創新提高國企經濟責任審計質量的對策

□ 王 曄 李 霜 荊樹清 郝其友 王偉偉 楊 彬

國有企業經濟責任審計經過30多年的發展，取得了長足的進步。但隨著中國特色社會主義現代化經濟的高速發展，大數據、信息化集成應用不斷擴大，全面從嚴治黨不斷深入，審計時代新內涵不斷擴展，傳統經濟責任審計逐漸顯現出時效性差、質效性不高、廣度與深度受限、定性評價難度大、成果運用不理想等問題，并面臨著與時代需求之間存在矛盾的嚴峻挑戰，如何應對這一挑戰，成為新時代形勢下審計人嚴肅的課題。

為加速適應新時代經濟責任審計的新發展、新需求，要以與時俱進、時不我待的責任感，創新經濟責任審計的理論、技術與方法，以應對當前面臨的困境與挑戰。

以防風險理念踐行全過程審計監督

建立任中經濟責任審計機制，強化任期內過程監督。新時代審計新內涵要求以任中審計為主，以離任審計為輔，實現審計關口前移，開展“任中監督、離任反饋”的審計新模式從審計時間、審計計劃和審計實施上統籌謀劃，以未雨綢繆為導向，強化領導干部任期內過程監督，及時發現任期內存在的法律和生產經營風險，及時推動問題及風險的整改與防范，推動領導干部建立風險意識，履行管理職責，避免發生系統性重大風險。

任中審計與專項審計相結合，強化專業過程鏈監督。以經濟責任審計為主線，將專項管理審計項目穿插其中、同時開展，實現統籌優化審計資源，提高監督效率。

擇機開展離任經濟責任審計，強化任期收官性監督。根據“兩高一重”（高風險業務、高風險崗位、重點人員）相關管理原則，對高風險領域、關鍵崗位領導干部任期履職盡責情況，選擇性開展離任經濟責任審計，正確監督評價其任期內存在的問題，界定劃清經濟責任，完成領導干部全任期完整性收官監督。

以信息化拓展現代化審計手段

開發信息化審計軟件系統，應用管理系統大數據審計。依據企業行業性質和日常經營特點，開發企業各專業業務管理全流程審計軟件，實現大數據審計。通過大數據審計軟件的運用，可完成從人工到系統，從手工到自動的更替，進而讓更多的審計人員從簡單勞動轉向復雜勞動，可實現審前調查、方案編制、審計實施全過程由“專家經驗+風險評估”向“持續性審計觸發”的轉變。

建立審計信息化管理平臺，強化審計信息的集成管理。根據企業數據信息集成現狀，搭建信息共享的審計集成管理平臺，促使審計視角由“單業務條線風險”向“全面識別關聯風險”轉變。

探索人工智能審計路徑，加速現代化審計創新發展。人工智能審計的運用可實現自動數據采集和數據整理、自動數據分析和數據挖掘、自動審計問題查處和判斷問題風險度、自動出具審計底稿、報告及問題整改處理方案，將審計人員從繁瑣、重復的簡單勞動中解脫出來，從而將更多精力從更高層面、更廣范圍、更加綜合的視角思考具有前瞻性的審計建議。

以標準化提升審計評價準確度

實行審計內容清單化，做好標準化量化評價基礎。結合企業生產經營特點，依據內部控制流程，將經濟責任審計貫徹執行黨和國家經濟方針政策及決策部署情況、重大經濟事項的決策及執行效果情況、風險管控及內部控制情況等八大審計內容，細化為兩級指標列出審計內容“標準作業清單”，在審計實施方案的基礎上使審計內容更加清晰、更加直觀，審計人員按照標準作業清單內審計內容逐項落實，避免漏項審計，為標準化量化評價奠定基礎。

建立審計風險問題庫，做好標準化量化計分依據。依據審計內容清單內八大審計內容，運用風險導向方法，建立審計風險問題庫，作為下一步標準化量化計分依據。審計過程中查出的問題與風險問題庫逐項對比，以問題金額及性質作為打分基礎，指導審計人員關注重點風險點，避免出現“眉毛胡子一把抓”的情況。

建立綜合評價測評表，做好“標準化”自動綜合評價。以標準作業清單及風險問題庫為基礎，建立智能化綜合評價測評表，實現自動計算，減少傳統測評表手動計算工作量大、容易出錯的缺陷，做到審計評價有工具可用、有標準可依。

以專業化提高審計廣度和深度

搭建專業知識多樣化審計隊伍，提高管理領域審計的廣度。為克服當前審計人員專業知識單一、年齡結構不合理的現狀，按照專業結構互補化、年齡結構梯隊化原則，審計隊伍要引進工程建設、物資采購、計算機、設備工藝等重點專業人才，避免出現專業死角“門外漢”現象，實現審計隊伍專業齊全、年齡結構合理的目標，以順應新時代經濟責任審計監督全覆蓋的需求，提高管理領域審計的廣度和深度。

建立健全兼職專家審計之機制，提升專業領域審計的深度。面對審計力量及資源薄弱現狀，以“一盤棋”思維統籌審計資源，實現專兼結合審計管理機制，由“單兵作戰”向“大兵團作戰”轉變。組建柔性專家團隊，提升專業領域審計的深度。

此外，還要建立多專業知識定期培訓機制，促進審計水平不斷提升。

以聯動化推動審計高質量發展

構建組織部門運用審計成果機制，實現與領導干部考核考察掛鉤。審計部門應主動爭取上級管理層對審計結果運用的重視和支持，推動審計結果運用的頂層制度設計，構建組織部門運用審計成果機制，將審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據，同時針對審計發現要做到舉一反三查問題、根源治理促整改，推動審計工作不斷深入，真正實現經濟責任審計遏制腐敗，加強干部人事管理和監督，促進勤政廉政建設，為正確決策提供依據的目的。

構建紀檢部門運用審計成果機制，實現與領導干部追責問責掛鉤。加強審計部門與紀檢監察、巡視巡察部門的協作，構建紀檢部門運用審計成果機制，把審計監督與紀檢監察相結合，將審計結果與領導干部追責問責掛鉤，充分發揮各相關部門的整體合力。

建立審計問題整改經濟考核機制，推動審計整改效果效率不斷提高。牢牢樹立“即查即改、有錯必改、有責必究”的理念，強化監督問責，建立完善的審計整改管理辦法及實施細則等規范，構建審計整改和績效相掛鉤的考核機制，推動審計工作向縱深發展。

建立審計典型問題通報推送機制，增強審計監督的震懾力和權威性。審計部門應建立審計典型問題向黨委、上級管理層定期報告機制，同時可以幫助審計部門積極宣傳審計成果，提升審計監督的震懾力和權威性，營造審計結果運用的良好環境。