強化資金安全管理的三項防控策略

文娟 文潔

摘要： 分析企業資金安全管理存在的具體問題，本文從資金安全管理的問題出發，以杜邦安全管理理論為基礎，探討從制度管理、流程管理、培訓管理三項策略來防范資金安全風險。 ?[1]

關鍵詞： 資金安全管理;防控;策略

資金是企業的血液，是企業最重要的一項資產，其活動貫穿企業整個生命周期，是企業生存的食糧，資金安全是公司健康發展的重要保證。在面對日益激烈的市場競爭，企業面臨的生存環境復雜多變，通過提升企業資金管理水平，才可以合理控制營運風險，提升企業整體資金的利用效率。

現階段，我國企業的資金管理已經有了顯著的成效。企業資金管理是企業創新改革中的一項重要內容，首要任務就是將企業資金安全管理存在的問題做全面的分析，通過合理高效的管理方法開展企業治理。

保障資金安全是財務工作的基本要求和核心使命，單位層級多、資金收支規模大，資金管理鏈條長，風險隱患不容忽視，目前資金管理問題的主要表現有：一是資金安全責任意識不強。部分人員職業道德觀念淡薄，思想意識滑坡追求私利，一定程度上存在松懈麻痹的思想，缺乏本質安全的敬畏之心，對觸碰資金安全紅線的危機感不強，存在僥幸心理，有令不行、有禁不止、打擦邊球的現象沒有徹底解決。二是資金管理制度執行不力。沒有將制度規定落實到資金管理全過程，遇到困難繞著走，回避矛盾搞變通，不能真正做到令行禁止;忽視對基礎環節的監管，審核把關不嚴，習慣性違章尚未杜絕，對組織開展的資金安全檢查未全面認真落實，造成對自身存在的安全隱患認識不足，考核偏松、偏軟，整改不及時。三是資金基礎管理工作不實。業務技能上存在短板，缺乏足夠的風險辨識能力。抓基本功方面功夫不夠、標準不高，對國家的財經法規、規章制度掌握得不夠深入、全面，財務機構及隊伍弱化，人員配備不足。一人多崗、混崗等現象在一定程度存在，不相容崗位分離未執行到位等等未能按照要求開展相關“規定動作”;對新技術、新措施的理解不深，知其然而不知其所以然，不能主動按照新要求糾正原有操作習慣，既不能有效地約束自己，也不能很好地監督他人。

黨的十九大提出要堅決守住不發生系統性風險底線，要把防范化解重大風險放在更加突出重要的位置。資金安全管理依然任重道遠。本文從制度管理、流程管理、培訓管理來探討資金安全管理策略，以制度制約和系統控制為核心，以流程梳理和關鍵環節防控為基礎，強化資金安全風險防控措施的落地，全力構筑有機結合的立體資金安全空間，強化資金安全精益化管控。

1 強化制度執行

管理制度是對一定的管理機制、管理原則、管理方法以及管理機構設置的規范。它是實施一定的管理行為的依據，是社會再生產過程順利進行的保證，具有權威性和相對穩定性。合理的管理制度可以簡化管理過程，提高管理效率。沒有規矩不成方圓，沒有制度管理就沒有約束。只有制度完善才能更好的約束人的行為，規范人的行為，企業才能管理規范。

1.1 統一思想、提高認識

企業的經營者及財務人員都要充分認識到建立健全企業資金管理制度的重要性、必要性和現實意義，把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來，同深化企業改革，轉換企業經營機制結合起來。牢固樹立“資金是企業的命脈、資金管理是現代企業生存發展的基石、資金安全是后盾”的理念，通過制定相關的制度加以保證，規范財務行為，依法理財，認真履行財務管理職能，建立、健全各項財務管理工作制度提升整體管理水平。

1.2 科學制定資金管理制度

在新的財務管理模式下，要按照國家的法律、法規及企業的規章制度，對企業進行依法治理、依章管理，并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來，作為規范企業組織行為的準則。制定財務制度時應遵循合規性原則、理論聯系實際原則、全面性原則以及權、責、利相結合的原則等等一定的原則。制定相關財務資金管理實施細則，一以貫之，統一執行一套制度指引，規范資金安全標準化管控，建立健全會計核算流程、資金安全檢查監督機制。這些制度按“定制度、抓執行、管業務、控風險”的要求，包括資金籌集、資金投放和使用、資金耗費、資金回籠、資金分配、資金人員保障等多個方面。

1.3 明確崗位責任制

要強化資金管理，就必須建立財務內部控制制度，制定一套互相聯系、互相制約的程序和方法，加強資金管理創新機制，依照公司章程和內部崗位責任制，明確劃分公司經營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍，嚴格執行資金歸口管理。各單位主要負責人是本單位資金安全管理的第一責任人，切實加強資金安全管理的組織領導，落實資金安全管理崗位責任，保障資金安全。各單位分管領導負責組織落實安全管理規章制度，建立健全資金安全管理內控體系，業務部門是資金安全管理的具體責任部門，審計部門是資金安全管理的保障和監督部門。由此構建全員參與的資金安全管理的機制，把責任落實到每個環節、每個崗位、每個員工，實現資金管理的高效、有序運行。

2 規范流程管理

以“簡潔高效、實用管用”為原則，以流程梳理和關鍵環節防控為基礎，以制度制約和系統控制為核心，強化資金安全風險防控措施的落地。

2.1 明確關鍵環節流程：

建立健全資金安全管理全流程管控，加強防控措施，提供制度依據，明晰管控崗位責任，使得資金安全管控要求真正嵌入流程、植入系統、納入管理。重點關注與資金安全風險防控相關的關鍵環節，運用線上信息技術手段，實現資金安全管控效率化。以業務、項目、預算、合同為主線，推行應用預約付款流程，增強業務職能部門端的知曉度和責任感，提升資金管控能力。建立常態化的工作機制和管理規范，并以此為基礎，持續優化業務管控流程。

2.2 推行現金流量管理：

資金支付安全以外，資金保障安全也是資金安全的重要內容。2000年9月，國家經貿委在頒布的《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》中明確提出，企業應“建立全面預算管理制度，以現金流量為重點，對生產經營各個環節實施預算編制、執行、分析、考核”。推行現金流量預算管理，達到“現金流量預算執行準確、收入支出規范管理、杜絕資金安全事故、防范資金安全風險”的目標。目前對現金流的關注僅限于財務部門，業務職能部門對現金流量預算的參與度和責任感不強。為此，以做實月度現金流量預算為抓手，全面加強資金總體平衡與事前審查。優化現金預算管理機制，未納入年度預算的項目，不允許提報月度現金預算;未納入月度現金預算的項目，不安排資金支付。持續提升現金流量預算的精準度，增強企業經營者對現金流的管理意識和能力，實現業務支付需求與財務現金流量管理的深度融合，有效提升現金流量預算的精準度，加強現金流量分析，將現金流量預算偏差作為企業經濟活動分析的重要內容和績效考核的主要指標。 ?[2]

2.3 強化業務規范化管理：

2013年12月6日，財政部正式發布《企業會計信息化工作規范》，要求企業開展會計信息化工作，應當注重信息系統與經營環境的契合，通過信息化推動管理模式、組織架構、業務流程的優化與革新，建立健全適應信息化工作環境的制度體系全面夯實會計基礎規范，提升業務規范化水平。

明確各類業務賬務處理、原始憑證要求、財務審核要點、審核依據等內容，作為財務人員崗位操作標準和規范。開展會計基礎規范化專項整治行動，加大年度財務決算審核力度，發揮財務決算的監督功能。

3 開展安全培訓

科學發展觀的核心就是“以人為本”，只有人才是生產力、生產關系活的靈魂，一切工作的出發點都要堅持以人為本的理念。確保資金安全管理對人的培訓到位、檢查到位、管控到位、警示到位、責任到位，調動人的主觀能動性，增強資金安全主體意識。

杜邦從人本理念出發，把“安全管理”的發展歷程分為了四個階段，即“自然本能期、嚴格監管期、自主管理期和團隊管理期”。 ?[3]

目前絕大多數公司的資金安全管理現狀符合“嚴格監管期”的特征，在這一階段，監管體系、流程制度已然很完善，但員工對有關安全規章制度的執行往往是被動的，尚未將安全意識和安全行為內在化，往往過度追求效益和效率，缺乏從“人”的角度考慮資金安全的思維意識，無法實現資金安全管理“質”的突破，在這個時期貫徹以人為本的資金安全理念尤為常關鍵。

3.1 盤活財務隊伍

財務隊伍建設是財務管理中的一項重要工作。財務隊伍存在人員知識結構單一、綜合素質欠佳、流動性較弱等問題。抓基礎管理、抓基本功培訓、抓基層團隊建設，推行人才培養網格化管理，以培養專家型人才為導向，以人才差異化管理為手段，建成一支積極向上、充滿活力的新型財務隊伍。建立全覆蓋、分層級、多樣化、差異化培訓機制，促進財務人員主動學習。以考促訓等方式開展各層級培訓，對非財務專業教育背景人員開展會計核算基礎知識培訓;建立財務人員定期輪崗機制，加大員工多崗位流動。最大限度實現財務人員“因材施用”。

3.2 黨建+筑牢思想防線

加強職業道德建設及風險意識，一是通過加強黨風廉政建設，組織開展行之有效的廉政警示教育活動，提高重點崗位員工的道德修養和行為規范，把“信任不能代替監督”落到實處。二是關注員工八小時之外的生活，積極引導其樹立起正確的人生觀、道德觀，培養其高尚的生活情趣和道德情操，整體提升員工的綜合素質。三是分級分層開展會計人員思想教育，開展會計人員職業道德大討論等活動加強職業道德教育。四是將各專業、各崗位的風險信息作為崗位培訓、工作交接的必備內容，明確風險點和控制措施。加強財務人員的職業道德教育，大力宣傳改革開放以來的企業財務戰線上涌現出來的先進人物和先進事跡，使廣大財務人員自覺重視職業道德的修養，以崇高的職業道德做好本職工作。

3.3 關口前移培訓

目前，部分業務人員缺乏大局意識，對國家法律法規、內部規章制度熟視無睹、聽而不聞，以考核指標至上，唯自身利益至高，導致前端業務信息不真實。信息技術的變革必然要求企業強化會計監督，從會計信息質量的事中、事后控制逐步轉變為事前、事中控制，事事謀定而后動，這就要求會計監督的關口前移到業務發生前端，并固化植入信息系統，敦促業務部門按照財務規則辦事。針對財務專業性強的特點，采取課題研究、信息交流等方式，構建常態化學習體系。堅持內部挖潛與外部開源相結合對前端職能部門持續開展多種形式的培訓，對原始憑證附件標準化要求及報銷業務流程進行反復學習宣貫，舉辦管理培訓講座，培訓內容從財務制度要求出發，結合公司財務工作實際，針對日常報銷業務真實案例，對常見錯誤和不規范環節進行針對性剖析，讓前端業務部門讀懂政策，熟知要求和流程。通過培訓使職能部門進一步掌握了財務報銷規范要求。

資金安全風險時刻伴隨著企業經營活動，對風險的管理時刻不能放松。深入探究高效的資金安全風險管控措施，打造精益高效的資金管理體系。

參考文獻

[1] ?李海濤;資金安全管理與風控研究;文書吧;2018年5月.

[2] 張安群;集團公司下現金流量集中管理探討《會計之友》;（中下旬刊）2010;21.

[3] 崔政斌，張美元，周禮慶;杜邦安全管理;化學工業出版社2019年01月.