新形勢下高校內控體系的構建研究

吳節

近年來，隨著高校的不斷發展，入學人數的增多，項目經費的增加，高校的內部控制顯得尤為重要。本文通過對高校內部控制中存在問題的分析，運用科學的手段，對高校的內控關鍵點進行分析，從而探索高校的內部控制建設優化方案，有針對性地提出意見和建議，具有一定的實踐意義和借鑒意義。

隨著我國經濟的發展，黨和國家對人才的發展戰略高度重視。尤其是高校，入學人數的增多，辦學經費的增加，為高校的管理帶來了機遇也帶來了挑戰。為了加強內部控制流程，降低財務風險，防止權力濫用，財政部門相繼頒布了行政事業單位內部控制規范、指導意見。按照財政部門的要求，各高校應當成立內部控制建設領導小組，梳理各類業務的操作及審批流程，建立內部控制的規程及實施細則，促進依法治校，推進高校的內部治理。

高校內控分析

高校作為高等人才的培養基地及科研教學基地，其經費來源主要是國家的財政撥款。與其他大中型企業相比，高校的內控在建立和實施的過程中有既相同點也有不同之處。就相同點而言，他們兩者在內部控制實施的目的、環節、手段等方面高校與企業有著相同之處。內部控制對于兩者而言，都是通過對經濟業務的有效控制，采用一定的信息體系，以保證資產的安全、運營效率的改善和會計信息的真實。就不同點而言，主要體現在內部控制的根本目標、關注內容和業務性等三方面。對企業來說，由于企業是營利性組織，主要業務圍繞著采購、生產、銷售等活動展開，業務活動比較單一，開展內按的主要目的是為了維護自身利益，獲得更多的利潤，因此，企業更加偏重物質文化，對內部控制的實施相對比較重視。而高校學校屬于非營業組織，組織機構和人員數量較為龐大，各項業務的開展與企業有著較大的差異，業務活動范圍比較大，性質又各不相同，并且高校的管理者很多都是學術型專家，對內控的的關注度也比較少，沒有將財務管理和收益作為控制重點，在管理方面顯得比較松散。

A學院內控手冊概況

A學院是一所全日制省屬公辦院校，近來來發展迅速。A學院面向全國招生，開設專業23個，以普通高職教育為主，承擔一定的成人教育工作。學阮建有兩個校區，總共占地400余畝。A學院實施黨委領導下的院長負責制，機構分設行政、教學、黨群和直附屬單位四大系統。學校實行二級系部預算管理制度，將總預算下撥至二級系部，二級系部負責人組織本系部人員完成本年度預算執行工作，并對預算工作全面負責。從總體情況來看，學校領導和內部控制關鍵崗位人員具備一定的內部控制意識，學院內控管理制度健全，分別制定了《A學院財務內部控制管理制度》、《A學院財務預算管理制度》、《A學院資產管理制度》、《A學院專項經費使用制度》、《A學院經濟合同管理制度》、《A學勞務費發放管理細則（明細）》等財務內控管理相關制度，相關的工作人員基本明確職責分配及工作規范。

A學院內部控制工作存在的主要問題

管理層內控意識不足

高等學校的內部控制是為了滿足管理的需要，從而保證高校的健康發展，因此應該根據自身的特點，探索適合自己的管理模式。但是由于高校的管理者多為專業教師出身，平日工作忙于具體事務，內控工作涉及內容較多，涉及面也較廣，往往把工作重點放在了提高教育及科研水平的問題上。雖說領導層具有一定的內部控制意識，但是缺乏專業的管理知識特別是風險意識。因此，就出現了領導層面重視程度不夠，內控工作流于形式的現象。

內控業務風險識別不全面

A學院近年來發展迅速，為了提高學院的綜合辦學實力，通過不斷的改革，招生人數日益增加，科研投入不斷加強，硬件水平不斷提升。為滿足教學的需要，學院新增校區一個，目前正修建新的教學綜合樓及相應的學生宿舍。隨著資金投入的不斷增大，貸款也隨之增加，隨之而來的就是財務方面的風險問題。在風險管理方面，A學院的職能機構設置還不完善，各部門往往是從自己的工作內容角度出發進行風險評估，自成體系，缺乏對學院整體的風險識別和分析。具體表現為沒有設置專門的風險管理部門，配備專業的風險評估人員，也沒有將風險控制列入各部門的職責和工作內容，因此忽視了對項目資金的合理使用及一些資金發面上所伴隨的風險問題。

內部監督機制不夠健全

高校的監督評審主要依靠內部審計部門來實現，但是普遍存在著內控監督沒做到位的現象。盡管A學院已經單獨設置審計、監察部門，但是由于有些部門的工作人員對 OA 辦公平臺發布的信息關注不及時，配套機制不完善、監督方式方法不得當等原因，使著高校的內部監督機制缺乏獨立性意識，對于一些不公開不透明的業務的監督力度仍然是不夠的。同時，A學院對于自身內部控制的評價機制并不完善，日常業務中更傾向于制度的制定和執行，而未能實際結合學校的發展情況，忽視了內部控制評價體系指標的建立。因此，缺乏有效的評價監督機制，也從一定程度上影響了高校內部控制制度的進步與發展。

解決的方法

強化領導的內控意識和職能

內控工作是一項極需專業能力的工作，作為領導應該充分了解該工作的重要性。在進行學校整體層面的控制時，就當成立內控工作領導小組，重視學院的財務管理工作。內控領導小組主要負責從學院整體角度著手開展內部控制制度建設工作，同時加大對學院各管理層及業務骨干的內部控制的重要性宣傳和內部控制知識和技能的培訓，從而保證內控工作的統一安排和分層實施。內控領導小組的具體工作內容包括決定學院內控實施工作的組織和分工、內控工作的實施范圍、有關重大事項的決策方案，對內控工作進行考核和檢查。對于單獨設置的內部控制職能部門，要合理設置關鍵崗位。在安排關鍵崗位內控人員的時候，除了需要對專業能力進行考核以外，還需要對職業道德、職業素養等各方面進行把控，以確保內控工作的過程控制和監督實施。

嚴格落實對于關鍵崗位的控制

關鍵崗位上的作用發揮落實對于學院的內控建設有著非常重要的意義，因此在關鍵崗位的設置和責任人的任命上要謹慎。對于崗位的設置就當做到不相容職務相分享，崗位職責精確到個人。。利用目前存在的財務評估系統，對崗位進行系統分析，對于一些比較敏感的崗位，也可以采用定期輪崗的方法，降低發生腐敗的概率。在人員的安排上，應當考慮做到人員數量、結構狀況以及承擔的工作內容，做到員工的個人利益與崗位無關，從而避免濫用職權和以權謀私的情況發生。

加快財務信息管理系統的建設，降低業務風險

隨著計算機技術的發展，信息化時代已經到來。財務信息管理系統的和普及和應用，可以促進高校的內部控制建設。為了達到較好的內部控制目標，A學院應當加快對財務信息管理系統的開發。根據學院日常業務的需要，結合內部控制的要求，對財務信息管理系統進行合理的規劃和有效的開發。通過全面梳理學院規章制度及內控流程，對現有內部控制的缺陷進行評析，形成風險清單。同時對發現的問題進行分類，落實責任部門，提出整改意見。內控管理部門根據各部門匯總的意見，對問題進行分析，同時結合數據平臺的開發，將內部控制流程嵌入信息系統，從而將高校的人事、科研、工程項目、教學、資產管理等方面互聯互通。此項工作需要專業人員的參與，把信息化技術的應推進到到各個部門，以便后期內部控制工作的制度化、信息化、規范化。

結 論

高校作為人才輸出的重要基地，肩負著各行各業人才培養的重任。近年來，隨著高校發展速度的加快，新的問題也是層出不窮。加強內部控制的建設，能為高校的發展保駕護航，同時也有利于提升高校的核心競爭力。筆者通過研究調查，對A高校內部控制建設的基本情況進行了分析，對照內部控制的基本規范，指出了存在的問題，同時也提出了一些解決方法。由于時間的限制，未能檢查具體實施的效果，希望在今后的工作中繼續跟進和完善，從而不斷提高內控管理水平。

[本文系基金項目：浙江省教育會計學會2020年度立項課題《公辦高等學校內部控制的優化研究——以A學院為例》（項目編號：ZJKJ20057）研究成果。]

（浙江農業商貿職業學院）

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