財務稽核在石油銷售企業管理中的應用實踐分析

王忠勇

財務稽核在銷售企業管理中的重要價值既體現在防范和降低財務風險，也表現在提升管理的系統性與規范性層面。新時期財務稽核在石油銷售企業管理中的應用實踐既要建立健全標準化、體系化管理機制，又要適應業務、技術等因素的變化實踐出新的稽核思路和方式，逐步打造服務于企業的專業化、高素質的復合型稽核人才隊伍。因此，結合石油銷售企業目前財務稽核工作中存在的問題，淺談財務稽核在石油銷售企業管理中的應用實踐。

財務稽核是指由企業內部主體實施的監視活動，即為了保證企業經濟活動的合理性和會計資料的真實性，從而實現企業的財務管理目標保駕護航。財務稽核不僅是在企業財務管理工作中設置稽核崗位，而且其工作方式及內容直接關系著企業內部控制的成效和財務目標的實現。因此，通過財務稽核的實踐應用，加強流程過程控制，確保財務信息的及時、全面、準確、可靠，對于石油銷售企業降低財務管理風險和提高會計報表信息質量具有十分重要的意義。

一、財務稽核在石油銷售企業管理中的重要價值

（一）防范和降低財務風險

石油銷售企業管理層根據上級公司下達的各項年度任務指標，向各部門分解任務目標，其中也包括財務部門要實現的財務管理目標。財務稽核最顯而易見的價值當屬防范和降低在企業目標實現過程中的各種財務風險。尤其是石油銷售企業面臨著競爭激烈的成品油市場等外部環境、不確定性日漸提升的不利狀態下，保持足夠頻率和強度的財務稽核能有效的防范和降低經濟活動開展過程中的潛在財務風險。因此，財務稽核于石油銷售企業管理的意義就在于幫助企業保持在激烈競爭成品油市場環境中對財務風險的高度敏感，進而實現公司內部各項管理動態調整與優化。

（二）提升財務管理的系統性與規范性

財務稽核就是稽核企業各項經濟活動與財務收支業務中是否存在違法違規的形式與內容。有效的財務稽核確保石油銷售企業各項經濟活動與財務收支業務始終保持在法律規章允許的范圍內，從而提升企業財務管理的系統性與規范性。通過財務稽核的審核監督，能夠及時修正和彌補財務活動中出現的違法違規項目，優化財務管理工作流程、完善公司的體制機制，樹立石油銷售企業良好的品牌形象。

（三）優化管理模式，提高管理效率

財務稽核應用實踐對石油銷售企業的價值不僅體現在財務管理的單一層面，還有助于優化內部管理模式，全面提升管理效率。強力有效的財務稽核，常態化的監督管控不僅有助于管理層及時發現宏觀戰略執行過程中存在的片面化、局部化、差異性問題，且能基于財務稽核提出的意見建議及時加以整改與優化，進而將缺陷與漏洞糾正于萌芽狀態，避免企業不必要的浪費或損失。

二、石油銷售企業財務稽核管理實踐中常見的問題

（一）重視程度有所不足，難發揮應有的監督控制作用。

雖然財務稽核在石油銷售企業管理過程中具有舉足輕重的核心作用，然而受到傳統管理思想的影響，一些企業長期存在重業務而輕管理的錯誤認知，將財務稽核定位為是財務部門的附屬工作項目，不僅難以得到其他部門和人員的主動配合，而且由于處處受限，導致財務稽核很難發揮應有的監督控制作用。

（二）財務稽核體系不夠全面，片面化和局部性長期存在。

首先，在體系上，企業雖然建立了財務稽核體系，但是從總體上缺乏統一規范的財務稽核標準，稽核崗位與實際業務相脫離，對實際業務中存在的風險敏感性不夠。其次，在方式上，稽核重點相對傳統，重視事后稽核，對事前、事中的過程稽核不夠重視，對稽核結果反應不及時，導致監督效果欠佳。再次，在程序上，財務稽核與內部控制、審計、監察等控制體系相聯系，未形成完善的內部監督網絡，導致不能有效地對企業的經濟活動和財務活動進行監督。

正是由于部分企業對于財務稽核重視程度有限，造成這些企業財務稽核實踐活動普遍存在片面化和局部性問題，不僅嚴重影響了財務稽核提高工作水平，而且形成了長期且常態的不良狀態，已經對企業提高財務管理工作的系統性形成制約。

（三）稽核方式陳舊落后，無法隨內外部環境變化而變化

傳統模式下，包括財務稽核在內的財務管理工作具有眾所周知的繁瑣性與滯后性特點。目前，多數企業財務稽核都停留在傳統的內容上，側重原始記賬憑證、會計報表和明細賬正確性、準確性、完整性的審核，忽略了對內容真實性的審核;側重對會計核算情況的審核，忽視了對收入、費用等各項經濟指標的審核;側重對具體業務內容的審核，忽視了對內部控制執行的監督審核。財務稽核方法較為單一，在應用中，現場稽核過程中，注意關注賬簿、報表、憑證的稽核方法仍占據著主導地位，很少應用到非現場稽核方法。在稽核定位上，較關注財務部門內部的業務事項，對發生的原因、合理性等未能深層次的挖掘，與業務部門間的橫向溝通聯系缺乏。隨著內外部市場環境的不斷變化，新手段、新業務、新問題層出不窮，財務稽核如果不能隨著經營管理的變化而變化，內部監控制度就會出現漏洞，導致財務稽核失去應有的監督管控效力。

管理手段和工作方法陳舊落后在很大程度上嚴重抑制了財務稽核對銷售企業的內控管理功能，不僅使財務稽核出現低質低效問題，也使不少企業難以充分意識到稽核管理的核心價值，進而對財務稽核缺少應有的關注和重視。

（四）財務稽核隊伍整體較為薄弱，削弱了內部監督力度。

石油銷售企業使用ERP等信息系統已多年，但在企業中仍有相當部分財務人員包括稽核崗人員對操作系統都只是熟悉自己崗位日常使用到領域，未有全面系統的了解ERP等信息系統的深入應用，財務部門中懂財務又懂ERP等信息系統的多邊人才儲備普遍缺乏。部分基層分公司的財務稽核人員整體素質不高，知識、能力和業務技能水平偏低，在經營管理等業務方面能力有所欠缺，削弱了內部稽核的執行力度。

三、財務稽核在石油銷售企業管理中的應用實踐策略

石油銷售企業作為石化行業的下游銷售板塊企業，相對于中、上游企業而言， 其涉及的業務類型較為單一。同時各省、地市分公司財務機構設置級次較為簡單，在公司內部常常定位為后勤服務保障部門，服務于公司的業務經營部門，根據這些特點，從以下幾個應用實踐策略淺談財務稽核：

（一）建立健全的稽核管理機制、充分發揮稽核管理效能

財務稽核在石油銷售企業管理中的應用實踐既是一項高度專業化的技術工作，也是企業管理體制機制的重要組成。因此，提高財務稽核實踐水平的先決條件之一就是建立健全稽核管理機制。

1.建立財務稽核機制，增強財務稽核的控制力。石油銷售企業應分層設置稽核機構與崗位。在省級公司設置稽核機構，建立自上而下的財務稽核工作制度，明確財務稽核的工作職責、權限及考評內容，組織、指導和檢查下級單位開展稽核工作。在地市級分公司財務部門內設置專（兼）職稽核崗位，將稽核與日常財務管理結合起來，形成自下而上的財務稽核工作網絡。根據石油銷售企業存在的經營風險和財務風險，找準財務稽核工作切入點，發現管理漏洞，及時整改防范，降低潛在風險，增強財務稽核的控制力。

2.建立財務稽核考核評價制度，促進稽核工作的發展。石油銷售企業應逐步建立起適合管理需要的財務稽核考核評價體系，分別對各下級公司的財務管理水平和財務稽核崗位人員工作情況進行客觀公正地考核，分別將考核結果納入下級公司財務管理綜合考評和稽核崗位個人的崗位績效評價中，與個人年度評選推優掛鉤。同時，對財務稽核工作中存在的薄弱環節，認真加以總結和完善，通過考核制度推動財務稽核工作更好地開展。

（二）采用多種財務稽核方式，提高工作實效。

目前，石油銷售企業絕大部分已實現財務共享中心的運行模式，最基本的財務核算業務外包給財務共享中心，因此，企業的財務稽核的方式也必須不斷創新，才能實現對經濟活動和會計核算全過程的監控。

現場稽核方式是最主要也是最直接的稽核方式，通過稽核人員直接深入到現場進行監督檢查能全面、系統、直接的對企業經濟業務和財務支出的真實性審核。在2020年受新冠疫情影響，減少了出行和聚集活動，因此，現場財務稽核受到極大的限制，非現場方式的財務稽核手段顯得尤為重要。

1.開展網絡稽核。也叫線上稽核，顧名思義，是借助企業財務信息系統的完善，通過網絡的形式完成企業內部的財務稽核。網絡稽核是指稽核人員對ERP賬套內其他分公司的核算部或核算中心的財務賬進行網上稽核的一種財務稽核方式。消除了財務核算部門內稽核工作的短板。由于各級分公司、各財務部門稽核人員業務水平差次不齊，反映在對各部門的稽核工作的強度與深度上良莠不齊。網絡稽核可以幫助發現漏稽核項，消除各分公司間財務稽核工作的短板。

2.實施交叉稽核。為提高稽核質量，增強檢查工作透明度，基于擁有相同業務的企業內部兄弟單位間的自我檢查的一種稽核形式，交叉稽核即可以是現場也可以通過網絡開展稽核。通過企業平級公司間的相互交叉稽核，既可以實現相互學習對方公司優秀經驗、做法，也可以實現內部風險的防范和整改，以達到完成工作任務和既定的監控目標，是傳統稽核手段的有力補充。

另外，網絡交叉稽核方式是有缺點的，不是所有的實踐均可適用，要根據具體實踐需要，選擇應用。網絡交叉稽核方式由于是非現場稽核，只能通過ERP系統上的科目明細、憑證上的文本描述、使用的業務核算分類、成本中心、事務類型等反映出來的信息來揭示其差錯和主要風險點，無法進一步現場調閱資料來證實或進一步發現深層次的問題，這就需要通過現場稽核的方式來彌補。

通過采取日常與專項稽核、線上與線下稽核以及現場與非現場稽核相結合等方式，結合信息化系統的管理要求，轉變思維方式，改變過去內部稽核就是對憑證、賬簿和報表等進行事后重審的狹隘老舊觀念，不斷提高稽核監督廣度和深度。

（三）財務稽核向業務端前移，從前端防范財務風險。

傳統模式下的財務稽核，基本局限在財務部門開展對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表、財務資料等常規項目上的稽查審核。往往忽視了石油銷售企業經營網點眾多，網點分散、員工流動大、管理難等特點，忽略了經營網點存在的財務方面風險的防范和稽核。

石油銷售企業將日常的財務稽核向業務端推進，直接延伸到營業網點前端，可將財務風險消滅在萌芽狀態。規范基層網點的操作規范行為，有效降低前端財務風險發生的機率。比如，通過建立營業網點年度稽核百分百全覆蓋的稽核制度，確保所有營業網點全年全稽核到位，無缺漏。財務稽核前移方式的應用實踐，能提高了營業點前端資金安全，比如對網點營業款投幣及時性、當日當班營業款的賬款核對、當日資金繳交及時性、準確性方面開展稽核，營業點及時準確回籠資金，確保了企業資金的安全;能防范了現場發票的開具的風險，比如對是否存在套開、虛開發票情況、手工發票開具是否履行登記審批等開展稽核，消除了網點員工對發票管理的麻痹大意，極大的打擊個別員工買賣發票行為;能規范了網點間隨意的資產轉移調撥，確保資產的賬實一致。

（四）在信息技術的大力支持下，提高財務稽核頻率，實現常態化。

在信息技術的大力支持下，石油銷售企業提高財務稽核頻率，實現財務稽查的常態化。在確保從各業務到財務部門提供的數據完全真實可靠、完整準確前提下，財務稽核就可以利用系統由后臺提取數據自動計算及分析統計的預設程度實現稽察與復核。由原來的每年度只組織現場財務稽核一次，逐步轉變為以年度現場稽核為主，每日、每周、每月、每季或每半年以網絡稽核和交叉稽核為輔，提高財務稽核的頻率和力度，防范了財務的潛在風險，夯實會計基礎，提高會計報表質量。財務稽核人員根據稽核的頻率，根據需要形成網絡交叉稽核報告，由主管稽核部門進行發布通報，并將稽核結果納入各財務核算部年度績效考評中。

（五）加強財務稽核隊伍建設，打造專業化人才隊伍。

要推動各項應用實踐不斷開展，最重要的是離不開財務稽核人才的培養。在石油銷售企業應用的各種信息系統越來越多時，要把財務稽核工作做好，做實，做到位，石油銷售企業越來越需要一專多能的高素質復合型管理人才。然而當前仍有不少企業存在財務管理人員素質參差不齊的情況，表現在具有初級財務管理資質者為數眾多，而中級或者高級財務管理人才相對稀缺。因此，石油銷售企業財務稽核應用實踐管理中還需要打造專業化、復合型人才隊伍。

首先要加強財務稽核人員的繼續教育。一是完善稽核人員的知識結構。除了傳統的財務會計管理知識外，還應重點培訓法律、金融、稅收、統計、基建、企業管理等知識，學習和掌握信息系統技術，提高稽核人員的綜合業務素質。二是加強職業道德教育。增強稽核人員的責任感、使命感，遵紀守法，不謀私利，廉潔奉公，保證財務稽核制度的貫徹執行。其次，吸納補充稽核型專業人才，為財務稽核隊伍補充新鮮血液，以提升稽核隊伍的能力。

四、結語

財務稽核不僅是石油銷售企業財務管理工作中不可或缺的核心組成，更與提高企業內控管理品質和效率具有千絲萬縷的內在關聯。同時，財務稽核還是企業實現管理現代化和科學化的強力推手，是企業探索內部控制精細化、標準化與規范化的重中之重?？傊?，要充分發揮財務稽核在石油銷售企業管理中的作用，就必須結合銷售企業的實際，不斷深入研究，尋找適合自身的方法、體系，為石油銷售企業的長期健康經營保駕護航。

（作者單位：中石化森美（福建）石油有限公司）