淺析垂直管理體制下的企業財務管理

何麗紅

摘要：財務垂直管理是當下集團或股東方對下屬企業或被投資單位的財務管控模式。在這種管控模式下，能夠減少管理層級，減少管理流程，實施對財務人員、資金、預算、報表、財務核算等的統一管理，保證會計信息及時準確，對于企業具有重要意義。文章通過七個方面的管理：人員管理、資金管理、信息管理、預算管理、財務管理、報表管理、內控管理等方面，逐一闡述了財務垂直管理的特點。在垂直管理體制下，重要崗位人員管理是關鍵;資金管理是核心內容;信息管理是基礎;預算管理是總體控制;財務管理是過程控制;報表管理是基本形式;內控管理是重要手段。財務垂直管理是為及時了解下屬公司的運行情況，由上級單位直接管理財務工作的模式。對于財務部門來說，是由上級單位直接管理，是同時接受上級單位專業領導和本級單位的行政領導的雙重領導，具有垂直性和相對獨立性。下屬企業財務部門應積極配合上級單位的各項管理管控手段，實現財務垂直管理的目的，實現企業價值最大化目標。

關鍵詞：財務垂直管理;雙重領導;管理

財務垂直管理是企業集團或股東方財務管控趨勢，是一種管理下屬企業的重要方法。從集團管理角度來看，在垂直化管理財務管控模式實踐中，集團充分發揮其財務監督的作用，減少管理層級和管理流程，實施財務集中核算，實施資金、財務核算和財務人員的統一管理，以保證會計報表及時準確上報，加快信息傳遞。從股東方角度來看，在公司運營過程中，股東方享有知情權的要求，結合股東方的需求，需要了解公司基本經營狀況以及財務狀況，隨時對所屬的企業進行業務指導和相關調研，以實現企業利益最大化。本文對集團或股東方的管理，統稱為上級單位的管理。

一、垂直管理體制下的關鍵是重點人員管理

垂直財務管理的關鍵環節是人員管理，主要包括對高管人員和財務部人員的管理，這是對公司人員的統一管理。

（一）對被投資企業高管人員和委派人員的管理

高管和委派人員一般要選拔業務水平高、政治思想覺悟高、具有較強的現代管理意識和法制觀念的人員，具有決策能力和事業心，較強的對外交往接洽能力，切實維護公司利益，遵守并監督被投資企業遵守國家各項規定，負責向上級單位報告被投資企業經營活動中的資金運作、重大投資和經營管理、重要財務決策，以便上級單位及時、準確、全面地掌握被投資企業的財務情況，做出正確的經營決策。這類高管人員要接受雙重領導，既要接受本單位管理層日常工作的領導，同時要接受上級部門的垂直領導，工作中應加強與上級部門人員的溝通交流，保證監督管理及時有效，有利于企業的發展。主要采用薪酬與考核掛鉤的方法加強此類人員進行管理，即先對其下達年度或任期考核指標，然后根據實際情況通過績效考核來完成業務考核和管理。

股份制公司審批流程一般均需要總經理和財務經理的同意才能執行，故在人員配置中，一般采用總經理人員為大股東委派，財務部經理一般由其他股東方進行推薦的形式，這樣設置有利于股份制公司資金保全和財務把控，避免大股東一言堂，挪用資金，利于維護各股東的利益。

（二）加強和深化對財務人員管理

財務人員是財務工作的具體執行者，隨著科技發展，財務部門賬表報送、稅收信息傳遞、財務數據處理等越來越重要，費用的銀行網銀支付、稅款的稅控盤交稅等的便利同時給財務工作帶來風險的加大，增加了對財務人員管理的必要性和緊迫性。公司和上級部門應防患于未然，從選人、用人的源頭入手，及時了解財務人員基本情況，掌握財務人員個人信息，統一配置財會人員的管理權限;做好人才后備選拔工作，重用政治素養高，法治觀念強的財務人員，為公司管好和用好資金，及時發現和消除公司的財務隱患風險，進而保障資本和資金的安全，保證股東的合法權益。

對公司的重要崗位人員進行垂直管理后，便于各項財務垂直管理工作的開展。

二、垂直管理體制下的核心內容是資金管理

通過對資金的統一管理，降低資金成本，控制資金風險，保證資金安全，確保企業財務戰略的順利完成。資金管理是企業經濟活動的重要基礎和前提條件。

（一）資金日常管理

公司按上級單位要求嚴格資金收支計劃管理，資金有償使用和實施收支兩條線管理，及時編報資金收支計劃。公司規定所有收入和支出一律入賬，不允許發生賬外資金和小金庫。在垂直管理體制下，所有資金都要納入資金預算收支安排，由上級單位按預算從嚴控制撥付或批復資金，確保每一筆資金都能按照預算和項目計劃使用。在日常工作中，重視對超預算支出和不可預見費用支出的流程審批的管理，以確保資金支出符合相關規定要求。

（二）資金上存

企業按上級單位的要求及時報送資料如資金日報周報表、剛性計劃表等，便于上級單位掌握資金結余情況，提高資金管理水平。在上級單位統管的模式下，一般要求下屬公司只預留下一定金額的備用金，其余的進行資金上存，加強上級部門資金實力，發揮資金融通和調控管理效能。日常工作中，上級部門對公司上存款按高于銀行定期的利率計算財務利息收入，這樣能提高公司的利息收入，也可按相應比例來獎勵財務人員，調動人員的積極性。

在日常的股份制公司中，公司資金一般不上存到大股東方或某個股東方，而留在股份公司賬戶內，這樣以確保各股東方的利益。

三、垂直管理體制下的基礎是財務信息管理

垂直管理體制下的財務信息系統是上級單位財務管控真正有效運作的基礎，便于加強對公司的財務管控，隨時調取和分析公司的各種數據和信息，及時發現問題，并采取有效措施防范財務風險。通過財務系統的統一做到核算的標準化規范化，通過網絡的實時性和便利性實現上級單位對公司的集中財務管理， 實現統一的財務報表的監督和審查，實現對整體會計業務的統一管理。

上級單位一般選用先進的大型財務軟件進行會計核算工作，結合實際情況，制訂標準化科目核算內容，包括明細科目名稱及范圍，可以采用增減科目權限至上級單位，可以根據實際情況放權到下屬公司。運用軟件的快速傳輸能力，將公司的賬務、報表、固定資產和預算等等模塊進行高度集中。日常發生的財務數據輸入數據庫，就會形成會計憑證、賬目等信息，按照程序設計生成財務報表，這些工作依賴于信息系統的生成，提升會計核算效率。日常工作中，財務信息平臺加快了上級單位采集數據，規范財務信息管理，能為領導決策時提供及時有力的依據。但由于要求集團下屬各企業使用統一財務軟件和統一科目代碼，落實統一的會計政策，涉及到下屬公司多，明細科目多，不便于查找，集團會統一要求只核算到二級或三級科目，更細的科目核算就需要公司各自設置輔助賬、備查賬進行，這勢必會加大下屬公司財務人員的工作量。

總之，上級單位建立的會計核算、管理一體的財務信息管理體系，可以能有效控制業務流程與規范集團內部的財務行為，能讓上級單位及時掌握下屬企業的財務狀況，讓財務管控成為控制和監督的新模式，提升財務系統的管理效益。

四、垂直管理體制下總體控制是全面預算管理

垂直管理體制下的全面預算管理是一項重要的工作，主要包括預算編制、預算執行和預算考核等。以全面預算為主線， 實行部門和項目的精細化預算編制、對預算執行情況進行分析、按預算的執行結果實施績效考核等過程，這是對被投資企業的預算管理，能夠對公司進行總體控制。

（一）預算編制

上級單位對被投資公司的垂直管理具體表現在要求公司按總體要求、流程、時間和模板格式上報全面預算。上級單位要求根據公司目標和計劃，按月度或季度編制預算，對收入預算、成本預算、費用預算、現金流量等等進行全面分類列示， 預算編制過程中要求具有科學、嚴謹性，按照相關原則進行預算編制，構建起一套符合公司實際，合理可行的公司整體預算。上級單位收到下屬公司編制上報的預算，進行預算審核，提出修改調整意見、最終確定批準預算。

（二）預算執行

將經營目標預算作為立足點， 對經濟活動進行有效的監督、控制，定期對公司的預算執行情況進行分析，實際和預算的差額進行對比，找到原因，通過財務數據來深入剖析公司的各項指標的完成情況，及時發現問題和提出針對性的解決辦法，便于公司進行經營調整和糾正，以確保預算目標的完成。

（三）預算考核

根據預算的執行結果，將各項預算執行的實際情況與預算對比，進行考核評分，與職工的經濟利益掛鉤，調動人員積極性。落實對預算完成情況進行考核評價，確保預算的嚴肅性。加強預算考核，把預算完成情況作為考核依據，以確保預算目標的完成。

五、垂直管理體制下的過程控制是財務工作管理

（一）統一的財務管理制度

在上級單位對被投資公司的管理控制，通過統一的財務制度來管理。實行統一管理財務活動和會計核算，統一會計政策、統一的會計科目核算辦法，在財務工作過程中規范下屬公司的核算工作。以財務核算為基礎，按會計準則進行賬務處理，嚴格控制費用審批流程及附件的完整性。應結合實際工作不斷修訂和完善財務管理制度，以提升財務管控水平。上級單位一般通過查閱數據庫賬表進行分析監督，還要求下屬單位上傳憑證及相關附件，作為日常抽查財務業務。

（二）財務人員輪崗制度

上級單位采用財務人員輪崗制度，對被投資企業間進行人員調配，可以提高會計人員的職業素質，促進會計人員相互學習、相互借鑒，激發業務學習的自覺性與主動性，提高競爭意識，最終使整體的財務管理水平顯著提高，降低經營風險和提升管理效率。

（三）加強財稅制度專業學習

稅收與企業經營活動是密切相關，財務人員工作中會涉及到稅務籌劃、稅金核算和納稅申報等業務。上級單位集中組織會計準則和稅法業務學習，可激發會計人員學習專業理論、鉆研業務技術的積極性，還可增加財務人員的溝通和了解。上級單位設有專管人員可咨詢和指導，指導最新稅收政策的學習和運用，開展稅收籌劃和日常稅務核算工作。通常可以通過聘請老師完成專業培訓工作，以促進企業做好業務學習和稅款繳納，提高風險管理意識，維護企業的合法利益。

（四）定期參加條線工作會

參與上級單位定期召開各公司財務主管會議，向上級單位匯報企業經營情況，從核算、預算、資金、內控與稅務方面匯報財務完成情況和工作計劃，面臨的困難，需要的支持和幫助等，有利于上級單位及時全面了解下屬公司的情況，最大限度地發揮財務管控的作用，促進實現整體戰略目標。

六、垂直管理體制下的基本形式是會計報表管理

上級單位要了解下屬公司基本經營狀況，要求公司配合提供所要求的報表和相關數據，如：核算報表、資金報表、預算報表、稅金明細表、收現率統計表、財務指標考核表等。根據上級單位下發的各項報表，按統一模式、規定時間內上報，要求及時、準確和規范性，可滿足使用者的信息需求，實現上級單位的合并報表等需求，能更有效、準確的了解全面經營狀況，為企業集團發展目標的制定提供依據。

實踐證明，要重視會計報表以及分析的準確性和質量，這對了解下屬公司的經營狀況和做出有效經營決策有重要作用，確保下屬公司的一切活動為整體利益服務。及時有效的數據生成的合并會計報表，能夠綜合反映企業集團整體經營成果、財務狀況及其變動情況，是經營決策的重要依據。

七、垂直管理體制下的重要手段是內控管理

加強下屬企業嚴格有效的內部控制，可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，及時發現解決問題，消除隱患、防范經營風險和資產流失，保證集團目標計劃的有效實視，保護公司資金資產的安全完整。

（一）接受上級單位下派的內部審計

內部審計是實施內部監督、事后控制的重要手段，主要業務為年度審計、專項審計、離任審計和內部控制審計。內審部門監督審查財務收支、評價內部控制制度的相關規定是否完善（如會簽流程手續是否完備、全面）、公司內各組織機構執行指定職能的效率、檢查財稅法規和公司內財務制度的執行情況等，發現問題及時提出改正，并報告上級單位領導。內部審計對下屬公司的經濟活動和財務狀況做出比較全面的反映評價，并對會計信息及報表的真實可靠度進行評估，為上級單位考核下屬公司經營提供參考，對考核干部政績、綜合進行考察提供依據。

對下屬公司的內部審計主要包括兩個方面：首先是審計財務方面的內容，包括審計下屬公司的財務收支、經營成果;經濟活動的真實性、合法性;執行國家財經法規和公司規章制度情況等，以確保公司財產的安全、完整及合理使用，確保公司的經營方針、策略、政策以及制度的貫徹執行。其次是審計管理領域方面的內容，包括對公司的組織、控制、職能進行檢查，各職能部門管理控制制度的履行情況;下屬公司的財務預算的執行情況;內部控制制度情況等，針對下屬公司管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，以促進其合理使用資源，提高經濟效益。

（二）授權審批聯簽制

在日常工作中，公司對外支付一定限額以上款項，需填制會簽表，辦理流程部門聯簽手續。由請款部門填制用款理由，由相應級別的負責人審批。支出會簽形式簡便、靈活，會簽時向領導說明情況，解答詢問，便于各層領導及時了解情況，能夠節約管理成本，加快結算速度。特別重大的支出需要上報上級單位批示后才能實施，這為上級單位把控下屬公司重大行為提供保障。這是一種有效的垂直管理下的內控手段。在股份制公司垂直管理下，財務部門面對的雙重領導，授權審批流程的簽署對各項工作的開展有很重要的意義。

八、結語

垂直管理體制下企業財務管理，是財務工作接受上級單位直接管理，便于上級單位及時了解下屬公司的運行情況和財務狀況。下屬企業應積極配合上級單位的會議匯報、上報報表、內部審計、流程審批、績效考核等垂直管理手段，實現上級單位垂直管理公司的人員、資金、財務、核算業務等，實現公司目標利潤的最大化和企業價值最大化。

參考文獻：

[1]劉陽.對財務垂直管理具體內容的探討——結合合興包裝集團實例[J].財會學習，2018（02）：228-229.

[2]許超.集團公司戰略管控模式下財務管理轉型升級的思考[J].財經界（學術版），2016（12）：217+295.

（作者單位：北京銀通房地產開發有限公司）