企業資產收購稅收籌劃研究

王優芬

摘 要：企業進行資產收購，主要是為了適應國家經濟轉型和產業結構的調整，在經濟發展的大背景下，我國產業升級和行業轉型的速度也越來越快，大多數的企業就采取資產收購來的方式來實現企業的轉型。同時國家也出臺了一系列的稅收優惠政策，以此來推動企業資產收購工作的順利開展。所以本文對企業資產收購的稅務籌劃工作進行了分析和研究，從而提出有效的方法來完善企業收購中的稅務籌劃。

關鍵詞：企業資產收購;稅務籌劃;問題;改進方法

企業的資產重組就是指和其他企業在資產、負債或所有者權益等項目之間進行有效的調整，從而實現企業資源優化配置的一種交易行為。企業的資產重組主要有合并、兼并、收購等諸多形式。隨著我國經濟的不斷發展，企業進行資產重組的活動也越來越多。所以，如何科學合理的運用資產重組過程中的稅收優惠政策，對企業的發展有著重大的作用，對于企業資產收購過程中的稅收籌劃工作，應該引起足夠的重視，為企業資產收購工作的順利開展打下堅實的基礎。

一、企業資產收購中的主要稅收優惠政策

（一）增值稅

針對企業資產重組過程中的增值稅問題，國家明文規定，對納稅人在資產收購過程中，將全部或部分實物資產，以及其他相關的債權、負債和勞動力一起轉讓出去的，不納入到增值稅的征收范圍內，涉及到的一些貨物轉讓，不再征收額外的增值稅。

（二）土地增值稅

對于企業改制或重組過程中的土地增值稅，國家明文規定了轉讓舊房應該如何正確確定扣除項目金額。舊房轉讓過程中的應該繳納的土地增值稅稅額應從以下幾方面考慮，第一，充分參考房屋及建筑物的評估價格;第二，獲得土地使用權所支付的費用;第三，國家統一規定所交納的有關費用;第四，企業資產轉讓過程中所交納的稅金。以此作為扣除項目金額來進行土地增值稅的征收。

（三）企業所得稅

對于企業資產重組過程中的企業所得稅，國家頒布了一系列的政策，企業法律形式的改變、資產收購、合并、債務重組、股權收購等等，結合實際情況，根據不同的條件，適用于一般性稅務處理和特殊性稅務處理，進而確保企業重組過程中稅務籌劃工作的順利開展。

二、企業資產收購稅收籌劃工作存在的主要問題

隨著經濟的發展，國家對于企業重組中的稅收政策也在不斷更新和完善。目前，我國已經構建了一套相對成熟且比較完善的企業并購重組的稅收法律體系，但是隨著企業資產重組的形式不斷發生變化，在經濟高速發展的當下，資產重組形式也越來越復雜，使得我國的企業并購重組稅收法律體系還是存在諸多的問題，有的稅收政策規定得不是特別的明細，給企業并購重組過程中的稅收籌劃工作，帶來了一定的問題。

（一）各種稅收法規在企業資產收購過程中的適用范圍不夠統一

國家財政部和稅務總局為了進一步鼓勵企業進行資產收購，對資產收購過程中所涉及到的增值稅、土地增值稅和企業所得稅等制定了一系列的優惠政策，但是，各種相關的文件并沒有統一規定企業并購重組的概念。導致各種稅收法規在企業資產收購過程中的試適用范圍存在一定的差異性，在實際的稅收籌劃工作中，不可避免的會存在理解偏差的情況，進而對稅收籌劃工作產生一定的影響，不利于資產收購過程中稅務籌劃工作的有序進行。

（二）不夠重視稅收籌劃工作

當前，多數企業在進行資產收購時，所采取的主要方式為股權支付、非股權支付和股權與非股權支付相結合的方式。在企業的資產收購過程中，對各方面的能力都有了極高的要求，比如資金籌備能力、被收購企業所得稅的計算能力等等。但是從實際情況來看，多數企業對于資產收購過程中的稅收籌劃工作，并沒有引起足夠的重視，使得資產收購過程中的稅收工作存在很多的問題，不利于資產收購的順利進行。

（三）稅收制度不夠完善

當前，我國的各項稅制比較重視企業所得稅、財產稅和增值稅等等，但稅制體系還不是特別的完善，各種稅收制度的內容也比較單一。在具體的稅制內容中，所得稅所占據的比例較低，涉及到個人納稅義務的內容也不是特別的多，這就對稅收籌劃工作的有序開展產生了一定的影響。

（四）稅收籌劃的風險意識不高

企業資產收購過程中的稅收籌劃工作，常常會因為諸多因素的影響，而形成一定的稅收籌劃風險。和其他的財務決策一樣，只要稅收籌劃的結果和預期存在一定的差距，那么就可能會導致稅收籌劃工作失去相應的作用。一般來講，企業資產收購過程中的稅收籌劃風險主要包含外部和內部的風險問題，其中選擇錯誤的稅收政策是外部風險中能給企業帶來極大經濟損失的主要風險，當企業的經營活動與資產收購稅收政策相違背，那么就一定會給企業帶來一定的損失。內部風險主要是針對企業的內部管理設置而言的，主要包含企業領導對于資產收購工作監督的執行力度、稅收工作人員的業務能力和專業水平等等。

三、企業資產收購稅收籌劃工作的改進方法

（一）統一各種稅收法規在企業資產收購過程中的適用范圍

為了進一步推動企業資產收購工作的順利開展，國家出臺的一系列稅收優惠政策，一定要對企業收購過程中的稅收優惠政策的適用范圍進行有效的統一。促進企業的稅務人員在稅收籌劃的工作中，形成高度的統一，對各種稅收優惠政策的理解保持一致性，促進資產收購過程中，稅收籌劃工作的有序進行。

（二）加強公民的法律意識，高度重視稅收籌劃工作

當前，我國的稅收籌劃工作還處在發展時期，并沒有明確的劃分收購企業和非收購企業的具體權利、義務等方面的細節。從社會公民的角度來分析，以國家法律法規為依據，來進行納稅工作，是進行稅收籌劃工作的基礎保障。但是企業收購過程中的納稅工作，并沒有充分掌握和了解詳細稅收籌劃的方案，再加之制定的稅收籌劃方案是否具有可行性，也沒有進行詳細的參考，使得稅收籌劃工作存在著很大的問題。因此，相關部門應該加強對這方面的重視程度，出臺一系列比較合適的稅收政策法規，對稅收籌劃工作進行全方位的宣傳，進而培養更加優秀的稅收工作人員。同時需要不斷普及稅收籌劃的相關理念，幫助我國公民樹立正確的稅收意識，盡可能的避免稅負，杜絕一系列違規行為的出現，進一步加強公民的法律意識。在企業的資產收購過程中，稅收籌劃工作必須要充分結合自身的特點，對市場環境進行詳細的考察，并對各種稅收優惠政策進行詳細的了解，確保制定的稅收籌劃方案具有科學性和多樣性，以便更好的適應市場環境的變化。

（三）不斷健全和完善稅收相關的法律法規

企業資產收購過程中的稅收工作是比較復雜的，并且很難獲取到相應的收益，加上稅收籌劃工作并沒有形成全面的發展趨勢，不管是人力還是物力，企業都需要加大投資力度，以便獲取一定的稅收收益。為了盡可能的避免資產收購過程中的稅收問題，國家需要進一步明確資產收購過程中的稅收法律法規，對稅收籌劃的相關環節進行健全和完善，尤其是針對稅收優惠政策的內容，充分采取科學有效的稅收方式，保證稅收優惠政策的科學性、合理性和規范性，確保企業在資產收購過程中享受到應有的優惠。

（四）加強稅收籌劃風險的管理

首先，企業需要構建完善的稅收風險管理體系。企業需要充分結合自身的特點和稅收風險管理的具體要求，來設置科學合理的管理體系，同時需要進一步明確相關稅收工作人員的職責，加強各部門的協調和溝通，促使其積極的參與到稅收籌劃工作中，只要需要構建稅收籌劃風險管理機制，明確稅收相關的制度，提出科學有效的稅收風險管控措施和意見，加強對稅收籌劃風險的識別和處理。其次，提升稅收籌劃風險的意識。企業需要有效識別資產收購過程中的稅收籌劃風險，從而具有針對性的提出有效的防范策略。因此企業需要充分的掌握和了解內部和外部信息，能夠準確的識別出企業資產收購過程中可能存在的稅收籌劃風險，并對其進行科學的評估，從而制定出更加完善的稅收籌劃方案。

四、結束語

總之，企業資產收購過程中的稅收籌劃，對稅務工作人員有著極高的要求。需要精準的掌握我國的稅收優惠政策以及相關的法律法規，從而制定出適合自身的稅收籌劃方案。隨著時代的發展，企業資產收購過程中的稅收籌劃工作也在不斷更新，稅收工作人員需要堅持學習，不斷提升自己的專業水平，為稅收籌劃工作的順利開展打下堅實的基礎。

參考文獻：

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