事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

李艷麗 陜西省三門(mén)峽庫(kù)區(qū)水文水資源局

引言

隨著事業(yè)單位的迅速發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)和管理中也出現(xiàn)了很多問(wèn)題，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，究其根本原因，是缺乏合理的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)非常重要，是事業(yè)單位制定戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)防事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，也是單位提高決策質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)效率、聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展的有力推動(dòng)者，內(nèi)部控制的核心目的是有效提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）忽視控制環(huán)境的建設(shè)

由于對(duì)傳統(tǒng)觀念的強(qiáng)調(diào)，事業(yè)單位在逐漸忽視制度建設(shè)，越來(lái)越重視社會(huì)條件，沒(méi)有發(fā)揮適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督作用。環(huán)境控制問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。二是沒(méi)有制定內(nèi)部控制的目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。三是人力資源管理不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)職能不到位。由于內(nèi)部控制的復(fù)雜性，需要專(zhuān)業(yè)的管理人才，但事實(shí)上，很多事業(yè)單位缺乏專(zhuān)業(yè)管理人才。不可能對(duì)各類(lèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。此外，事業(yè)單位管理模式難免沿用傳統(tǒng)的模式，無(wú)法進(jìn)行精細(xì)化的管理，還容易導(dǎo)致多頭領(lǐng)導(dǎo)、最終無(wú)人負(fù)責(zé)的局面，缺乏監(jiān)督也導(dǎo)致管理權(quán)過(guò)大，無(wú)人監(jiān)督。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制主要包括以下幾個(gè)方面。首先，由于缺乏監(jiān)督，內(nèi)部控制制定不力，導(dǎo)致很多員工忽視了內(nèi)部控制，為了促進(jìn)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，有必要建立完善的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)。但事實(shí)上，單位內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)并不完善。基于這種情況，領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的劃分將不明確。其次，由于部門(mén)眾多，事業(yè)單位各部門(mén)之間缺乏溝通，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，難以提高內(nèi)部控制的有效性，從而大大影響內(nèi)部控制的質(zhì)量，增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，影響其經(jīng)濟(jì)效益。

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，將面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，事業(yè)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。從事業(yè)單位的具體情況看，部分事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理不到位，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。這些主要體現(xiàn)在單位注重提高經(jīng)濟(jì)效益，忽視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化監(jiān)測(cè)不足，風(fēng)險(xiǎn)防控不足。事業(yè)單位尚未建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，即要隨時(shí)密切關(guān)注最新信息，并向相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告，形成相應(yīng)預(yù)案的專(zhuān)業(yè)體系。

（三）控制活動(dòng)能力不足

控制活動(dòng)是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是指事業(yè)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施制定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。事業(yè)單位所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化，自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也在不斷變化。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并沒(méi)有隨之發(fā)生變化，也不能滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要。不完善的控制措施不能完全覆蓋事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，單一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制不當(dāng)可能給事業(yè)單位帶來(lái)更大的損失。事業(yè)單位對(duì)一些內(nèi)部突發(fā)事件處理能力不足，認(rèn)為突發(fā)事件發(fā)生的可能性太小，沒(méi)有落實(shí)應(yīng)急措施，因此一旦發(fā)生內(nèi)部突發(fā)事件，事業(yè)單位將不會(huì)及時(shí)響應(yīng)，造成無(wú)法挽回的損失。活動(dòng)控制是單位內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題之一。

（四）信息溝通與交流缺乏反饋

事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通主要是通過(guò)低層和高層的溝通來(lái)實(shí)現(xiàn)的。高層向中層下達(dá)指示，中層向底層發(fā)出命令，很少有相互的反饋，導(dǎo)致很多信息溝通不暢，影響了事業(yè)單位工作的開(kāi)展。

（五）控制監(jiān)督薄弱

在事業(yè)單位，監(jiān)督方面是非常薄弱的，雖然制定了一些內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有很好地執(zhí)行。導(dǎo)致很多員工對(duì)工作懈怠，有部分管理者挪用公款，這些都與內(nèi)部控制監(jiān)督不力有關(guān)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化措施

（一）重視對(duì)環(huán)境的控制

事業(yè)單位要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制，創(chuàng)造具有特色的事業(yè)單位文化，完善組織結(jié)構(gòu)，提高管理的合理性，為員工創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理水平，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。必須形成合理的培訓(xùn)體系，促進(jìn)事業(yè)單位規(guī)范化發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

為了促進(jìn)單位的穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，這是促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利高效的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)參與到內(nèi)部控制當(dāng)中來(lái)，讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)也要完善內(nèi)部控制制度的制定，提高內(nèi)部控制水平；第二，要進(jìn)一步加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，促進(jìn)各部門(mén)之間相互溝通、相互交流，及時(shí)反饋信息，以發(fā)現(xiàn)不足，及時(shí)處理出現(xiàn)的問(wèn)題；第三，要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于那些積極執(zhí)行制度的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不按規(guī)定執(zhí)行的員工必須有一定的懲罰措施。讓所有員工用行動(dòng)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。單位內(nèi)部設(shè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、防范和規(guī)避。單位員工特別是管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，完善全面預(yù)算體系，準(zhǔn)確估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和單位償付能力等，與單位發(fā)展相適應(yīng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)活動(dòng)的控制

事業(yè)單位需要建立適合實(shí)際情況的完善的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制作用。單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略運(yùn)用內(nèi)部控制目標(biāo)，科學(xué)制定內(nèi)部控制方法。要提高內(nèi)部控制質(zhì)量，還必須加強(qiáng)對(duì)話活動(dòng)的控制，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的口碑是非常重要的，要嚴(yán)格監(jiān)督，杜絕一切損害事業(yè)單位形象的事件發(fā)生。在日常管理中，應(yīng)加強(qiáng)控制，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)外，應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任，積極開(kāi)展公益活動(dòng)，提升事業(yè)單位形象。

（四）加強(qiáng)信息溝通與交流

事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行業(yè)信息等外部信息及相關(guān)政策對(duì)自身管理的影響。事業(yè)單位擁有多元化的戰(zhàn)略和更多的連鎖店。每一家部門(mén)的業(yè)務(wù)相差不大，但其地理位置不同。在信息化環(huán)境下，各部門(mén)之間應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，以減少信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，使管理者能夠采取相應(yīng)的對(duì)策。事業(yè)單位還可以為員工設(shè)立一個(gè)意見(jiàn)箱，收集員工的意見(jiàn)，了解員工的工作情況，篩選出合理的建議，科學(xué)地做出決策。除此之外，還要鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，提高市場(chǎng)意識(shí)、適應(yīng)能力和掌握能力。

同時(shí)，事業(yè)單位必須建立有效的內(nèi)部溝通。有效的溝通是雙向的。事業(yè)單位在總部，總部與部門(mén)、部門(mén)之間都存在溝通與交流不足的問(wèn)題，阻礙了單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息傳遞。總部要求全體員工提高對(duì)溝通重要性的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)帶頭溝通。針對(duì)上層發(fā)布的政策和文件，管理人員應(yīng)該深入到基層，為員工講述政策的含義以及執(zhí)行方法，收集員工的建議，針對(duì)員工的疑惑問(wèn)題，及時(shí)解答，提高員工的政策執(zhí)行力度。同時(shí)，還要加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與交流，學(xué)習(xí)優(yōu)秀部門(mén)的管理經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)管理失誤問(wèn)題，提高自身管理水平。各部門(mén)之間的員工也要加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，提高工作效率，規(guī)范工作流程，完成工作的對(duì)接。由于事業(yè)單位部門(mén)眾多，應(yīng)建立一個(gè)統(tǒng)一的信息溝通平臺(tái)，大家可以及時(shí)在平臺(tái)上溝通，有問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決，同時(shí)鼓勵(lì)員工暢所欲言，為單位的發(fā)展獻(xiàn)策建言。

（五）建立監(jiān)督體系

監(jiān)督不力，主要在人，空有其位，卻無(wú)其為。只有加強(qiáng)監(jiān)督，制定合理的獎(jiǎng)懲措施，才能將內(nèi)部控制執(zhí)行到位，對(duì)于內(nèi)部控制到位的人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不按規(guī)定執(zhí)行的人給予相應(yīng)的懲罰。加強(qiáng)監(jiān)督力度，對(duì)于有問(wèn)題的地方進(jìn)行及時(shí)改正。有助于事業(yè)單位更好地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷。設(shè)立獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層管理的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)單位各部門(mén)日常行為的監(jiān)督管理，責(zé)任到人，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，提出建議，使內(nèi)控制度得到落實(shí)。

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的，應(yīng)該大力引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才，加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的素質(zhì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)，獲得優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法，提升單位的審計(jì)水平。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是非常重要的，對(duì)預(yù)算防和控制風(fēng)險(xiǎn)起著重要的作用。因此，為了促進(jìn)事業(yè)單位的蓬勃穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)活動(dòng)控制和環(huán)境控制。最重要的是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。這樣可以大大提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)一步走可持續(xù)發(fā)展之路。財(cái)