應(yīng)付民營中小企業(yè)款項(xiàng)管理實(shí)踐探討

黃建勝

摘 要：自從改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展壯大，如今已經(jīng)成為了我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所不可或缺的組成部分。為此，需要重視對民營中小企業(yè)的支持。在文中，主要就針對應(yīng)付民營中小企業(yè)款項(xiàng)管理進(jìn)行了探討，希望可以為民營中小企業(yè)的發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);中小企業(yè);應(yīng)付款項(xiàng)

當(dāng)前，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，我國經(jīng)濟(jì)也開始從高速增長向著高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在這個(gè)過程之中，部分民營企業(yè)、中小企業(yè)在發(fā)展上遇到了一些需要解決的問題和困難，其中一項(xiàng)就是部分地方政府或者大型企業(yè)拖欠這些民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款的問題。這個(gè)問題對這些民營企業(yè)、中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟(jì)效益帶來了較為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

一、應(yīng)付民營中小企業(yè)款項(xiàng)管理工作的重要性

支持民營經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)發(fā)展，是黨中央一貫的方針政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的背景下，一些民營企業(yè)、中小企業(yè)在發(fā)展中遇到一些困難和問題，特別是一些大型企業(yè)拖欠民營中小企業(yè)賬款的行為，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、正常運(yùn)行等帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，成為企業(yè)反映的一個(gè)突出問題。

在2018年11月1日召開的民營企業(yè)座談會上發(fā)表了重要講話，在講話中明確要求要為民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更好的環(huán)境，幫助民營企業(yè)對發(fā)展中的困難進(jìn)行解決，為民營企業(yè)的改革發(fā)展提供支持;同時(shí)還強(qiáng)調(diào)了要對“三角債”問題予以高度重視，要對些政府部門、大企業(yè)利用優(yōu)勢地位以大欺小、拖欠民營企業(yè)賬款的行為予以糾正。

2018年11月29日，國務(wù)院對清欠工作做出了總體安排，明確重點(diǎn)清理政府部門及其所屬機(jī)構(gòu)，大型國有企業(yè)因業(yè)務(wù)往來與民營企業(yè)形成的逾期欠款。

2020年7月1日，國務(wù)院常務(wù)會議通過了《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例（草案）》，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。上述條例規(guī)定，不得以負(fù)責(zé)人變更、等待驗(yàn)收、決算審計(jì)等為由拒絕或遲延支付，并建立支付信息披露制度。條例亦設(shè)定了違約拖欠投訴處理、失信懲戒、處分追責(zé)等條款。

二、專項(xiàng)集中清欠工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）提高政治站位

充分認(rèn)清清理欠款專項(xiàng)工作的重要意義，從旗幟鮮明講政治的高度出發(fā)，切實(shí)解決國有大企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款問題，幫助民營企業(yè)度過因國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化出現(xiàn)的暫時(shí)困難，以體現(xiàn)集團(tuán)公司骨干央企應(yīng)有的擔(dān)當(dāng)，維護(hù)自身商業(yè)信譽(yù)。

（二）制定工作目標(biāo)

一是摸清底數(shù)，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。以財(cái)務(wù)記賬日期為基礎(chǔ)，對照合同進(jìn)一步梳理應(yīng)付民營企業(yè)賬款情況，逐筆確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)的賬期，落實(shí)是否逾期，尤其是對1年以上應(yīng)付款項(xiàng)逐筆進(jìn)行分析，查清未支付原因。二是嚴(yán)控清欠時(shí)限，尚未清償?shù)臒o分歧欠款，要盡快作出清償安排;對清欠存在困難的，積極與民營企業(yè)溝通，共同尋找解決方案;有分歧的逾期賬款，積極與民營企業(yè)進(jìn)行溝通，提出解決方案，做到“零拖欠”。

（三）落實(shí)責(zé)任分工

成立公司一把手為組長，相關(guān)職能部門組成的清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各相關(guān)部門安排專人具體負(fù)責(zé)清理工作，對專項(xiàng)清欠工作辦公室及相關(guān)部門職責(zé)進(jìn)行職責(zé)分工。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查和考核

一是嚴(yán)抓合同管理。要全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營、采購銷業(yè)務(wù)合同的結(jié)算事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注資金回流和支付情況，必須明確合同中包含結(jié)算條件和期限，逾期的懲罰措施，不得實(shí)施未履行審批程序、未落實(shí)資金來源的業(yè)務(wù)，堅(jiān)決杜絕墊資施工和“打白條”項(xiàng)目，更不得帶資承包政府項(xiàng)目。二是強(qiáng)化監(jiān)督考核。企業(yè)要把拖欠賬款清理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，強(qiáng)化督導(dǎo)、落實(shí)到位，必要時(shí)引入內(nèi)部審計(jì)，加大工作推進(jìn)力度。

三、探索建立健全防拖欠長效機(jī)制

（一）強(qiáng)化防拖欠源頭治理

一是建立完善規(guī)章制度。企業(yè)制定頒布《應(yīng)付款項(xiàng)管理細(xì)則》，按照“管準(zhǔn)、管住、管嚴(yán)”的總體方針，明確了應(yīng)付款項(xiàng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的具體要求，對質(zhì)保金收取期限及標(biāo)準(zhǔn)作出了明確的規(guī)定，并將各職能部門的工作職責(zé)落實(shí)到位，嚴(yán)格考核。二是強(qiáng)化預(yù)算管理，杜絕“未批先干”現(xiàn)象。

（二）強(qiáng)化合同與支付管控

一是全面梳理有關(guān)合同，持續(xù)完善合同文本，對于存在理解偏差、執(zhí)行不到位的合同條款，組織專題研討，對付款條款，原則上避免使用“貨到付款”，可約定：“對方開具增值稅專用發(fā)票，我方辦理入賬手續(xù)之后三個(gè)月內(nèi)安排付款”。加強(qiáng)合同結(jié)算、掛賬和支付管理，做到結(jié)算條件清晰，掛賬期限合理，支付條款明確。全面梳理目前仍在執(zhí)行（質(zhì)保期內(nèi)）的各類工程項(xiàng)目合同，清退超標(biāo)部分質(zhì)保金，杜絕合同中出現(xiàn)與國家或行業(yè)規(guī)定相悖的條款以及霸王條款等現(xiàn)象。

二是組織每月對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全面排查，不斷完善應(yīng)付款項(xiàng)臺賬的質(zhì)量。每月月初由財(cái)務(wù)部門以上月末應(yīng)付款項(xiàng)余額為基礎(chǔ)，按賬齡建立本企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)臺賬，并根據(jù)相關(guān)部門提供的應(yīng)付款項(xiàng)信息，完善應(yīng)付款項(xiàng)臺賬。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部建立健全應(yīng)付款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對即將到期的應(yīng)付款項(xiàng)提出預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理付款手續(xù)。質(zhì)保金到期后及時(shí)辦理核實(shí)工作，在質(zhì)保金到期后15天之內(nèi)，業(yè)務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門提報(bào)質(zhì)保金支付手續(xù);如遇到有分歧情況暫不付款，也應(yīng)在15日內(nèi)，向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門提供雙方確認(rèn)的依據(jù)，逾期責(zé)任自負(fù)。積極組織資金，優(yōu)先支付民營企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)，杜絕拖欠。

三是全面梳理保證金、押金的收取、退還情況。檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)收取保證金、不按時(shí)退還保證金（押金）等問題。嚴(yán)禁收取除投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金之外的其他保證金（押金）。

四是加強(qiáng)項(xiàng)目的管控力度，加快項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，進(jìn)一步梳理長時(shí)間掛賬的工程項(xiàng)目應(yīng)付款項(xiàng)，對已經(jīng)支付完工程進(jìn)度款的項(xiàng)目，及時(shí)辦理項(xiàng)目清算，按時(shí)結(jié)算，做到應(yīng)付盡付。

五是進(jìn)一步梳理有無隱形拖欠民營企業(yè)款項(xiàng)情況。業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步梳理、清理是否按合同約定的入賬條件及時(shí)辦理入賬手續(xù)、確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)，有無應(yīng)掛賬未掛賬（含具備結(jié)算條件的ERP后勤模塊應(yīng)付暫估項(xiàng)）、打白條等隱性拖欠行為。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督與考核管理

一是修訂《專業(yè)考核辦法》，對“民企清欠管理”工作的考核條款進(jìn)行了細(xì)化和完善，從源頭治理、臺賬管理、支付及時(shí)性等方面提出明確的考核標(biāo)準(zhǔn)和要求。

二是公司企管部門定期檢查業(yè)務(wù)部門是否從合同源頭規(guī)范應(yīng)付款項(xiàng)支付條款、是否按時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送應(yīng)付款項(xiàng)臺賬等相關(guān)資料、應(yīng)付款項(xiàng)臺賬信息質(zhì)量、應(yīng)付款項(xiàng)是否及時(shí)支付、是否出現(xiàn)新增逾期應(yīng)付款項(xiàng)等，根據(jù)績效考核管理辦法提出考核建議，督促業(yè)務(wù)部門對檢查中出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改和回顧。

四、下一步工作方向

（1）嚴(yán)格按照國家和總部的相關(guān)文件精神要求，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)分析、逾期排查，落實(shí)清欠考核要求，嚴(yán)控逾期賬款新增，持續(xù)鞏固清欠專項(xiàng)工作成果。

（2）嚴(yán)格按照國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善工程項(xiàng)目及檢維修等相關(guān)制度，明確質(zhì)保期限及質(zhì)保金收取比例等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)梳理目前仍在執(zhí)行（質(zhì)保期內(nèi)）的各類工程項(xiàng)目合同，清退超標(biāo)部分質(zhì)保金，杜絕合同中出現(xiàn)與國家或行業(yè)規(guī)定相悖的條款以及“以大欺小”“霸王條款”等現(xiàn)象。

（3）立足提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定性和競爭力，緊緊圍繞“穩(wěn)鏈、補(bǔ)鏈、固鏈”要求，選擇資質(zhì)優(yōu)、資信好、實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)（分包）商開展業(yè)務(wù)合作，支持和帶動上下游企業(yè)共同發(fā)展，全力提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈水平，并通過長期穩(wěn)定合作減少雙方質(zhì)量、履約糾紛。

（4）民企賬款管理涉及公司業(yè)務(wù)部門較多，僅靠手工臺賬管理，工作量大，易出錯漏。如何探索建立一項(xiàng)從合同簽訂、執(zhí)行管理、開票結(jié)算、支付管理、考核監(jiān)督等一套閉環(huán)管理的信息系統(tǒng)，是提升目前管理水平的有效途徑。下一步，公司將聯(lián)合IT部門，從業(yè)務(wù)需求、功能實(shí)現(xiàn)等方面開展前期調(diào)研和設(shè)計(jì)工作，將應(yīng)付款項(xiàng)管理有機(jī)嵌入信息化系統(tǒng)，增強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理的針對性、及時(shí)性和有效性，逐步建立縱向到底、橫向到邊的應(yīng)付賬款信息化管理體系。

（5）應(yīng)付民企賬款管理工作是一項(xiàng)長期工作，需要公司各相關(guān)部門加強(qiáng)持續(xù)協(xié)同配合，強(qiáng)化政策協(xié)同效應(yīng)，形成工作合力，久久為功，展現(xiàn)良好央企商業(yè)信譽(yù)。

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