數字經濟下區塊鏈技術與審計工作的融合探索

彭玉蘭

數字經濟在時代的不斷發展變遷之下迎來了蓬勃發展，而在數字經濟當中最具有代表性的通用技術——區塊鏈的存在，正逐漸蔓延到不同領域的應用當中，在實現強有力的科技審計以及信息化建設的背景當中，審計工作的信息化建設基于全民的重視不斷加深了建設，而區塊鏈技術以其優越的應用特點，進一步實現了更加智能的審計工作，實現審計模式的創新改革，從而促使審計與區塊鏈的融合成為了必然發展趨勢。

Exploration on the Fusion of Blockchain Technology and Audit Work under Digital Economy

PENG Yulan

（Fuzhou Audit Bureau， Fuzhou， Jiangxi Province， 344000 China）

Digital economy is booming with the continuous development and changes of the times， and the existence of blockchain， the most representative general technology in digital economy， is gradually spreading to the application of different fields. In the background of realizing strong scientific and technological audit and information construction， the information construction of audit work has been paid attention to by the whole people on the basis of continuous deepening of the construction， and blockchain technology with its superior application characteristics， to further achieve more intelligent audit work， audit mode innovation and reform， so as to promote the integration of audit and blockchain has become an inevitable development trend.

Digital economy; Audit; Block chain; Informatization

基于現代化經濟與科技的雙重進步，為信息化與數據化的發展奠定了基礎，其作為現代生產當中必不可少的要素內容，逐漸推進在我國經濟領域當中的應用，進而實現了更加良好的經濟增長趨勢，有助于我國實現經濟建設的蓬勃發展。而在數字經濟的發展過程當中，依賴于數據的加工處理，實現了以往經濟審計工作當中不存在的高效性與精準性，實現更加客觀的審計結果的呈現，因此，區塊鏈技術的問世全面突破了傳統的審計模式，在不同的審計工作當中，對于區塊鏈審計結構的融合應用需要進一步深入研究。

1.1 技術局限下的安全風險

數字經濟環境當中，很多情況下會應用到互聯網手段實施審計工作，但這其中還存在著諸多的問題有待解決。首先，在審計機構當中，基于互聯網對被審計機構進行相關數據采集的過程當中難免會存在著數據不清晰的問題。在以往人工模式的審計工作當中，由專業的審計人員按照一定的時間順序對數據進行全面的記錄，保障各個環節都能夠建立在嚴格的簽字審核批準下，最終完成系統化的審計工作。在開展審計工作的過程當中，能夠基于審計人員、相關負責人以及時間信息記錄等進行數據憑證的追溯校驗。但是在現代化的互聯網審計工作當中，即使能夠在互聯網環境當中對數據信息進行儲存，但是仍舊難以以交易時間進行驗證，進而對于各種經濟信息的真實性驗證存在著較大的困難。進而在這樣的數據審計過程當中難以結合實際情況得出分析結果，往往會導致存在著偏差錯誤的審計意見出現。并且由于這樣的環境面臨著更加開放的互聯網環境，更是難以保障數據信息不被復制盜取，進而數據的安全性無法得到保障。

1.2 抽樣審計的狹窄覆蓋面

由于我國的數字經濟審計環境處于初步發展階段，因此對于審計工作當中的相關內容建設存在著較為片面的局限性，難以全面覆蓋審計對象、周期以及內容。基于實際當中開展的審計工作來講，難免會應用到抽樣審計程序，但是在這樣的抽樣數據進行審計的過程當中，無法保障對被審計單位當中的各項事務進行事無巨細的審計。由于建立在數量龐大的審計業務實施過程當中，促使經濟業務難以被全面的審計，導致盲區的出現，嚴重影響到審計結果的真實可信度。基于審計疑點以及各種線索的遺漏，往往會出現嚴重的差錯影響到最終審計的質量。由于我國近年來在發展過程當中面臨著更加嚴格的審計工作，對于被審計單位當中的經濟活動合法性審計更為嚴苛，對于相關單位當中的資金管理工作的審計以及內部的控制審計等較為匱乏，進而難以全面覆蓋審計內容，促使財務以及會計信息的監督核查等工作內容難以在審計周期內完成。因此會導致不法分子利用這樣的滯后審計時間進行財務信息的造假，促使會計信息核算出現嚴重的錯報風險。

1.3 人為應用計算機輔助干預

在數字經濟時代的審計環境當中，大多數的審計工作需要依賴于計算機的應用，進而在更加先進的軟件應用下實現高效的審計工作，例如常見的Excel、Word等軟件的應用，同時也會應用到部分開發完成的專業審計軟件，或是數據庫分析軟件等。眾多的應用軟件需要借助于人工的操作才能夠完成基礎的應用，工作人員借助于軟件的輔助，能夠實現更加簡化的計算、復核、審計數據分析等環節。但由于在人工操作的情況下，難以達到全面的自動化審計，因此，被審計單位當中的經濟活動中存在的數據信息的安全性無法得到保障，基于實際存在的各種審計風險等無法通過軟件進行識別與警報，需要借助于人工對數據內容進行核實與錄入，即使在計算機互聯網的應用下，也需要人工干預到審計工作，進而在大量的審計業務下容易出現審計錯誤的現象，嚴重損害到被審計單位的操作規范性與正確性。或是由于多種外在因素影響，導致審計人員故意修改審計流程或結果，進而對審計結果的客觀性造成嚴重影響。

2.1 區塊鏈技術的數據安全保障

在數字經濟環境當中，當發生新的經濟交易活動時，區塊鏈能夠將這一活動的信息傳導至系統的各個角落當中，從而促使區塊鏈系統當中的各個環節能夠通過不同的計算方式對相關交易信息進行記錄，同時，也能夠在這樣的記錄過程當中形成完全的工作負載證明，進而作為記賬權所在，具體流程如圖1所示。而在整體系統當中，獲取到相應記賬權的系統環節，則會將此次經濟交易公開，并將其中的各項經濟數據信息進行反復核對，以確保其真實可靠，在此區塊鏈當中，保存全過程的經濟交易信息，完成交易。區塊鏈技術下的審計運作流程，能夠促使各個審計節點互相之間串聯結構，同時，也能夠應用系統化的管理方法對其中產生的經濟交易信息進行整合。從某種角度來講，區塊鏈下的審計方式更像是第三方的客觀見證，保障在獨立運行的互聯網當中，能夠避免外在因素影響數據記錄的真實性。在區塊鏈當中，每一個審計節點都能夠形成相對獨立的審計賬目，在完成信息傳遞之后，能夠避免單獨修改某一節點信息。與此同時，只有輸入完成上一節點的信息，才能夠開展下一節點的數據錄入，一旦某一節點當中存在著不認可數據的情況，則被認定為數據錯誤進而拒絕錄入，從根本上杜絕了數據偽造的失真性，進一步保證區塊鏈技術下的審計工作的真實可信性。并且，由于在區塊鏈技術當中的審計各個節點相對獨立存在，因此，如若面對著各個不同的中心服務器發生病毒故障時，多節點的分布式儲存方式能夠有效避免數據受到侵害損失。同時，加蓋時間戳的記賬節點，在完整的電子賬本順序當中，能夠實現每一筆可溯源的交易憑證，進而在核驗校正下可為審計工作提供完整可靠的線索。在出現疑點的交易數據預警時，能夠幫助審計人員依據相應的時間戳進行數據溯源，從而分析交易詳情，進一步降低了以往對數據存在刪減更改的財務舞弊現象，提高審計結果的可信度。

2.2 逐漸擴大審計覆蓋范圍

在區塊鏈系統下的審計，能夠有效保障每一筆經濟交易過程當中所產生的資金信息，在系統當中同步廣播，估算到每一區塊鏈網絡當中，通過記賬節點，從而實現對外廣播的新區塊構成。保障在通過節點驗證后，能夠將此類信息數據進一步歸納到區塊鏈網絡當中，而完成新數據更改添加的新區塊一經確認后，則不可再次進行修改。因此，在區塊鏈技術下的審計工作當中，主要是針對在交易過程當中所產生的全部交易數據為審計對象，保障在真實發生的交易過程當中，能夠對全體交易數據進行審計，避免了以往隨機抽樣的片面審核方式存在的不足。審計人員在區塊鏈技術的應用下行成樣本即總體的審計方式，進而在全面覆蓋的樣本審計分析目標下，可進行以往并未能夠延伸到更加廣泛的審計區域下的審計工作，達到了更加廣闊的覆蓋面。審計對象的增加能夠有效降低以往抽樣審計過程當中出現的工作風險。并且，在區塊鏈技術下的數字經濟審計工作，審計人員能夠轉移工作重心，從而將更多的時間精力延展到企業的績效與內部控制。審計工作當中實現真實性與合規性的轉移，從而促使企業的整體績效與社會價值全面提升。在更加廣闊的審計內容之下，進一步促使審計質量得到改善。同時，根據審計當中所出現的企業數據信息等，實現區塊鏈技術下的審計報告成為更具真實性與戰略性的參考報告，能夠有效解決企業管理方面出現的分割碎片問題。例如，企業對于資金的掌控，利用區塊鏈技術實現精準支出與撥付，從而調節各管理部門之間的資金控制與追溯程度。

2.3 客觀的區塊鏈審計結果

在區塊鏈技術下的審計工作融合能夠達到智能合約效果，從而保障在既定的程序代碼當中規定審計工作的標準與規則，如若在區塊鏈技術下的審計工作出現打破原有審計標準的情況，則會自動發出警告，從而促使交易過程中的參與者在驗證此次交易真實性后，才能夠進行交易對接。達到更為嚴謹真實的時間戳加蓋，促使審計人員僅僅需要對警示的相應交易信息進行審計，則可以完成高質量的審計工作，進而在節約時間的同時，提升了審計效率。這樣的自動化審計工作能夠有效避免以往人工干預的行為發生，由于在區塊鏈技術當中存在著大量的匿名節點，因此，各個節點之間的身份信息具有著一定的保密效果。在交易過程當中，通過對等密鑰完成加密傳輸，從而達到數據的傳遞交流。與此同時，也可以在區塊鏈審計當中完成審計人員的匿名審計工作，避免了解到審計人員個人信息的情況下，出現外源性壓力而產生的人工干擾性結果風險。例如，常見的Rubix區塊鏈技術平臺，真正意義上實現了數據庫與企業會計的信息對接，從而形成自動化審計效果，提高業務對接透明度的同時，達到全覆蓋的審計范圍，從而保障審計結果的客觀真實性。

數字經濟環境當中，實現了對先進技術的應用，在創新審計工作的情況下，能夠保障企業的審計工作更加真實、可靠，進而避免了以往可能出現的審計結果失真問題，以相對較好的審計流程，保障企業的經濟發展。

[1]程夢瑤.5G+區塊鏈迎接數字經濟時代奇點[J].軟件和集成電路，2021（11）：36-39.

[2]王丹.數字經濟時代重塑國家經濟審計體制改革模式的思考[J].現代商業，2021（31）：178-180.

[3]王莉莉，李小莉.數字經濟下區塊鏈技術與審計工作的融合[J].會計之友，2021（21）：152-157.

[4]李孟軍，喬靜靜，安志勇.數字經濟下“區塊鏈+供應鏈金融”發展模式探討[J].質量與市場，2021（20）：145-147.

[5]喬鵬程.分布式賬本（區塊鏈）與會計理論的邏輯關系探究[J].財會月刊，2021（18）：55-61.

[6]趙曉琦，李勇.可審計且可追蹤的區塊鏈匿名交易方案[J].應用科學學報，2021，39（1）：29-41.