企業會計內部控制的現狀及強化對策

張燕

[摘 要]企業會計規范性的管理及整體競爭能力的提升均離不開企業建立完善、科學的內部控制體系，內部控制可運用互聯網、大數據對影響企業經營的各種因素進行分析，為企業防范風險、生產經營保駕護航。文章通過對企業會計內部控制現狀進行分析的基礎上，提出進一步強化企業會計內部控制工作的具體措施。

[關鍵詞]企業會計內部控制;現狀分析;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.077

1 企業會計內部控制現狀分析

第一，企業會計基礎核算水平有待提高。目前，我國部分企業在會計核算工作中仍存在一定的短板，主要包括財務人員自身業務能力不高，道德底線極易被突破，造成企業財務會計信息質量直線下降，不但無法為企業管理層決策提供參考依據，也為企業貪污舞弊提供了一定的空間。同時，個別企業管理層為了上市、避稅、申請貸款等目的，不惜授意財務人員為了保住飯碗和晉升的機會，也只能默認并出具虛假會計報表，這種行為嚴重影響著我國財經紀律秩序，不利于企業正常的生存與發展。

第二，企業未建立完善的內部控制體系。在實際工作中，多數企業未能建立完善、規范的內部控制體系，即使個別企業照搬了先進企業內部控制制度，但由于制度不符合企業實際經營情況，也常常未被企業各部門實施，無法發揮內部控制制度應有的作用。同時，在多數企業中，各部門及管理層常常認為內部控制只是財務部門的一項工作，正是由于觀念上的陳舊，造成企業各部門未能給予財務內控工作必要的支持，嚴重阻礙著企業會計內部控制作用的發揮。此外，個別企業管理層雖然能夠提高對內部控制工作的重視，但由于企業內部缺少對內控工作的考核、獎懲機制，造成企業部門參與內控的積極性缺失，造成企業制定科學、規范內控制度成為一紙空文。

第三，會計內部控制發展與企業發展目標不相一致。現如今大多數企業的會計管理工作并不規范和科學，這就導致了企業內部體制不健全，同時伴有失衡的情況出現。目前，我國多數企業只注重經營規模的壯大、銷售量的提升，未能將會計內部控制目標與戰略發展目標相協調，兩種發展的脫離也使得企業會計內部控制無法適應企業發展的需要，內部控制手段與方式上缺少必要的創新。我國企業內部控制中主要存在以下問題：一是內部控制制度無法適應企業自身生產經營特點;二是內部控制執行力較低，無法發揮應有的監督作用;三是政府行政監督方面力度有限，無法督促我國企業積極建立可行的內部控制制度。

第四，企業財務管理模式缺少創新。經濟發展到一定程度，企業的數量、規模、經營方式將變得更加復雜、多元化，同時企業間的競爭也將繼續加大。而提升企業核心競爭力是在激烈的市場競爭中謀求發展的一條途徑，這就要求企業必須從會計內部控制著手，構建完善的財務管理模式。但是在大數據時代，由于很多企業對財務管理模式認識不到位，很多企業財務管理模式缺乏完善性。

2 加強企業會計內部控制的具體措施

第一，實現企業會計數據在各部門、員工之間的溝通與共享。企業管理層應督促財務部門與生產車間等行政部門之間加強溝通與交流：一來可以為財務部門編制預算、內控考核等工作提供準確的會計數據;二來可以提高企業整體的行政管理效率。同時，有條件的企業應聘請軟件公司，為企業量身定制綜合性的財務管理系統平臺，充分利用大數據、互聯網等線上信息化手段，提高企業財務管理效率與水平。利用互聯網平臺將部門數據、財務數據在企業內部之間實現資源共享，提高信息在企業內部之間的流動速度，提高企業管理層決策的及時性。企業管理層應從以下五個方面入手強化內部控制信息溝通：一是為信息化運行提供良好的軟硬件環境;二是適當減少信息傳遞的層級，使具有權限的工作人員可通過電腦及時掌握企業各項信息;三是企業應根據各部門、崗位分工的不同設計、開發信息傳遞工具與方式，一方面可以保證信息的傳遞速度，另一方面可以提高企業財務管理效率;四是網絡工作人員、財務人員應保持實事求是的工作精神，對于如實報道信息的會計人員要進行嘉獎和鼓勵，對于隱瞞信息的會計人員要給予嚴厲的懲處，做到賞罰分明;五是對交流的信息要進行及時的反饋，同時交流的雙方還需要建立良好的聯系，這可以通過舉行會議的方式來實現。

第二，加大企業會計內部控制執行力度。企業在生產經營過程中，需要不同崗位的工作人員按照流程辦理經濟業務事項，一旦某個崗位由于設置不當或流程缺少審核，將會給個別工作人員侵占企業資金提供機會。在實際工作中，個別企業管理層未能給予財務內控工作必要的重視，造成制定科學的內控制度無法被各個部門所實施。因此，企業應針對會計內控工作中存在的問題制定優化措施，確保有效執行內控制度。

第三，提高企業預算管理的水平。企業應從預算管理方面優化會計內部控制工作，不斷強化預算指標項目，使預算指標與企業經營目標相協調，提高企業預算管理的水平與效率，發揮預算對經濟業務的監控作用。企業通過采用零基預算編制方法，每年對下一年市場行業、政府宏觀調控、金融機構利率等變化進行調查，以此作為調整下一年預算指標的基礎，保證預算指標具有科學性與可操作性。因此，企業管理層應不斷提高對預算管理工作的重視程度，督促企業各個生產、管理部門及時將第一手基礎資料報送財務部門，以便財務部門及時了解預算指標變化因素。企業應從以下三方面內容入手提高預算管理水平：首先，企業應不斷創新預算管理的方法、方式;其次，企業管理層還應提高預算管理意識，通過內部審計、考核督促企業各部門、全體職工積極參與預算管理工作;最后，管理層應明確各部門在預算管理中的職責，避免因職責不清而出現部門之間推諉，確保預算管理目標的最終實現。

第四，在企業內部強化財務風險防范意識。企業不僅應在財務部門樹立風險意識，還應在企業整個部門、所有工作人員之間形成良好的風險防范意識。企業應對潛在的財務風險進行有效的評估與預測，并可聘請相關會計專家設計、開發風險系數與指標，以便企業財務人員可以及時地發現企業經濟活動中存在的潛在風險。風險防范機制與全方位的監測手段可以幫助財務人員有效識別企業潛在的財務風險，特別是識別企業在銷售過程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經濟事宜的相關法律風險。

第五，實現企業會計內部控制信息化。眼下互聯網可以將企業財務軟件實現在不同地區、不同部門之間的共享，它在給企業提供便利的同時，也面臨著來自網絡黑客、病毒的攻擊，數據信息安全性將是困擾企業會計內部控制信息化管理的重要內容。因此，企業應重視對網絡安全人員與財務人員業務進行培訓，通過機房建設、硬件更新、病毒軟件安裝等方面的投入，為企業財務內部控制搭建安全防護屏障，為企業財務管理信息化運行提供環境，并以此為基礎為企業發展構建一個龐大的數據庫系統，并根據企業會計內部控制和管理的需要，為企業開發一些有利于數據分析的財務軟件，從而全面提高數據綜合平臺信息的搜索能力，實現平臺系統財務信息管理的智能化發展。

3 結論

隨著企業經營規模的不斷擴大，企業管理層將管理會計理論引入企業經濟管理中，特別是通過內部控制手段達到規范會計核算、確保資產保值增值的目的。因此，企業為了確保會計內部控制工作作用的發揮，應查找內部控制中存在的問題，針對問題積極制定優化措施，從制度建設、人才培訓等方面入手，不斷地擴充對于會計內部控制管理方面的知識，并且能夠結合自身的經驗，加強財務的內部控制，從而進一步提高企業會計內部控制工作的水平，更好地滿足財務管理的需要，盡量降低一些財務風險，進而促進我國現代化企業的健康發展。

參考文獻：

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