ERP環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

李曼

ERP是企業(yè)資源管理計(jì)劃，ERP管理系統(tǒng)已經(jīng)在多個(gè)企業(yè)中得到應(yīng)用，良好的ERP環(huán)境提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率。財(cái)務(wù)管理中，搭建ERP相關(guān)管理系統(tǒng)，制訂配套財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，目的就是保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，規(guī)范企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)分配，完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源共享，滿足財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者需求的過(guò)程。因此，本文主要探討ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用表現(xiàn)。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各大企業(yè)處于不斷地發(fā)展?fàn)顟B(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的工作，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中全面落實(shí)ERP，有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及管理，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化、規(guī)范化。提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平，激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的活力，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、ERP環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)運(yùn)用ERP進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，ERP環(huán)境是基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障，兩者是相輔相成，相互促進(jìn)的，只有兩者共同發(fā)力，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更科學(xué)，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

二、ERP環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的分析

ERP為先進(jìn)的管理方法，依托互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)以及信息技術(shù)，構(gòu)成高效的管理系統(tǒng)，在企業(yè)中具有資源優(yōu)化配置的功能，動(dòng)態(tài)化完成企業(yè)資源配置。它可以把現(xiàn)代管理理念融入企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，從而統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)內(nèi)容，豐富財(cái)務(wù)管理的功能，合理銜接企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息，有序管理財(cái)務(wù)信息。

而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效，可以反作用于ERP環(huán)境，使得企業(yè)資源管理計(jì)劃更有科學(xué)性、及時(shí)性，為決策層提供更有保障的依據(jù)。

例如，在企業(yè)ERP建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理解決方案中，根據(jù)需求報(bào)告中的內(nèi)容，采用國(guó)際先進(jìn)的企業(yè)資源管理軟件Oracle EBS 進(jìn)行搭建，結(jié)合該系統(tǒng)功能制訂科學(xué)的系統(tǒng)解決方案，再結(jié)合其他外圍系統(tǒng)的共同方案設(shè)計(jì)，制定出符合企業(yè)特征的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案，ERP系統(tǒng)負(fù)責(zé)傳輸企業(yè)財(cái)務(wù)信息，傳輸之后進(jìn)行整合，財(cái)務(wù)信息的原始憑證會(huì)存儲(chǔ)到系統(tǒng)內(nèi)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)匹配并提供對(duì)應(yīng)的記賬憑證，這就提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理效率。在這種ERP環(huán)境下更容易掌握各個(gè)時(shí)間段的財(cái)務(wù)信息、資金流動(dòng)，幫助落實(shí)成本測(cè)算的工作，從而實(shí)現(xiàn)在全球統(tǒng)一核算平臺(tái)、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)其下屬核算單位財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確和及時(shí)的管理與分析。在這種統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控下，可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與及時(shí)性，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，不斷的優(yōu)化ERP環(huán)境，為管理層提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)服務(wù)與決策支持信息。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

當(dāng)前，眾多企業(yè)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，暴露了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺陷，具體分析如下：

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的約束機(jī)制，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在著制度設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題，直接干預(yù)著內(nèi)部控制制度的應(yīng)用。例如，企業(yè)內(nèi)部控制受到不良ERP環(huán)境的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)多注重事后處理、局部控制，而忽視了事前預(yù)防，甚至有些ERP環(huán)境落伍，無(wú)法滿足新型財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，面臨著制度設(shè)計(jì)不完善，缺乏全面性、針對(duì)性的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力缺乏有效性

ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行意識(shí)和執(zhí)行動(dòng)力，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能正常的實(shí)施，影響內(nèi)部控制流程的科學(xué)性，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重槌實(shí)現(xiàn)不規(guī)范、執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，使得內(nèi)部控制出現(xiàn)形式主義，不能為ERP環(huán)境筑牢基礎(chǔ)提供有力保障。

（三）財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)較高

企業(yè)中ERP系統(tǒng)是建立在信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的，ERP為企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)性，比如資源計(jì)劃管理軟件漏洞、盜版軟件等，這樣就會(huì)很容易丟失企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息，再加上防火墻、殺毒軟件不合適，更是會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督控制職能偏弱

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)督工作屬于重要的工作，而ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了監(jiān)督控制職能偏弱的情況。ERP系統(tǒng)在企業(yè)中涉及采購(gòu)、管理、投資、營(yíng)銷等多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于ERP系統(tǒng)的一部分，企業(yè)在ERP環(huán)境中如果缺少監(jiān)督控制職能，就會(huì)無(wú)法制約財(cái)務(wù)管理，致使財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

如何讓ERP環(huán)境和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相得益彰，共同為企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，做到以下幾點(diǎn)至關(guān)重要：

（一）健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)，也是指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作必不可少的內(nèi)容。ERP環(huán)境下企業(yè)需根據(jù)需求，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的引導(dǎo)和保障作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在ERP環(huán)境下的可靠性、實(shí)用性。企業(yè)從ERP環(huán)境出發(fā)，結(jié)合報(bào)告需求，調(diào)整內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的針對(duì)性以及可操作性，規(guī)范好內(nèi)部控制的格式。

（二）提高內(nèi)控的執(zhí)行力

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在ERP的資源計(jì)劃中提出提高內(nèi)控執(zhí)行力的要求，全面提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。企業(yè)自身應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重視度，要求全體員工投入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作中，制定內(nèi)部控制的實(shí)施方法，確保內(nèi)部控制能有效應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中。企業(yè)ERP環(huán)境下內(nèi)部控制具有權(quán)威性，這樣才能預(yù)防內(nèi)部控制過(guò)于形式化。

（三）落實(shí)信息安全技術(shù)

信息安全技術(shù)是ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中不能缺少的技術(shù)。第一，企業(yè)在ERP環(huán)境下要以ERP軟件公司內(nèi)研發(fā)的軟件為基礎(chǔ)，適當(dāng)調(diào)整ERP軟件的結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式，目的就是提高軟件的安全性能，確保軟件具有信息保密的作用;第二，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，建議只安裝與ERP系統(tǒng)相關(guān)的軟件，定期組織軟件的維護(hù)及電腦殺毒，工作人員備份ERP系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息，發(fā)揮信息安全技術(shù)的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中必須為ERP系統(tǒng)提供安全的運(yùn)行環(huán)境，由此才能保障ERP系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的安全性。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督控制職能

企業(yè)在ERP環(huán)境中專門(mén)圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)行監(jiān)督控制，強(qiáng)化監(jiān)督控制職能，保障企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、透明度。ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需構(gòu)建崗位責(zé)任制度，明確出所有工作人員的職能以及內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)揮監(jiān)督控制職能相互制約、相互約束的作用，全面落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的合理性。

五、ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)強(qiáng)化措施

本文列舉了企業(yè)在ERP環(huán)境下針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出的幾點(diǎn)強(qiáng)化措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)分配，具體措施如下：

（一）分割職能部門(mén)，實(shí)行輪崗制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)分割職能部門(mén)，采取輪崗制度強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中分割職能，這樣能夠健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的環(huán)境，排除內(nèi)部因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。ERP環(huán)境下企業(yè)對(duì)資金管理的準(zhǔn)確度以及財(cái)務(wù)分配合理性要求極高，分隔職能部門(mén)并輪崗，這樣能夠規(guī)范好財(cái)務(wù)組織工作。ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，根據(jù)業(yè)務(wù)流程有效的分割職能，劃分好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的工作模塊，這樣工作人員在各自的業(yè)務(wù)模塊組織相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，高效地完成財(cái)務(wù)核算、管理，這種財(cái)務(wù)管理模式簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制的工作流程，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在ERP環(huán)境下分隔職能部門(mén)，實(shí)行輪崗制度，這樣提高了內(nèi)部控制的強(qiáng)度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受ERP管理系統(tǒng)的影響還需調(diào)整內(nèi)部崗位，尤其是讓財(cái)務(wù)人員有實(shí)際的操作權(quán)限，落實(shí)崗位管理工作，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本需求。

（二）樹(shù)立安全意識(shí)，落實(shí)安全控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)該樹(shù)立財(cái)務(wù)安全意識(shí)，落實(shí)有效的安全控制措施，保護(hù)好企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息化的過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息容易出現(xiàn)丟失或者惡意篡改的情況，無(wú)法保障財(cái)務(wù)信息的安全性、準(zhǔn)確性，一旦財(cái)務(wù)信息丟失就會(huì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。ERP環(huán)境中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要因素，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被入侵的病毒破壞、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能正常讀取、備份的財(cái)務(wù)信息異常以及非法入侵。ERP環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中要做好財(cái)務(wù)安全的工作，首先企業(yè)應(yīng)該具備足夠安全的數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)實(shí)行數(shù)據(jù)庫(kù)備份工作，定期組織數(shù)據(jù)保護(hù)工作，一定要構(gòu)建具有自動(dòng)備份的機(jī)制，采用身份認(rèn)證技術(shù)提高數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及備份的安全性;然后在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置權(quán)限，達(dá)到權(quán)限條件之后才可以進(jìn)入到管理系統(tǒng)中，權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到以后財(cái)務(wù)人員才能執(zhí)行財(cái)務(wù)操作，確保企業(yè)中所有財(cái)務(wù)操作均符合標(biāo)準(zhǔn)，均為合法行為;最后是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流通過(guò)程的數(shù)據(jù)加密，加密流通的數(shù)據(jù)，才能確保財(cái)務(wù)安全保護(hù)的強(qiáng)度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嚴(yán)格按照安全技術(shù)執(zhí)行，預(yù)防數(shù)據(jù)被惡意修改。

（三）構(gòu)建配套機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享

ERP環(huán)境改變了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的狀態(tài)，很多財(cái)務(wù)信息在ERP環(huán)境下有著更多的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所有的信息都有重要的作用，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)該構(gòu)建配套機(jī)制，目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享，高效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。，一方面企業(yè)在ERP環(huán)境下應(yīng)構(gòu)建溝通機(jī)制，可以打造財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)財(cái)務(wù)人員只需要登錄管理系統(tǒng)就能查看到所有屬于自己權(quán)限范圍內(nèi)的信息，上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員也能隨時(shí)登錄系統(tǒng)查看企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，了解企業(yè)內(nèi)部的狀況，企業(yè)內(nèi)的員工也要登錄系統(tǒng)，一來(lái)明確企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，二來(lái)明確自己的工作內(nèi)容;另一方面企業(yè)在構(gòu)建配套機(jī)制時(shí)要注重流程IT的配套技術(shù)，及時(shí)解決控制過(guò)程中出現(xiàn)的技術(shù)漏洞，確保財(cái)務(wù)信息流通的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，幫助企業(yè)順利開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，保障各級(jí)信息之間存在信息交換的前提條件，全部部門(mén)配合企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。

六、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保障了財(cái)務(wù)管理的有效性，幫助規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源，優(yōu)化企業(yè)ERP環(huán)境;良好的ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生著巨大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)資源管理計(jì)劃的科學(xué)制定，為決策者提供可靠的前提，是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效制訂和運(yùn)行的基礎(chǔ)。提高對(duì)新時(shí)代新形式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視度，提升業(yè)財(cái)融合的水平，確保企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，滿足財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者的需求，體現(xiàn)了ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。

（作者單位：蘇交科集團(tuán)股份有限公司宿遷分院）