關于醫院接受社會捐贈財產的財務管理操作流程的思考

劉湘寧 劉力榮

（廣元市中醫醫院，四川 廣元 628000）

處于突發公共事件階段，接受社會捐贈財產，需加強財務管理，從而確保社會捐贈財產完整性以及安全性得到維護，對捐贈財產進行規范利用[1-2]。嚴格按照政府會計準則—基本準則、1號準則（存貨）、3號（固定資產）、4號無形資產及其他相關法律法規規定、《衛生計生單位接受公益事業捐贈管理辦法》（國衛財務發〔2015〕7號）以及《中華人民共和國公益事業捐贈法》（中華人民共和國主席令19號），與醫院實際狀況相結合，隨后制定適合本院操作流程，內容如下。

一、存在問題與困難

1.捐贈管理工作人員以及管理制度

公共事件突發階段，醫院給予創建捐贈管理辦公室，但實際情況內部管理制度不夠完善，同時，管理工作人員自身經驗不足，不了解社會捐贈法律法規，不熟悉捐贈管理業務和制度，自身風險意識欠缺，將面臨接受管理制度、捐贈主體不規格、輿論、廉政、財務以及物資質量等一系列風險[3-4]。

2.個人自行接受捐贈或者是部分科室違規行為

由于科室防護救治物資需求緊迫，其中一部分個人或者是科室由于不了解捐贈管理規定，認為捐贈流程手續十分復雜且漫長，擔心捐贈物資無法第一時間到達各自科室等一系列原因，無法通過醫院管理部門，直接接受捐贈。通過醫院反復重申要求，該部分工作人員以及科室后期到捐贈管理辦公室補充登記，辦理相關捐贈手續，但捐贈物資已經被使用以及分配。部分個人或者是科室相關手續尚未進行補辦，導致捐贈管理辦公室面臨較多管理實際困難[5]。

3.捐贈渠道較多，無法判定達標與否

各界捐贈物質渠道較多，同時，質量以及品類參差嚴重。大部分國內產品生產廠家信息不詳，均來自國外，而每個國家評價標準以及生產標準均有所不同，緊急防護救治期間專業人員人手不足，僅通過采購人員在極短時間內是無法判定是否符合高標要求。其中一部分不合規標準防護物資被暫時接納入庫，倘若為經過后期嚴格審核，被送入防疫一線醫務工作人員使用，會增加院感風險。與此同時，通過查證后不符合標準物資，被醫院拒絕捐贈，管理部門反饋給相關捐贈人員，會導致捐贈人員積極性受到挫敗。

4.物資捐贈過多，庫存積壓

捐贈工作由于突發公共事件形勢緊急缺乏合理引導以及規劃性，一旦符合需求物資均會被接納。而符合國家標準規定要求防護服以及N95口罩等緊缺物資，在整體接受捐贈物資所占比率相對較低，不僅缺物資，例如鞋套、沖鋒衣、紙尿褲或者是帽子所占比例較多。但針對以上物資需求量并不高，出現一部分品種無人申領，長時間出現積壓，增加庫管管理工作量[6]。

二、捐贈財產辦理入庫

當財務科接收到外界捐贈貨幣，在理論上均需要進行銀行轉賬方式將其直接匯入醫院銀行賬戶，而財務科資產管理會計則會結合捐贈資金具體金額以及使用途徑開展會計科目核算。而對于非貨幣性捐贈物資或者是其他物品，財務科所有物資管理會計工作人員則需要和采購中心、設備科、總務科以及藥劑科等資產管理部門共同驗收捐贈財產，隨后根據捐贈物資登記表以及最終驗收結果作為最終依據，由物資管理會計將相關信息認真填寫至接受捐贈物資入庫單中，并辦理入庫[7]。

三、捐贈財產入庫價格的額定

外界所捐贈的物資必須嚴格根據捐贈相關憑據注明金額，結合有關運輸費以及稅費等對入賬金額進行確定。對于沒有憑據可供獲取，與同類或者是類似資產市場價格相似金額進行確定。未存在有關憑證，并且類似資產或者是同類市場價格無法獲取，則根據名義金額入賬。

四、捐贈財產賬務處理

在財務科中，所有物資管理會計需結合入庫單單獨創建捐贈單位臺賬以及捐贈物資品種明細臺賬。其中捐贈單位臺賬金額、數量以及品種要素缺一不可；物資品種明細臺賬需要創建三欄明細賬，金額及時核算、接受結余數量以及領用。對于部分完全符合固定資產核算起點，則根據醫院實際固定資產有關規定對其進行管理。

五、捐贈財產的領用

1.其他生活用品以及防控物資用品使用

當部門需要領取防控物資時，必須嚴格按照標準流程對捐贈物資科室使用申請表進行填寫。若利用其他生活物資，則無需對該表進行填寫。結合捐贈人個人意愿或者是通過接受捐贈領導小組審批以后，獲取分院領導簽字，對其使用進行分配。再經過物資保管部門管理人員進行發放，同時辦理出庫手續。物資管理部門工作人員打出庫單據交至財務科物資管理會計手中對其進行審核、記賬。

2.藥品使用

在使用藥品過程中分別包括非臨床藥物使用以及臨床藥物使用，其中非臨床藥物在使用過程當中，需要由藥劑科領導小組進行上報接受捐贈領導小組，并通過審核以后經過分院相關領導人員簽署意見以后才能夠獲取使用權限，隨后藥品庫房保管工作人員把庫單據交至財務科物資管理會計對其進行記賬、審核。臨床藥物使用主要應用在臨床患者當中，將其錄入醫院his信息系統捐贈藥品目錄中，其中將錄入金額調整為零元。隨后在由藥劑科庫管工作人員結合分管院領導審批意見。將其出庫并分發至相關藥房中。而臨床科室醫生則需要結合患者實際病情狀況，對藥物進行使用分配。

六、捐贈財產月末匯算

1.定期對捐贈物資進行匯總

物資管理會計工作人員在每個月月末時間段針對外界捐贈物質入庫以及出庫單據的結合金額物資類別以及單位名稱的進行匯總，并制成捐贈物資收入總表。根據金額、物資類別、批號、領用部門、數量、名稱、單價、規格以及單位等將其匯總為捐贈物資領用總表，隨后統一交與財務科資產往來會計，對其進行核算以及記賬。

2.創建明細核算科目以及一級核算科目

在財務核算軟件當中，總賬會計需要創建其他費用以及捐贈收入等明細核算科目和一級核算科目。而資產往來會計則需要嚴格根據政府預算會計科目以及政府財務會計科目，針對捐贈財產實施捐贈收入與支出和憑證錄入明細賬日常監督以及管理。

七、捐贈財產清查

針對捐贈財物物資管理部門以及財務科共同完成盤點清查，而財務科資產往來會計則需要結合盤存實際情況對捐贈物資盤存表如實填寫。所有參與盤存工作者須在該表上簽字確認，財務科資產往來會計需要結合盤存表對賬存名稱是否存在差異、金額有無異常、數量是否異常等信息進行核對。同時，在待處理財產損益會計科目核算。等到物資管理工作者針對盤虧或者是盤盈情況相關原因查明以后，通過書面方式進行說明，隨后交至物資部門相關負責人手中進行審批，同時確認簽字。再由分管領導人員簽署處理意見，隨后再通過財務資產往來會計對其虧盈狀況進行處理。

八、捐贈財產的報損管理

1.捐贈財產的報損

對于捐贈財產具體報損，需要結合醫院固定資產處置管理方式進行執行。針對無法繼續采用捐贈固定資產，需要由使用部門填寫固定資產報損單，隨后根據相關規定以及有關流程向歸口管理部門提交一切有關資料，再經過物資管理部門組織相關專業工作人員現場審計捐贈資產。確認屬于無法再利用，書寫專題報告，同時，嚴格按照審批手續交財務科物資管理會計在財務核算系統“資產卡片”管理中將資產狀態由“在使用”調整到“待報損”，向財務科資產管理會計提交待報資產數據審核后，返回物業管理會計室打印待報資產清單。然后將清單報送研究院分院及主要領導審批，再報上級主管部門審批國有資產處置事宜，財務科資產管理會計針對相關科目做出及時調整。

2.易損、易變質的捐贈物資

針對部分極其容易磨損或者是變質捐贈物資，因自然因素從而引起損壞物資，需要通過物資接收部門或者是物資保管部門填寫作廢文件等證明文件，如損壞、過期、失效或者是變質等。材料的變質和損壞應報告材料管理部和紀檢委員會進行現場檢查，以確認所報告的材料不可用。財務部和物資管理部事業單位審計部資料報國家新醫院肺炎預防控制領導小組審核，并將有關臺賬報資產運營會計，經審核無誤后，由財務部進行調整，由主管領導簽字，材料管理會計報告材料損失。

九、財務報告說明

會計期末，財務科在年度財務報告附注中對本期收到的捐贈財產進行專項申報，并報上級主管部門和財務部門。