企業(yè)財務內部控制體系的構建及對策分析

牛洪雁

摘 要：實現(xiàn)企業(yè)財務內部控制體系的創(chuàng)新構建可以為企業(yè)財務工作的良性發(fā)展提供較為理想的基礎條件。有效的實現(xiàn)財務內部控制體系的創(chuàng)新是保證企業(yè)在新時期市場環(huán)境下實現(xiàn)良性發(fā)展的關鍵。本文首先對企業(yè)財務內部控制體系構建存在的問題進行了分析研究，并制定了符合企業(yè)財務工作創(chuàng)新需求的具體策略。

關鍵詞：企業(yè);財務;內部控制

財務內部控制體系的構建可以使企業(yè)的各項經(jīng)營活動實現(xiàn)穩(wěn)定的運轉，并保證企業(yè)的各類經(jīng)濟資源得到有效的調取應用。因此，加強對企業(yè)財務工作現(xiàn)有狀況的分析，并制定相應的改進策略，是很多企業(yè)財務工作者重點關注的問題。

一、企業(yè)財務內部控制體系構建存在的不足

（一）企業(yè)財務內部控制制度不夠完善

制度因素直接影響著財務內部控制工作的執(zhí)行水平。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在財務內部控制制度具體設計的過程中，缺乏對制度涵蓋范圍的有效關注，沒有將企業(yè)與財務工作相關的各類因素全部納入財務工作的范疇之中的，導致銷售或采購等涉及金額較多的領域未能獲得足夠的關注，難以為財務內部控制體系的改良提供必要支持。部分財務內部控制制度在建設過程中，對于貨幣資金收支情況調查研究不夠詳細，缺乏對企業(yè)現(xiàn)有存貨資源和固定資產(chǎn)情況的有效總結，導致內部控制制度在設計過程中，無法從維護企業(yè)基本權益的角度出發(fā)，對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟資源提供有利保障，也使得財務內控制度的有效性無法獲得檢驗。部分企業(yè)的財務內部控制制度對于財務控制方法的關注存在不足，缺乏對企業(yè)財務部門主體職責構建情況的有效分析，未能結合銷售部門或市場部門的工作運行需求，制定符合企業(yè)財務工作創(chuàng)新實施需要的具體舉措，無法為客戶信用管理或內部監(jiān)督機制的建設提供有利支持。部分財務內部控制制度在建設過程中，缺乏對市場環(huán)境多變性特征的有效考察，在銷售業(yè)務流程設計過程中，未能實現(xiàn)對市場業(yè)務多方面需求的總結，導致制度的建設無法與授權管理業(yè)務體系的建設需求相符合，也使得授權批準制度在構建過程中，無法滿足財務管理工作方法的創(chuàng)新需要。

（二）企業(yè)內部財務控制會計基礎存在不足

唯有保證會計工作的運行基礎得到優(yōu)化處置，才可以更好的提升企業(yè)內部財務控制工作的實施質量，并保證會計工作的重要應用價值得到充分開發(fā)。但是，一些企業(yè)的財務內部控制體系在構建過程中，對于會計基礎情況重視度較低，缺乏對現(xiàn)有財務工作對會計專業(yè)資源依賴性的調查總結，在進行經(jīng)濟信息系統(tǒng)構建的過程中，未能實現(xiàn)對會計信息的完整有效應用，導致企業(yè)在內部控制體系具體構建的過程中，無法為會計基礎的鞏固提供幫助，也使得會計專業(yè)的重要作用難以得到體現(xiàn)。一些財務內部控制體系的構建缺乏對現(xiàn)有會計信息數(shù)量的關注，未能對會計信息可靠性深遠影響進行總結，導致內部財務控制體系在建設過程中，難以有效的維護原始憑證的精準性，無法為財務信息來源的準確認定提供幫助。一些企業(yè)在進行內部財務控制會計基礎建設過程中，缺乏對內部財務控制體系現(xiàn)有運轉情況的關注，未能實現(xiàn)會計基礎工作所需資源的全面總結，在進行原始憑證等重要因素分析過程中，無法實現(xiàn)對會計基礎憑證準確性的考察，導致審查性質工作的實施無法在步驟設計方面具備更高的科學性，不利于各部門間信息的高水平傳遞，無法開發(fā)出會計基礎性工作的多方面價值。

（三）企業(yè)內部財務控制治理環(huán)境存在缺陷

內部財務治理環(huán)境直接影響著企業(yè)內部控制工作的最終執(zhí)行效果。但是，部分企業(yè)缺乏對財務控制治理環(huán)境的有效改良，未能針對當前財務工作的各項行為制定相應的約束和規(guī)范機制，導致企業(yè)無法在創(chuàng)新治理結構的過程中，實現(xiàn)財務內部控制制度的合理應用，難以為財務內部控制相關工作的高水平推進提供必要支持。一些企業(yè)在制定財務控制治理環(huán)境調整創(chuàng)新的相關工作過程中，缺乏對各項權力行使情況的關注，尤其對于董事會和監(jiān)事會等諸多重要組織的運行情況調查研究存在不足，無法實現(xiàn)對各部門牽制機制的有效構建，無法為改進財務控制治理環(huán)境提供理想的基礎條件。

二、提升企業(yè)財務內部控制體系的構建水平

（一）加快完善企業(yè)財務內部控制制度

在企業(yè)處理財務內部控制創(chuàng)新策略設計工作的過程中，務必將制度建設擺在突出地位，并保證財務內部控制工作的實施可以在制度因素的規(guī)范引導之下得到改進，進而滿足企業(yè)內部各類財務資源的合理調配需要。要加強對財務內部控制制度涵蓋性的重視，尤其要對企業(yè)銷售和采購等重要領域具備足夠的重視，使財務內控控制工作可以更加有效的實現(xiàn)對各類資產(chǎn)的優(yōu)化處理。要對企業(yè)的崗位職責設置情況加以研究，結合財務內部控制制度的設計需要，制定崗位職責調整方案，尤其要對銷售部門和市場部門在資金運作情況加以考察，使內部控制制度可以在約束各部門權限方面發(fā)揮作用，并避免財務工作存在以權謀私等不良現(xiàn)象。企業(yè)財務內部控制制度的設計還需要加強對授權性質工作運行情況的考察，尤其要對銷售工作流程的構成特征加以研究，使符合市場業(yè)務需求的各項舉措可以得到創(chuàng)新調整，以此滿足財務工作的規(guī)范化實施需要。要根據(jù)企業(yè)的財務內控制度設計理念，處理授權批準制度的設計工作，尤其要對授權批準相關工作的運行方式加以考察，使內部控制工作的實施權限和運行程序可以得到充分明確，并保證財務工作的主體責任可以得到更加有效的落實。內部控制制度的設計工作還需要加強對工作職責范圍設計情況的重視，尤其要對各類資金資源的調動權限進行明確設定，為財務內部控制制度約束機制的合理構建提供有利保障。

（二）完善企業(yè)內部財務控制會計基礎

企業(yè)的內部控制體系在建設過程中，一定要對會計基礎性工作的重要價值加以總結，并對企業(yè)現(xiàn)有的各項業(yè)務進行需求分析，使會計基礎所具備的多方面作用得到明確。企業(yè)內部財務控制工作在實施過程中，要實現(xiàn)對經(jīng)濟信息系統(tǒng)構建特征的分析研究，并對會計信息的客觀性和應用價值予以總結，使企業(yè)在內部控制體系構建過程中，可以更加充分的實現(xiàn)財務控制基礎資源的掌握，為大量會計信息應用價值的開發(fā)創(chuàng)造有利條件。要對企業(yè)內部財務控制體系的運轉需求加以總結，并對財務信息的可靠性加以分析，使會計基礎的構建能夠擁有更加具體的目標。會計基礎的構建需要對企業(yè)財務審核工作的實施需求加以研究，尤其要對信息傳遞過程中，會計專業(yè)人員需要處理的各項糾錯活動進行價值分析，確保錯誤信息得到有效規(guī)避，進而實現(xiàn)對內部財務控制體系的完整構建。

（三）改善企業(yè)內部財務控制治理環(huán)境

在企業(yè)探索內部財務控制治理環(huán)境建設的相關工作過程中，一定要對企業(yè)治理結構的影響因素加以分析，尤其要對財務內控制度貫徹所需的基礎條件進行調查研究，使財務內部控制工作的推進可以具備更加理想的基礎條件，從而滿足企業(yè)治理環(huán)境的改良需要。企業(yè)需要對治理結構創(chuàng)新設計需求進行考察研究，尤其要對現(xiàn)代治理結構設計所需的各項基本條件加以總結，使董事會和監(jiān)事會等機構在設計過程中，可以有效的實現(xiàn)自身職能的優(yōu)化構建，為內部財務控制工作的順利推進提供必要支持。企業(yè)內部財務控制治理環(huán)境的改進還需要轉變授權工作模式，通過分權方式實現(xiàn)財務工作目標的分解處理，確保財務內部控制工作的順利推進。

三、結論

企業(yè)在當前復雜的市場競爭環(huán)境中，唯有實現(xiàn)財務內部控制體系的高質量構建，才可以有效的實現(xiàn)各類財務資源的合理配置，為提升企業(yè)綜合競爭力提供幫助。因此，加強對企業(yè)財務內部控制體系構建現(xiàn)狀的研究，并結合具體情況制定切實可行的改進策略，對確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的意義。

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