區域教育內部審計協同發展策略研究

施永娟

教育內部審計是國家審計監督的重要組成部分，同時也是教育行業治理的重要手段之一。作為教育管理鏈中的重要環節，內部審計在教育內部風險防范和內部控制方面的優勢和特點，決定了內部審計為組織增加價值、促進教育行業管理水平提升的定位。本文基于教育內部審計評價體系架構研究，著重就區域教育內部審計如何達到協同發展、科學發展、持續發展策略進行探討。

一、區域教育內部審計協同發展內涵

區域教育內部審計是指在一定空間（區域）內的教育行政部門組織實施的內部審計的組合。本文研究的教育內部審計區域是指設區市范圍內的縣（市、區）教育行政部門開展的內部審計。所謂協同發展是指協調兩個或者兩個以上的不同資源或者個體，相互協作完成某一目標，達到共同發展的雙贏效果。區域教育內部審計協同發展是指一定區域內的教育內部審計機構，按照《教育系統內部審計工作規定》（以下簡稱“規定”）要求開展內部審計工作，通過制度、體制和道德規范等多種內容的公平競爭，相互促進，轉型創新，達到教育審計多樣性全面的協同發展的目的。

二、區域教育內部審計評價體系架構

區域教育內部審計評價體系設計思想與理念主要來自于三個方面：一是內部審計準則中的相關要求;二是內部審計質量評估中的相關內容;三是本地多年的教育內部審計實踐經驗。區域教育內部審計評價體系由項目評價指標、要素評價指標和評價要點指標三部分組成，按百分制計算。

（一）評價項目和評價要素指標的設計

本評價體系項目指標由環境建設、制度建設、隊伍建設、信息化建設、理論建設、質量建設和審計創新等七個方面的內容組成。在各項目指標框架內根據評價要求再進行細化，形成23個要素評價指標。如下表：

（二）評價要點指標的設計

本評價體系在23項要素指標設計的基礎上進行細化，衍生設計了47個評價要點，并對各要點的評價要求進行了描述，具體如下：

1.審計管理體制評價指標。主要包含以下4個評價要點：是否按規定設置獨立的內部審計機構;內部審計機構負責人的任免是否符合規定程序;單位是否將內部審計工作納入全局工作之中進行考核;內部審計人員是否參加單位重大經濟決策活動。

2.審計領導體制評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位的內部審計工作是否由本部門主要負責人直接領導;本部門主要負責人是否做到定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作匯報等事項。

3.審計保障機制評價指標。主要包含以下5個評價要點：審計工作所需的辦公條件及設備保障是否符合現代審計管理要求;內部審計機構和審計人員履行職責及審計人員培訓所必需的經費是否得到有效保障;內部審計工作環境是否得到保障，是否存在干擾審計行為的因素;單位是否建立內部審計人員表彰獎勵制度;單位是否在審計人員的待遇、職務評聘和生活等方面給予關心。

4.審計管理制度評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否根據內部審計準則要求制定了本系統本單位內部審計準則或章程;單位是否建立審計人員學習制度、培訓制度、考核制度等。

5.審計操作制度評價指標。主要包含以下2個評價要點：內審機構是否制訂質量控制制度、操作規范及實施細則;是否制訂內部審計督導制度。

6.審計發展規劃評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否制定本系統本部門中長期審計發展規劃;內審機構是否制定本系統本部門年度審計工作計劃并組織實施。

7.審計人員配備評價指標。主要包含以下2個評價要點：教育主管部門是否按規定配備專職審計人員;是否建立兼職審計制度，并按不低于地區教職工人數的1%配備兼職審計人員。

8.審計人員素養評價指標。主要包含以下3個評價要點：專職審計人員中具有中、高級財務審計等專業技術職稱人數及占比情況;內審機構是否定期開展審計人員廉潔教育活動，審計人員遵守內部審計準則，勤政廉政情況;內部審計人員在從事內部審計活動時保持誠信正直，遵循保密、客觀性原則。

9.審計人員培訓評價指標。主要包含以下3個評價要點：教育內審機構是否定期開展培訓;是否組織審計人員參加后續教育且每年不少于48學時情況;單位是否有計劃地組織審計人員參加審計等專業技能職稱考試且取得顯著成效。

10.審計信息化組織架構評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位內部是否建立審計信息化工作領導小組;系統內部是否能正常開展審計信息化研究和推進工作。

11.審計信息化實施情況評價指標。主要包含以下2個評價要點：評價審計人員中能使用計算機作輔助工具開展審計情況;系統內部是否宣傳本地區本系統內部審計工作。

12.審計理論組織建設評價指標。主要包含以下2個評價要點：內審機構是否設立內部審計課題組并定期開展審計課題研究工作;內審機構是否開展實用性審計理論研究。

13.審計理論研究成果評價指標。主要評價單位是否積極組織審計人員開展審計理論研究，在公開或內部刊物上發表研究成果或被上級部門采用。

14.經濟責任審計評價指標。主要評價單位是否定期開展領導干部經濟責任審計工作，并堅持任中與離任相結合。

15.審計調查評價指標。主要評價單位是否能按要求開展重要事項的審計調查，審計調查報告被本單位領導或上級部門采用。

16.審計項目質量評價指標。主要評價單位是否嚴格按照內部審計準則和業務規范進行審計，審計工作質量較高。

17.審計整改事項評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否制定后續審計及審計整改制度并嚴格執行;單位是否強化審計整改工作，全面落實審計意見書和審計建議。

18.審計成果利用評價指標。主要包含以下2個評價要點：審計結果是否列入黨組（黨委）議題;審計結果是否作為述職述廉、考核、獎懲、提拔、評選評優的內容和依據。

19.審計檔案管理評價指標。主要評價單位審計檔案建立是否及時，資料是否完整，裝訂是否整齊。

20.審計創新評價指標。主要評價單位是否能創新開展績效審計項目或內部控制審計等項目。

21.內部審計質量評估評價指標。主要包含以下3個評價要點：是否建立內部審計質量內部評估制度;是否積極開展內部審計質量自我評估工作;是否科學規范運用審計質量評估報告。

22.審計文化建設評價指標。主要評價單位是否結合本行業本部門實際提煉內部審計精神，開展內部審計精神討論活動。

23.審計宣傳與對外交流評價指標。主要包含以下2個評價要點：單位是否積極宣傳內部審計工作;單位是否及時報送審計信息，有效提升系統單位形象。

三、區域教育內部審計協同發展策略

加大內部審計創新力度，加快內部審計轉型發展，推行“市縣聯動、區域推動、協同發展”戰略，促進教育內部審計更上新臺階，實現區域教育內部審計協同發展新的跨越。

（一）以科學理念為統領，完善教育審計協調發展機制。筆者認為，“區域教育審計協同發展”是從根本上改變區域內各級教育主管部門內審工作發展不平衡問題的主要途徑，是為區域教育審計開設了一條可持續發展的“綠色通道”。我們可根據這一理念，要求各地創新發展理念，按照《教育系統內部審計工作規定》，在內部審計機構設置、人員配備、環境建設等方面達到或超過規定要求。

（二）以審計活動為載體，提高區域教育審計工作質量。開展區域內審計理論“集中研討”活動，開展審計理論成果“集中觀摩”活動，在系統內創設良好的比學趕超氛圍;開展區域內審計項目“集中評比”活動，通過“面對面、點對點”的評析，逐步完善以審計復核為基礎、以質量檢查為手段、以優秀項目評選為抓手的審計質量提升工作機制，從而確保了審計項目的高效優質;開展區域內審計項目“集中實施”活動，通過“以審代培”等多種方式，提高系統內審計骨干的業務能力。

（三）以業績考核為抓手，促進區域教育審計均衡發展。以教育內部審計評價指標的架構為載體，建立對縣級教育行政部門內部審計機構履行審計職責情況定期考核的工作機制，實現工作重心由關注“點”到推動“面”上的整體發展的轉變。要在一定范圍內通報評價考核結果，促進縣級教育審計工作在機構設置、人員配備、隊伍建設、審計培訓等內部審計環境方面的建設，推動教育審計整體發展。

（四）以人才養成為目標，提升區域教育審計隊伍素質。以素養提升為抓手，開展多種形式培訓活動。針對教育內部審計隊伍基礎薄弱、結構不優、縣（市、區）教育內審機構開展自主培訓難度較大等特點，邀請地方高校專家、審計系統行家、教育行業能手，開展具有地方特色的“本土培訓”，建立完善滿足審計人才成長需求的立體化培訓體系。以人才建設為推手，充分發揮內部審計人才的示范引領作用，設立“教育內部審計人才庫”， 打造教育審計“人才高地”。

四、結語

本文以區域教育內部審計協同發展理論為引導，以某區域教育內部審計發展情況為研究模型，提出了區域教育內部審計評價體系，并提出了今后一段時期區域教育內部審計協同發展策略。本文的研究結論有一定的局限性。本文所述的區域教育內部審計實踐有一定的局限性，加之受研究資料和條件的限制，會影響到相關內容的判斷。

（作者單位：江蘇省南通中等專業學校）