電力企業(yè)內(nèi)部審計風險及對策

桑瑞

[摘 要]在社會經(jīng)濟的快速發(fā)展下，電力企業(yè)的發(fā)展速度不斷提升，但由于市場經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境變化較大，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作產(chǎn)生較多的風險，嚴重威脅電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計是電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重點內(nèi)容之一，如何有效控制內(nèi)部審計風險是電力企業(yè)需要重點關(guān)注的問題，電力企業(yè)要對當前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀以及內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因進行深入分析，及時采取應(yīng)對措施。文章主要對電力企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的意義以及內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因進行論述，并針對內(nèi)部審計風險提出了相應(yīng)的控制防范對策。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè);內(nèi)部審計;風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.144

隨著人們生活水平的提升，對電力的需求也逐漸增加，這對電力企業(yè)的發(fā)展具有較大的推動作用。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的發(fā)展水平，因此電力企業(yè)需要正確認識內(nèi)部審計工作中的不足，采取有效措施，快速識別風險并有效控制風險，將風險對電力企業(yè)發(fā)展的影響控制在最小范圍內(nèi)。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容以及作用

1.1 內(nèi)部審計概述

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也在不斷更新完善，電力企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容也在發(fā)生變化。在市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下，電力企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容在傳統(tǒng)模式的基礎(chǔ)上進行更新優(yōu)化，內(nèi)部審計的目標由糾察錯誤轉(zhuǎn)變成了協(xié)助企業(yè)增加經(jīng)濟價值，內(nèi)部審計內(nèi)容也隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而增加，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的風險管理，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

1.2 內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計是針對企業(yè)的管理部門進行監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計是電力企業(yè)實施監(jiān)督的重要方式，它不僅可以監(jiān)督評價企業(yè)制度的合理性以及完整性，還能夠動態(tài)監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，及時發(fā)現(xiàn)制度中的缺陷。另外，內(nèi)部審計工作通過對內(nèi)部的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，評價相關(guān)的財會信息，并將經(jīng)營管理中的不足反饋給相關(guān)部門，以便提升企業(yè)的管理質(zhì)量和風險防范能力[1]。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因

2.1 內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較弱

結(jié)合現(xiàn)階段電力企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，電力企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。內(nèi)部審計部門在開展工作過程中需要企業(yè)其他部門的配合，但是內(nèi)部審計部門的部門層級與其他職能部門相同，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不能對不配合工作的業(yè)務(wù)部門強制要求，嚴重影響內(nèi)部審計工作，增加審計工作的難度。電力企業(yè)的審計部門獨立性較弱是產(chǎn)生內(nèi)部審計風險的重要原因，內(nèi)部審計部門在工作中受到其他部門和企業(yè)管理層的限制，審計結(jié)果的準確性難以保證，內(nèi)部審計風險增加。

2.2 內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計人員是支持內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵，也是提升內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的決定性因素。但是從目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計人才管理現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度、工作能力以及綜合素質(zhì)不足，部分內(nèi)部審計人員消極怠工，缺乏責任意識，而且內(nèi)部審計專業(yè)知識掌握不到位，也未能進行自主學習，提升自身實力，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在開展過程中出現(xiàn)較多紕漏，審計風險的發(fā)生頻率增加。電力企業(yè)需要明確內(nèi)部審計人才對內(nèi)部審計工作的重要性，加強對人才的管控，提升人才綜合素質(zhì)。

2.3 內(nèi)部審計制度不完善

大多數(shù)電力企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴增以及市場經(jīng)濟形勢的不斷變化，原內(nèi)部審計制度已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計需求，反而會制約內(nèi)部審計工作的開展，甚至帶來內(nèi)部審計風險。少數(shù)電力企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度較低，認識不準確，認為內(nèi)部審計是企業(yè)實施監(jiān)督的一種手段，忽視對內(nèi)部審計制度的完善和更新，內(nèi)部審計的相關(guān)崗位職責不明確，未能嚴格按照不相容崗位互相分離原則設(shè)置，存在財務(wù)人員兼職內(nèi)部審計工作的情況，內(nèi)部審計結(jié)果的準確性有待考量[2]。

2.4 內(nèi)部審計方式落后

少數(shù)電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，主要是將查賬作為切入點展開審計工作，在查賬時重點對電力企業(yè)的財務(wù)報表、賬目以及相關(guān)票據(jù)進行核實。但是審計工作覆蓋范圍較廣，并沒有針對某一業(yè)務(wù)內(nèi)容進行深入分析，內(nèi)部審計工作也忽略了企業(yè)的運營程序以及制度管理方面的內(nèi)容，難以對企業(yè)的經(jīng)營管理提出關(guān)鍵性意見。

3 電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的防控對策

3.1 提升內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

電力企業(yè)若是要保證內(nèi)部審計結(jié)果的準確性，就需要提升內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，主要可以從以下三個方面進行：一是企業(yè)管理層提高對內(nèi)部審計的重視;二是提升內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)地位，使其高于其他的業(yè)務(wù)部門，便于在內(nèi)部審計工作過程中嚴格控制和要求其他的業(yè)務(wù)部門，同時內(nèi)部審計部門應(yīng)當由企業(yè)管理層或者董事會直接管控，保證內(nèi)部審計機構(gòu)不會受到其他部門或者人員的影響;三是將內(nèi)部審計部門與被審計部門和業(yè)務(wù)徹底分離，確保內(nèi)部審計部門能夠公正客觀地進行審計工作。

3.2 提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計風險的關(guān)鍵，電力企業(yè)需要重視內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提升。電力企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的實際水平以及內(nèi)部審計工作的相關(guān)要求，制訂妥善的人才培養(yǎng)計劃，對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓、職業(yè)道德培訓以及企業(yè)文化的培訓，使其能夠端正工作態(tài)度，加強自主學習，樹立內(nèi)部審計風險防范意識。針對內(nèi)部審計人員的培訓學習，建立相應(yīng)的獎懲激勵機制，對表現(xiàn)優(yōu)異且培訓效果較好的員工進行獎勵，反之則進行一定的懲處，以此來提升內(nèi)部審計人員對培訓工作的重視，提高參與內(nèi)部審計培訓的積極性[3]。

3.3 完善內(nèi)部審計制度

完善的內(nèi)部審計制度是支持和約束內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵要素，不僅可以全面提升電力企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，也能夠協(xié)助企業(yè)防范內(nèi)部審計風險，減少風險對企業(yè)造成的損失。電力企業(yè)的管理層人員要提高對內(nèi)部審計制度完善的重視，基于企業(yè)的整體情況指導(dǎo)內(nèi)部審計制度的改進和優(yōu)化，要求審計部門嚴格按照內(nèi)部審計制度中的要求完成相關(guān)工作任務(wù)，確保內(nèi)部審計制度能夠有效落實，充分發(fā)揮其作用。另外，電力企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計的需求以及企業(yè)的實際情況設(shè)置內(nèi)部審計崗位，杜絕出現(xiàn)一人身兼多職，或者其他部門人員兼顧內(nèi)部審計職責的情況。

3.4 改革內(nèi)部審計方式

電力企業(yè)要密切關(guān)注市場經(jīng)濟形勢的變化，對企業(yè)的內(nèi)部審計方式進行創(chuàng)新和優(yōu)化，明確內(nèi)部審計的重點。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，核查會計信息是內(nèi)部審計的重點，但是在當前的經(jīng)濟形勢下，電力企業(yè)應(yīng)當將企業(yè)的經(jīng)營管理作為內(nèi)部審計重點。電力企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部審計的方式，能夠快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的不足，控制風險，電力企業(yè)將傳統(tǒng)的事后審計拓展為全過程審計，在進行事后審計的基礎(chǔ)上進行事前審計和事中審計，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)跟蹤管理，避免產(chǎn)生審計風險，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

4 結(jié)語

總而言之，隨著國民經(jīng)濟實力的快速提升，人們生活水平顯著提升，用電需求不斷增長，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性逐漸顯現(xiàn)，同時內(nèi)部審計風險也隨之產(chǎn)生，電力企業(yè)需要加強內(nèi)部審計工作，控制防范內(nèi)部審計風險，減少內(nèi)部審計風險對企業(yè)的影響，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，使電力企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升，全面推進電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]周君.電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因及對策[J].全國流通經(jīng)濟，2018（29）：105-106.

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[3]潘育林.電力企業(yè)實施風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性與對策[J].中外企業(yè)家，2016（36）：43，45.