電力建設工程財務全過程管理提升探討

周興蕓

對于企業資源的優化配置，是當前財務管理的基本要求，能夠有效測算投資保障能力，保持穩健投資，達到企業效益最大化。除了要確定合理的規劃方案外，還要通過可行性研究明確工程建設的各類影響要素，同時要分析前期費用等關鍵信息。

電力建設工程財務全過程管理的內涵

建設工程管理（Professional Management in Construction ）作為—個專業術語，包括：決策階段的管理（DM——Development Management）、實施階段的管理，即項目管理（PM—Project Management），使用階段的管理，即設施管理（FM——Facility Management），在工程管理實踐中人們往往重視中間實施階段的項目管理，而忽視了兩端的管理，同樣，在工程管理的目標控制中，重進度目標和質量目標，而輕投資目標的現象屢見不鮮，常常造成投資成本過高以及很大的工程管理風險。電力建設工程的類型主要包括大中型電網基本建設項目、配農網改造項目、技術更新改造項目等，電力建設工程流程環節多、施工內容和程序復雜，又擔負著服務經濟發展、保障國計民生的社會責任，為了提高資金的投入效益和投資收益，實現企業的降本增效，電力企業在建設工程管理中率先提出建設工程財務全過程管理理念，建設工程全過程財務管理是貫穿于工程項目的整個壽命周期的財務管理，即將財務管理有效融入工程前期管理、工程投資預算管理、工程招投標及合同管理、工程實施過程管理、工程竣工驗收管理，同時涉及到工程竣工決算和工程后評價階段等內容。在電力建設工程的管理流程中，財務部門貫穿于建設工程的各個階段，應該增進各個部門之間的有效協調，形成強大的工作合力，以確保財務管理的全面性與實效性；對外協調銀行、設備材料廠家、設計、施工、監理等單位與建設單位的各項經濟關系，確保電力建設工程有充足的融資和資金支持。

電力建設工程財務全過程管理的必要性

電力建設工程的規模相對較大且具有較長的周期，在項目實施過程中容易受到多種外界因素的影響，為了能夠確保各項經濟活動的順利實施，必須以財務全過程管理為核心，增強對各類影響因素的全面控制，降低電網企業的發展風險。一方面要在各個管理工作當中落實先進管理理念，優化管理流程的同時，使企業資源得到有效開發及利用，為增強電網企業綜合競爭力奠定可靠的基礎。將財務管理應用于電力建設工程全過程管理，服務于電力建設工程管理各個階段，對源頭、過程和結果實施針對性掌控，防止由于意外因素的影響而導致成本風險。另一方面能夠明確財務部門的職能定位與管理邊界，明確工程建設當中的權責，以實現工程管理和財務管理的有效組織協調，促進企業風險防控能力的增強。最終確保能夠優化電力建設工程的全壽命周期的成本，合理、安全、有效地利用建設工程資金，實現建設工程的投資效益最大化，從而提高公司經營能力。

如何提升電力建設工程財務全過程管理水平

深化工程前期財務管理

第一，參與評選電網規劃方案，主要包括運用工程經濟的理論和方法，通過比較方案的財務經濟性指標、分析方案的現金流量情況、評價設計規劃方案的經濟性，再協助發展規劃部門結合擬投資建設區域電力的需求量以及工程建設投產后產生的社會效益與經濟效益等，評選出最佳經濟和社會效果的方案。

第二，深度參與電網建設工程可研審查，根據公司財務狀況和投資發展能力以及年度投資計劃，采取財務評價方法來審查可研估算，重點關注建設工程的靜態和動態投資指標，在源頭有效防范財務風險和企業投資經營風險。

第三，規范前期費用的管理，工程前期費用應與后續擬立項工程相對應，并納入全年預算管理，根據不同建設項目的特點，合理確定前期費用預算，實際支出時按照預算專款專用，確保資金都落到實處，避免超預算。根據建設工程最終批準與否，分別計入建設工程成本或當期損益。工程前期費用掛帳時間不宜過長，最長不應超過兩年。

加強工程投資預算管理

電力公司實行工程全面投資預算管理，按照預算規則、成本標準、管控流程對建設工程的財務資源合理分配，貫穿預算編報、執行、分析過程。采用工程總投資預算和年度投資預算雙重控制。

工程投資預算在編制中應強化成本控制，依托工程標準成本，執行中遵循無預算不支出，有預算不超支的控制原則，根據建設工程的實際進展情況和資金需求實行工程投資預算調整制度，包括總投資預算、年度投資預算日常調整、工程投資預算年度調整。

強化招投標及合同管理

財務部門在此階段的管理中一是參與組織實施的物資、施工、涉及等的招投標工作，對審查文件及資格進行分析，確保招投標過程的規范性，對流動資金狀況進行嚴格審查，同時明確財務報表情況；二是參與合同的會簽，根據企業的內部控制制度以及財務管理標準等，對保證金、預付款、進度款、尾款等條款予以重點審核，確保能夠將財務制度融合到合同條款中，提高合同的可操作性，降低工程財務風險。

加強工程實施過程管理

1.結合資金預算管理，開展工程資金需求動態預測

月度現金預算和資本性支出預算，是工程實施過程管理的基本內容。應該對當前項目情況進行全面考量，確保資本性支出預算的合理性。月度現金預算，體現在月度現金流量預算表中，財務部門還應依據建設工程投資規模和實際建設進度，動態預測工程款項支付金額和時點，為公司融資安排、年度投資預算和月度現金流量預算編制提供參考，提升工程資金配置效益。

2.加強工程財務支出審核與支付管理

在進度款、預付款和質保金的支付過程中，應該明確財務部門職責，遵循合同中的相關規定，避免在后續工作中出現糾紛問題。工程預付款的支付，如涉及到履約保證函的，要在收到履約保函并且確認付款金額與預付金額相同時才能支付。為了規避工程資金風險，工程進度款支付比例也要符合企業相關文件要求，其余款項要在審計結束后并驗收合格后才能支付。

3.加強工程成本動態管控

財務部門一方面應在控制范圍內據實、準確列支并及時歸集工程成本，反應真實的建設工程支出，同時也要對工程概算情況加以全面分析，對工程造價的控制方式予以創新，以電力工程質量為核心，防止由于成本過高而造成企業風險。

4.加強長期掛帳在建工程清理

長期掛帳在建工程指在財務賬戶掛帳三年及以上的建設工程，應建立動態跟蹤、定期反饋、業財協同、及時清理的長效工作機制，對投資計劃下達三年及以上但仍未執行的建設工程，應不再編報工程投資預算并進行銷號處理；對報廢或因其他原因不再實施的建設工程，應按照相關規定旅行決策審批手續后予以銷號處理；對暫停施工、暫時擱置的建設工程，應由工程管理部門提供經審批的暫停建設報告，如有必要，也可委托中介機構鑒定工程價值判斷是否需要計提減值準備。

深化竣工驗收階段的財務管理

財務部門在竣工驗收階段管理中重點一方面在資產清點與移，參與實物盤點與移交，把現場監盤得到的數據和項目概算的數據進行對比分析，核實移交資產并敦促工程管理部門加快辦理多余的物資退庫再利用手續；第二方面是對竣工工程進行暫估增資，這是財務部門竣工驗收階段的重要工作。通過審核工程管理部門編制“暫估工程費用明細表”及其相應的支撐材料，形成資產暫估金額并在系統中及時完成工程暫估轉資入賬。

強化工程竣工決算管理

明確工程合同的規定和工程結算要求，從而對應收應付款予以嚴格核對，防止在賬目往來中存在不規范性行為。對長期未支付款項情況予以明確，定期向管理部門反饋這些往來信息并快速協調處理。

工程決算報告作為總結性文件，能夠實現對電力工程投資狀況、建設成果、建設時間和概預算執行情況的全面體現，能夠對新增資產價值予以確定，滿足考核和投資分析等工作的要求，是工程全過程財務管理的重要組成部分。在新形勢下，應借助信息化手段，逐步推行工程自動竣工決算管理，實現工程成本自動歸集、費用自動分攤、資產價值自動生成、竣工決算報表自動出具等工作。

以工程竣工決算為依據，在預估轉資的資產卡片價值調整中，應該以資產清單和竣工決算報表為依據。在正式轉資中，應該遵循精確性、時效性和全面性原則。卡片價值、資產類型和卡片信息等，是調整時的重點內容。

工程后評價管理

建設工程后評價管理涉及經濟效益、建設目標、社會影響等內容，需要對工程建設中的各項數據和指標進行全面分析。財務部門在后評價管理過程中一方面通過對建設工程竣工投產后發生的各項數據分類收集，計算建設工程相關財務指標，并采用對比法與本企業以及國內外同類建設工程的同類型指標進行統計與分析；另一方面應建立建設工程經濟效益評價體系，利用營運能力、獲利能力等財務指標分析評價建設工程經濟效益，強化財務監督和控制能力，為企業投資決策和企業經營管理提供依據。

結 語

電力建設工程是促進國家經濟發展和提高人民生活水平不可或缺的一項內容，只有切實提高建立工程建設質量，才能實現國家經濟發展水平和人民生活質量的雙重提高。本文詳細闡述了電力建設工程財務全過程管理的必要性和如何提升電力建設工程財務全過程管理水平。希望通過本文的分析，對電力建設工程質量的提高具有積極參考意義。

（江蘇省電力有限公司南京市江寧區供電分公司）