù)管理職能，在企業(yè)管理中處于尷尬的地位。

2.缺乏有力的財務(wù)數(shù)據(jù)收集模式。財務(wù)管理軟件和辦公化軟件已經(jīng)快速普及，企業(yè)面臨著比以往任何一個時代都復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理環(huán)境和辦公環(huán)境，財務(wù)分析工作是戰(zhàn)略管理工作的重要支撐，但是受到數(shù)據(jù)收集模式的局限性，財務(wù)分析可以發(fā)揮作用的空間大大受限。財務(wù)分析的智能化水平還有很大的提升空間，如果延續(xù)目前財務(wù)分析的數(shù)據(jù)收集方式，將會導(dǎo)致工作效率的低下和財務(wù)工作的不全面。也就是說，未來財務(wù)分析工作數(shù)據(jù)收集不能停留在財務(wù)報表層次的數(shù)據(jù)收集上，還要將重點放在經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集上。

3.財務(wù)分析脫離業(yè)務(wù)實際，缺少與業(yè)務(wù)部門溝通。目前大部分企業(yè)現(xiàn)狀是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)管理工作脫節(jié)，發(fā)展不同步，理念不同步，存在較大差異性，財務(wù)分析沒有融入到業(yè)務(wù)中，財務(wù)分析沒有推動業(yè)務(wù)改進(jìn)，只根據(jù)財務(wù)資料應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)去分析企業(yè)經(jīng)營情況，對業(yè)務(wù)情況沒有真正實際的了解，進(jìn)行深入的分析，造成財務(wù)分析流于表面，沒有抓住企業(yè)經(jīng)營活動中存在的本質(zhì)問題，對業(yè)務(wù)部門的工作開展沒有起到支撐作用，也弱化了財務(wù)分析在企業(yè)整體運(yùn)行中的重要性，財務(wù)分析工作僅僅只是改進(jìn)了財務(wù)工作，并未使業(yè)務(wù)中實際存在的財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。

4.財務(wù)分析人員專業(yè)水平參差不齊。財務(wù)分析的工作主要由財務(wù)人員完成，當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)人員綜合素質(zhì)已經(jīng)無法滿足財務(wù)分析工作的要求，導(dǎo)致財務(wù)分析質(zhì)量無法得到有效提升。在財務(wù)管理由傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)人員必須通過積極學(xué)習(xí)，從而轉(zhuǎn)變自身的財務(wù)管理理念，提高財務(wù)管理綜合素質(zhì)。但是，很多財務(wù)人員還沒有對這一變化引起重視，尤其是在財務(wù)分析方面缺乏專業(yè)的分析能力，工作重心依然停留在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入，無法滿足財務(wù)分析工作的要求。大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員實踐能力不強(qiáng)，財務(wù)分析停留在數(shù)據(jù)層面，不了解實際生產(chǎn)運(yùn)行情況，不了解數(shù)據(jù)背后的故事，沒有將業(yè)務(wù)流程與精細(xì)化管理結(jié)合起來，分析報告對企業(yè)的戰(zhàn)略分析和戰(zhàn)略決策沒有太多的參考價值。

三、完善企業(yè)財務(wù)分析的對策和建議

1.加強(qiáng)管理者對財務(wù)分析的重視程度。企業(yè)中管理人員的重視程度往往是成與敗的關(guān)鍵因素。財務(wù)人員在進(jìn)行分析的時候，企業(yè)管理者要明白財務(wù)分析對于企業(yè)在進(jìn)行決策時的重要指導(dǎo)作用和參謀作用，要在認(rèn)識層面上對其加以重視，明白財務(wù)數(shù)據(jù)的變動和導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)變動的原因，是管理決策的重要依據(jù)，同時明確財務(wù)地位，給予大力支持，幫助其獲取更多的有效信息。因此，財務(wù)分析只有得到管理者的重視，才能在決策中起到作用，才能為企業(yè)提示風(fēng)險，發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

2.拓寬財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料來源。財務(wù)分析需要依靠大量的內(nèi)外部信息，企業(yè)應(yīng)該從信息源頭入手，不斷拓展信息來源渠道，提高信息收集的全面性，為財務(wù)分析提供基礎(chǔ)支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者需要全面認(rèn)識財務(wù)分析，明確財務(wù)分析中財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的同等重要性，并建立完善的信息收集管理機(jī)制，使全體工作人員從自身的實際工作中入手，全面收集各方面的基礎(chǔ)信息。在信息數(shù)據(jù)的收集中除了最基本的財務(wù)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)該增加業(yè)務(wù)發(fā)展、人員配置、內(nèi)部治理等方面的非財務(wù)信息。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)認(rèn)識到外部市場變化情況對企業(yè)發(fā)展的重要影響，全面收集科技變革、行業(yè)發(fā)展、財稅政策等方面的外部信息，在財務(wù)分析中增加外部信息，使財務(wù)分析的全面性得到提升，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定及經(jīng)營決策提供支持。此外，財務(wù)部門還需要縮短財務(wù)分析周期，在提升財務(wù)分析時效性的同時，督促業(yè)務(wù)人員提高信息收集的效率與質(zhì)量。

3.加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合。財務(wù)與業(yè)務(wù)融合可以借鑒一些大型公司的管理模式，讓具備財務(wù)知識的業(yè)務(wù)人員到財務(wù)部任職，加強(qiáng)財務(wù)部門業(yè)務(wù)建設(shè)，為財務(wù)隊伍注入新的血液，加快轉(zhuǎn)變財務(wù)人員思想，改變財務(wù)部一直以來簡單、固執(zhí)、只會苦干不會巧干的做法，形成一個良好的配合機(jī)制，以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，以財務(wù)為監(jiān)控和支持，為提升財務(wù)分析質(zhì)量定期召開分析討論會，從不同角度深入分析遇到問題，提出解決辦法。另外，大型企業(yè)可以創(chuàng)建共享中心，提高工作效率的同時，也可以將大部分財務(wù)人員從繁冗的核算工作中解放出來，專心從事財務(wù)分析工作，有助于提高財務(wù)分析人員的工作熱情，發(fā)揮分析人員的主觀能動性，引導(dǎo)財務(wù)人員積極主動參與企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行，到生產(chǎn)一線了解生產(chǎn)運(yùn)營情況，為如何更高效完成生產(chǎn)任務(wù)出謀劃策，將財務(wù)工作與生產(chǎn)實踐緊密結(jié)合，相輔相成，不斷提高業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)提供更完善的財務(wù)參考數(shù)據(jù)，全方位促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理。

4.完善財務(wù)分析方法。企業(yè)在提升財務(wù)分析方法的過程中，可以根據(jù)不同情況靈活運(yùn)用多種不同的分析方法，促使財務(wù)分析結(jié)果有助于領(lǐng)導(dǎo)的決策。同時，企業(yè)還可以對多種不同的財務(wù)分析方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，使各有不同側(cè)重點的分析方法互相補(bǔ)充，以此提升財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，比如定性分析與定量分析的結(jié)合、動態(tài)分析與靜態(tài)分析的結(jié)合等。隨著業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的不斷融合，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)分析貫穿到業(yè)務(wù)活動的全過程中，對業(yè)務(wù)開展與經(jīng)營管理活動做好事前預(yù)測、事中控制、事后評價等。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)還應(yīng)積極利用信息技術(shù)與信息化手段豐富財務(wù)分析方法，優(yōu)化財務(wù)分析模式，提高財務(wù)分析的效率與質(zhì)量。

5.加強(qiáng)財務(wù)分析人才培養(yǎng)。隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢的變化，財務(wù)人員角色需要轉(zhuǎn)變，知識結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行大的調(diào)整，不僅要精通財務(wù)，還應(yīng)該具備高超的數(shù)據(jù)管控能力，具備計算機(jī)、統(tǒng)計等多學(xué)科專業(yè)知識，具備在海量信息中篩選出有效信息，對其進(jìn)行分析、處理的能力。因此，企業(yè)需要建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，制定不同層級梯隊的人才培養(yǎng)計劃，對財務(wù)人員展開綜合素質(zhì)培訓(xùn)。除了培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識、加強(qiáng)分析能力，還需要提升匯報能力，由于大部分財務(wù)人員長期從事基礎(chǔ)核算工作，而財務(wù)分析的結(jié)果是需要企業(yè)管理者明白的，如何將專業(yè)的事情讓不專業(yè)的人聽懂，講好財務(wù)內(nèi)容，是財務(wù)人員面臨的難題，“只會干不會說”已經(jīng)不再適用現(xiàn)代企業(yè)，具備寫作匯報能力，才會讓財務(wù)工作得到管理層的認(rèn)可，會讓財務(wù)工作發(fā)光出彩。

（作者單位：新疆油田油氣儲運(yùn)公司）