行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

胡志宏

[摘 要]行政事業單位是我國公共服務的主體，對國家和社會的穩定發展具有重要意義，而行政事業單位的財務內部控制工作，更是行政事業單位內部控制的重中之重，關乎行政事業單位的服務效果和水平。基于此，本文從行政事業單位財務內部控制的必要性、存在的問題和解決措施3個方面進行深入研究，希望能夠給行政事業單位財務內部控制相關領域的研究工作者提供參考。

[關鍵詞]行政事業單位;財務;內部控制

0? ? ?引 言

行政事業單位是提供社會公共服務的機構，使用的款項一般為國家和地方財政撥付，將這些錢花到刀刃上，不浪費、不貪墨，將能有效提升行政事業單位的服務效率和水平，真正實現取之于民、用之于民。近年來，一些地方行政事業單位由于缺少監管，頻繁出現財務問題，導致財政款項浪費和貪腐滋生，影響了社會整體的公共服務能力。目前，完善行政事業單位的財務內控制度迫在眉睫。

1? ? ?行政事業單位實行財務內部控制制度的重要性

1.1? ?是有效執行其他相關制度的基礎

在行政事業單位內部，為了避免貪腐、舞弊、受賄、挪用公款等情況發生，制定了很多與財務相關的制度，例如，決算制度、固定資產管理制度、收支管理制度、資金管理制度、財務監督制度等，而有效執行這些制度的前提和基礎就是準確、有效地實施財務內部控制制度。從廣義角度看，財務內部控制制度實際上是行政事業單位財務相關制度的統稱，行政事業單位的所有財務行為，都應該通過財務內部控制制度保證其真實可靠。

1.2? ?能夠加強收支管理，提升資金使用效率

行政事業單位的資金是否充足，在一定程度上決定了其服務水平，而根據國家的政策規定，不同地域、不同職能、不同等級的行政事業單位撥付的款項金額存在明顯差異，在這樣的情況下，提高自身的服務能力，進而滿足群眾、黨及社會對自身的要求，是每個行政事業單位的目標，而想要實現這樣的目標，單位必須提升自身的資金利用效率，也就是說，要把錢花在真正有需要的地方，用好老百姓的每一分錢，這需要行政事業單位加強收支管理，以不斷提升資金使用效率。

1.3? ?確保財務信息真實完整

行政事業單位的財務信息，要接受全社會的監督，通過嚴格的財務內部控制制度，讓財務信息更加透明、內容更加真實完整，確保反饋給大眾的財務信息更加真實可信，只有這樣，才能贏得群眾的信任，增強事業單位的公信力，更好地為人民服務。

1.4? ?提升國有資產的管理效率

在過去的很長一段時間里，國有資產的管理又成為事業單位的難題，主要原因是國有資產的類目繁多，責權不明確，出現問題找不到責任人，往往在相互推諉扯皮的過程中不了了之，進而助長了那些別有用心的貪腐之人以及尸位素餐的瀆職之人的氣焰，給國家財政帶來損失。而行政事業單位加強財務內部控制，明確國家資產管理的責權，能夠避免國有資產的無故浪費和貪污挪用。

2? ? ?行政事業單位財務內部控制制度存在的問題

2.1? ?內部控制環境差

從意識方面看，目前很多行政事業單位的管理者對財務內控制度的重視程度遠遠不夠，由于行政事業單位的財政收入主要來自公共財政撥付，沒有業績壓力，不需要擔心自身的財務問題，很多領導者一心撲在政績上，對財務問題不管不顧。此外，大部分行政事業單位（尤其是地方行政事業單位）缺少專門的內控部門，財務內控制度的執行由財務部門兼任，行政事業單位財務部門人員數量少、工作任務復雜，在實際工作中分身乏術，導致財務內控制度實行環境差，幾乎名存實亡。

2.2? ?制度設計不合理

目前，通過對行政事業單位的財務內部控制制度的調查不難發現，很多地方行政事業單位的財務內部控制制度存在非常嚴重的雷同現象，究其根本，是因為很多行政事業單位推行財務內控制度都是應上級要求，至于如何做、做成什么樣單位沒有進行深入研究，尚處在“別人有我也要有”的狀態，設計財務內控制度時，不能做到因地制宜、因人而異，而是抄襲成風、跟風設計，但是部分條款和規定根本沒有任何實際意義，不能在行政事業單位的財務管理中發揮真正的作用。

2.3? ?制度缺少執行力

制定制度非常容易，但是執行制度非常困難，將制度落地，不僅需要張貼一張告示或者轉發一份文件這么簡單，行政事業單位執行財務內部控制制度時，要結合監督、審計、審查等推行該制度。但是，行政事業單位人手比較緊張，只能由原本的崗位人員兼職執行，工作效果可想而知，導致內控制度的執行力微乎其微。

2.4? ?監督機制存在問題

想要確保財務內控制度的執行，需要更加嚴謹的監督機制保駕護航，但是在實際工作中，監督機制發揮的作用始終有限，造成這種情況的原因主要是外部監督對行政事業單位的內部具體情況了解不足，容易受到蒙蔽而難以發現舞弊、貪腐等問題。另外，內部監督受到行政事業單位管理者的制約，缺少獨立性，在監督過程中不能完全行使自身的監督權，而如果監督權落在行政事業單位的管理者頭上，監督者與管理者身份重合，將增加貪腐機會。

3? ? ?事業單位實行財務內部控制制度的對策

3.1? ?做好全員培訓工作

在過去，有一種觀念認為財務內部控制就是財務人員的事情，與其他部門的人員沒有關系，導致行政事業單位內部絕大多數的工作人員（甚至包括中高層領導干部）完全不了解單位財務內部控制制度的重要性、具體內容、實施效果，在實際工作中不愿意或者不知道怎么配合。對此，行政事業單位應做好全員培訓工作，讓全體人員都了解并掌握財務內部控制制度的相關內容和方法，使財務內控制度的重要性深入人心，只有這樣，才能有效推行單位內部的財務內控制度。

3.2? ?結合實踐靈活調整制度

行政事業單位的財務內控制度不是千篇一律的，與地方經濟、行政事業單位的職能等都有一定的關系，需要單位根據實際情況設計內控制度。但是在設計過程中還要注意，對于一部分行政事業單位來說，行政事業單位的內控制度沒有任何可以借鑒的模板，所有的實踐無異于摸著石頭過河，在這樣的情況下，行政事業單位只能通過工作實踐的反饋不斷調整制度，在探索中找到更好的發展道路。

3.3? ?完善內外部的監督機制

目前，我國很多行政事業單位的監督機制都面臨這樣的矛盾，即外部透明度低、內部獨立性差等，為了解決這些問題，單位需要進一步完善內外部監督機制，雙管齊下。從內部角度看，行政事業單位內部應設立專門的內控部門及監督部門，監督部門要監督單位所有的財務管理問題，升遷、任免等直接由上級負責，確保內部監督機制能夠發揮作用。從外部角度看，應增加突擊檢查的頻次，在定期檢查中增加多次不定期抽查，避免工作人員因提前知道檢查時間和內容而進行舞弊的情況發生。另外，還應增強外部檢查和審計人員的專業素質和能力，使他們在檢查過程中更容易發現作弊情況。

3.4? ?提高事業單位財務人員的準入標準

雖然我國行政事業單位工作人員的準入機制相對完善，大部分工作人員都需要經過筆試、面試才能進入相關單位，但是隨著時代的發展，相關行政事業單位對工作人員的要求也發生了變化。當前，由于舞弊手段隱蔽、貪腐形式多樣化、國有資產管理復雜化等，行政事業單位對財務內部控制工作人員的要求不斷提高，在這種情況下，單位需要從以下兩個方面入手：一方面，對現有的工作人員進行集中培訓，考核合格的才能重新上崗;另一方面，在招聘過程中，逐步提高準入門檻，以不斷提高財務內控團隊的綜合水平，提升財務內控能力。

4? ? ?結 語

行政事業單位在行使公權力的同時要更好地為人民服務，以維護社會穩定。在行使職能的過程中，行政事業單位要更好地為人民服務，這是確保單位在黨和人民群眾心中樹立良好形象的必要途徑。“巧婦難為無米之炊”，行政事業單位行使職能需要財政及財政制度的支持。因此，我國行政事業單位應更加重視財務內控工作，建立完善的財務內控制度，以提升為人民服務的能力。

主要參考文獻

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