稅收助力兵團涉農企業“走出去”的路徑探究

田俊莉 朱曉玲

摘要 稅收是國家政策工具之一，是影響經貿和投資的重要變量。合理的稅收政策、良好的營商環境及和諧的征納關系是推動兵團涉農企業“走出去”的重要保障和路徑導向。從“一帶一路”倡議出發，分析兵團涉農企業“走出去”的背景意義，深入剖析兵團涉農企業“走出去”現狀、存在的問題及原因，以稅收政策及制度紅利為抓手，探索借助稅收杠桿作用推動兵團農業經濟發展及涉農企業以高姿態“走出去”的路徑。

關鍵詞 稅收政策;涉農企業;“走出去”;“一帶一路”;新疆生產建設兵團

中圖分類號 S-9 文獻標識碼 A文章編號 0517-6611（2021）05-0229-03

doi：10.3969/j.issn.0517-6611.2021.05.064

開放科學（資源服務）標識碼（OSID）：

Exploration on the Path of “Going out” of XPCC Agriculture-related Enterprises Assisted by Taxation—Based on “One Belt and One Road”Intiative

TIAN Jun-li， ZHU Xiao-ling

（School of Economics and Management， Tarim University， Alaer，Xinjiang 843300）

Abstract As one of the national policy tools， tax is an important variable affecting economy， trade and investment. Reasonable tax policy， good business environment and harmonious relationship of tax collection and payment are the important guarantee and path guidance for the XPCCs agriculture-related enterprises to go global. From the perspective of “One Belt And One Road”， this paper analyzes the background and significance of “going out” of the XPCCs agribusiness enterprises， and deeply analyzes the current situation， existing problems and causes of “going out” of the XPCCs agribusiness enterprises， with tax policy and institutional dividends as the starting point， we will explore ways and approaches to promote the agricultural economic development of the XPCC and the “going out” of agriculture-related enterprises with the help of tax leverage.

Key words Tax policy;Agriculture-related enterprise;“Going out”;“One Belt and One Road”;Xinjiang Production and Construction Corps

近年來，隨著“一帶一路”倡議的提出，新疆生產建設兵團（以下簡稱“兵團”）作為陸上絲綢之路的核心地帶也迎來了諸多發展機遇，無論是貿易規模還是效益都呈快速增長態勢，進而帶動整個兵團經濟的快速發展[1]。農業作為兵團三大產業中占比最大的產業，擁有巨大的發展空間和資源優勢，兵團農業有“走出去”的潛力[2]。

涉農企業“走出去”是指涉農企業在政府的政策指導下，以營利和合作為目的，在平等互利的基礎上，采取資本、技術、產品和勞務輸出等多種方式，在國外進行直接投資，自主從事合法的農業生產和經營活動[3]。涉農企業是指從事農產品和農業生產資料的生產及加工、銷售、服務等企業，包括但并不限于種養殖、農產品加工、農業機械、休閑農業、綜合服務等企業。2013年國家主席習近平在哈薩克斯坦作演講時提出建設“絲綢之路經濟帶”。 新疆生產建設兵團（以下簡稱“兵團”）地處絲綢之路經濟帶核心區，優越的地理位置，豐富的物產資源，使兵團農業同時占據著天時地利兩大明顯優勢[1]。絲綢之路經濟帶的建成勢必會極大地促進西部地區經濟發展，也能為西部地區特色農產品出口創造便利條件。涉農企業“走出去”需要政策的引導和扶持，2019年全國稅務系統把減稅降費工作作為全年稅收主題，實施小微企業普惠性政策，此次減稅降費是國務院深化供給側結構性改革，推進經濟高質量發展的重大決策，是減輕企業負擔，激發市場主體活力的重大舉措。兵團農業在“一帶一路”背景支撐、稅收政策大力扶持下具有“走出去”的機遇和發展潛力。但是目前兵團涉農企業發展進程緩慢，更需要傾向于涉農企業減免優惠、招商引資、高新技術創新鼓勵方面的稅收政策作引導，為農產品走入國際市場開辟捷徑，提高涉農企業市場競爭力，增強兵團涉農企業“走出去”的信心和底氣。

1 兵團涉農企業“走出去”的優勢分析

1.1 在政府各項基金政策支持下，農業示范園、農業出口基地的建設推動兵團涉農企業“大步邁出去”

根據中國新聞網數據，

新疆生產建設兵團于2018年共投入農業生產發展基金8 008萬元，其中，一師阿拉爾市5 700萬元用于創建農業產業園，第十師、第十四師各投資1 154萬元用于創建農業產業示范強鎮。兵團努力打造以阿拉爾、五家渠現代農業示范區、石河子國家農業科技園和境外農業合作示范區為重點所形成的現代農業推廣示范基地。大力發展綠色無公害蔬菜果品出口周邊國家滿足國外市場需求，配套建設物流生產設施，形成集農產品生產、包裝、冷藏、物流運輸、銷售為一體的農業生產示范基地，大大節約了運輸經營成本，在周邊國家形成品牌推廣線，補齊國內市場短板，帶動經濟快速增長[4]。兵團同步建立以綠色有機食品和番茄制品、肉制品為特色的境外加工生產基地，利用新疆民族飲食特色優先發展清真產品，打開國外清真市場，向周邊哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦、巴基斯坦等國家出口并投資建廠。

1.2 減稅降費激發農業市場主體活力，助力涉農企業“走出去”

2019年國家財政部門出臺減稅降費政策，目的是應對當前經濟下行壓力，促進我國經濟結構轉型，激發市場主體活力。此次減稅降費使小型微利企業稅負明顯下降，與此同時，2019年稅收政策擴大了小型微利企業范圍，基本囊括了兵團大部分涉農企業，即同時滿足以下條件：全年應納稅所得額≤300萬元，企業從業總人數≤300人，資產總額≤5 000萬元。兵團涉農企業享受到了減稅降費為小微企業帶來的普惠政策，包括：月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人免于征收增值稅，減稅降費政策出臺前規定月銷售額不超過3萬元，按季未達到9萬元的小規模納稅人免征增值稅。在企業所得稅優惠方面2019年新規定：小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按5%計算應納稅額，對超過100萬元未超過300萬元的部分按10%計算應納稅額[5]。另外對小規模納稅人減半征收資源稅、印花稅、房產稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、地方教育費附加和教育費附加。此次減稅降費舉措緩解了納稅人的稅收壓力，有效降低了企業加工銷售環節農產品稅負，讓企業有更多資本投入到開發技術環節，從農業供給側角度研究滿足市場需求的高質量產品，逐步從國內市場拓展到國外市場是兵團涉農企業把握機遇快速發展特色農產品，打造品牌的好機會[6]。

1.3 “一帶一路”沿線口岸建設帶動兵團農業對外合作交流

農產品一直以來都是絲綢之路貿易合作的主旋律，近年來由于我國與周邊國家農業領域的合作不斷深入，新疆與“一帶一路”沿線國家在對外貿易合作領域取得了突破性的進展。據《新疆日報》報道，僅2019年一季度，新疆對外貿易進出口總值就高達309.9億元人民幣，比上年同期增長6.7%。作為新疆對外貿易的主要方式，邊境小額貿易一個季度實現進出口187.7億元，同比增長2.6%，占同期進出口總值六成以上。從貿易國別來看，新疆與36國外貿實現增長，其中貿易往來最頻繁的是哈薩克斯坦，緊隨其后是吉爾吉斯斯坦、俄羅斯。另外，新疆對澳大利亞、阿根廷、芬蘭、智利等國家的進出口增速迅猛。

2 兵團涉農企業“走出去”面臨的劣勢及原因分析

2.1 政府規劃引導不足，致使兵團涉農企業缺乏“走出去”經營理念

對口援疆計劃為新疆社會經濟發展帶來巨大的推動力，近年來發展成效顯著，但不可否認，新疆經濟發展相比內地還是落后一大截。兵團涉農企業很多，但是缺乏大的龍頭企業，由于開放程度相對較低，兵團涉農企業農產品、農業技術的推廣范圍狹窄，更是缺乏“走出去”的經營理念，企業戰略定位低，缺乏產品自信、文化自信，過往的保守經營方式會不同程度地限制小農企業經濟發展，加之南北疆經濟發展水平不對等，兵團農業能夠走出疆外已是少數，能夠真正出口國外投資建廠的農業企業更是屈指可數[7]。另外，對于境外農業投資項目，國內缺乏有效的投資風險評估機制，農業企業在無法預測和掌握投資風險的前提下，“走出去”過程存在一定的盲目性。究其原因不難發現，兵團涉農企業在經營過程中政府引導不足，沒有在企業成立初期做好長遠規劃，未形成連片的集團效應，“走出去”營銷理念不成熟，致使兵團農產品市場占有率低。

2.2 現有的稅收制度體系在鼓勵涉農企業“走出去”方面不夠完善

兵團涉農企業作為帶動第一產業經濟發展的群體而且是薄弱群體需要有針對性的優惠政策給予支持和鼓勵，想要農業“走出去”需要一系列完備的扶持政策作支撐，但是縱觀稅收制度體系，區域產業導向的稅收優惠政策大多只停留在某一環節，而沒有后續的動力引導，例如：針對農業自產自銷的農產品免征增值稅項目，無法為后續的加工與流通提供保障。企業所得稅政策總體上也是停留在“走出去”企業數量有限的初期階段所制定的，對外投資考慮不足，制約了企業“走出去”的積極性。在現行征管模式下，兵團農產品無法擺脫供求不平衡的現狀，目前也沒有推動農業供給側結構性改革的實質性措施。

2.3 涉農企業融資困難，技術人才嚴重缺乏

資金是一個企業發展的根本動力，但兵團涉農企業發展存在明顯資金不足，技術人才缺失的現象，具體表現為農產品加工企業流動資金及后備資金嚴重缺乏，導致企業發展后勁不足，無法保障長期的正常運行，這也是阻斷涉農企業發展“走出去”戰略的困難所在。其次，對于技術人才企業更是缺少高薪激勵，企業員工收入普遍偏低，導致人才流失嚴重[2]。資金缺乏其中一個重要因素就是涉農企業產業規模不足，大多屬于中小企業，抵御市場風險能力弱，加之農業屬于高風險產業，受氣候、食品保鮮期、物流倉儲等生產流通環節影響較大，金融服務機構往往不愿承擔不確定的信貸風險，因此，對涉農企業的信貸額度相對較低，導致涉農企業融資困難，資金鏈短缺。其次，兵團缺少屬于自己的金融服務機構，針對農業和農業企業的金融服務單一，僅靠農業銀行難以滿足農業產業化發展的多樣性需求。

3 稅收助力兵團涉農企業“走出去”的策略及建議

3.1 政府大局規劃，以稅收為支點加大涉農企業“走出去”輔導和服務力度

政府在發展農業過程中應當制定長遠規劃，在一定時期內幫扶一定數量涉農企業做成龍頭企業，促成產業集聚，以先發展帶動后發展，借助“一帶一路”發展機遇，打造一批具有影響力的“走出去”企業。首先政府應當聯合稅務系統，加強對目標出口國的稅收法律政策以及投資生產環境的了解，為涉農企業提供政策指導，提前做好農業發展規劃[8];注重涉農企業“走出去”項目的風險評估，建立農業投資預警機制，幫助涉農企業做好“走出去”的風險防控工作。其次要從源頭喚起企業“走出去”的信心和決心，在企業發展成熟階段，政府通過了解企業財務報表和稅收情況綜合挑選一批經濟基礎好，具有一定規模，對農業開發投資有經驗的涉農企業重點支持。

3.1.1 搭建稅企互動平臺，將“走出去”涉農企業作為特殊群體單獨管理。

稅務部門在兵團涉農企業“走出去”的過程中扮演著重要的橋梁作用，在日常服務工作中，為了引導企業更好更快地走出去，稅務部門要建立涉農企業“走出去”臺賬機制，將這一群體單獨列出來，在涉農企業間開展稅企座談會，向企業宣傳最新政策，及時掌握走出去企業涉稅需求和發展動向，為走出去企業享受稅收協定創造條件。利用座談會讓實現“走出去”目標戰略的涉農企業分享經驗，激發其他企業走出去的積極性，促成兵團涉農企業間業務往來，使資源利用最大化。

3.1.2 掌握目標出口國稅收政策和投資環境，知己知彼，長遠打算。

兵團農業發展前景廣闊，涉農企業還有很大的空間去拓展自己的產業鏈，目前兵團涉農企業“走出去”數量少，力量單薄，政府在發展農業過程中應當制定長遠規劃，在一定時期內幫扶一定數量涉農企業做成龍頭企業，促成產業集聚，以先發展帶動后發展，借助“一帶一路”機遇，打造一批具有影響力的“走出去”企業。首先政府應當聯合稅務系統，加強對目標出口國的稅收法律政策以及投資生產環境的了解，為涉農企業提供政策指導，提前做好農業發展規劃;注重涉農企業“走出去”項目的風險評估，建立農業投資預警機制，幫助涉農企業做好“走出去”的風險防控工作。其次要從源頭喚起企業“走出去”信心和決心，在企業發展成熟階段，政府通過了解企業財務報表和稅收情況綜合挑選一批經濟基礎好，具有一定規模，對農業開發投資有經驗的涉農企業重點支持。

3.2 從“走出去”角度出發，統籌考慮，進一步完善稅收相關政策

3.2.1 建立健全稅收優惠專項政策，以稅促農。

稅收政策對行業的發展至關重要，好的稅收政策能起到強大的杠桿作用，支撐一個行業的進步和快速繁榮。為促進兵團涉農企業發展，推動涉農企業“走出去”，為企業發展創造良好的稅收環境。首先應當立足兵團，立足西部地區特殊環境，放寬兵團涉農企業稅收優惠政策，鼓勵企業對農產品進行深加工和創新加工，對加工后的農產品在流通環節適當降低稅率，但并非所有企業都適用該政策，稅務部門應該綜合考慮，設定享受該優惠政策的企業范圍，與政府各部門溝通，制訂享受優惠企業名錄，按年更新，同時設置享受優惠政策的截止時間，這樣一來既能保障兵團涉農企業在“走出去”初期有探索的余地，幫助一部分企業順利“走出去”，激發兵團涉農企業活力，又能在優惠政策截止后拉動兵團稅收增長。此外，企業想要“走出去”需要大量的資金投入，對企業初期的投資研發等過程給予更多的稅收優惠，有利于企業發展壯大[9]。因此，稅務部門應鼓勵涉農企業創新農產品研發技術，采用提高研發費用加計扣除比例、縮短固定資產折舊年限等方式對兵團涉農企業施行間接優惠措施。

3.2.2 完善境外出口協商機制，保護“走出去”企業合法權益。

與“一帶一路”沿線國家建立和完善稅收協定不僅能夠避免不必要的涉稅爭端，也是為我國“走出去”企業保駕護航的最好方式[10]。因此，為了讓兵團涉農企業“走出去”更加便利，稅務部門要提前根據現有協定，對照企業“走出去”所遇到的問題不斷更新和完善，對暫未簽訂稅收協定的國家也應當用最短的時間商議簽訂，以確保在“走出去”企業遇到不合理、不合法的行為時有正當的維權渠道。

我國在與 “一帶一路”沿線國家簽訂協商條款時，應當充分考慮納稅人的訴求和建議，賦予納稅人部分參與相互協商程序的權利，例如：將國與國之間的協商進度和最終結果進行公開、解釋，必要時還可以公開協商過程和相關案件材料。這不僅有利于保護我國跨境納稅人的合法權益，還有利于對稅制、法治欠發達的國家進行國際社會監督，保證相互協商程序的有效執行。

3.2.3 持續優化稅收營商環境，推動農業供給側改革。

兵團稅收要充分發揮職能作用，為涉農企業走出去提供良好的發展空間[11]。首先要通過稅源走訪的形式向涉農企業“走出去”企業全面了解對外投資情況，主動為企業提供我國與境外投資有關的稅收指南和稅收協定，傳達最新的稅收政策尤其是優惠政策，根據實際情況引導納稅人應享盡享稅收紅利，為企業后續發展提供有建設性的意見和建議。其次，稅收作為政府經濟調節的工具，在農業供給側改革中同樣扮演著重要角色，稅務部門要通過持續優化服務，積極利用“放、管、服”營造公平的投資環境，推動區域農業供給側結構性改革[8]。在企業投入生產過程中，支持企業優良種子培育、新型肥料農藥以及生產作業機械化等重點環節，推動農業加快轉變發展方式，借助科技進步提高產品產量、質量。向企業宣傳國內外農業生產、投資以及農產品供需現狀，找準產品市場定位，助推企業以更高要求向國外輸出產品和投資。

3.3 加強稅銀互動，為涉農企業提供多樣的融資渠道

企業發展最重要的保障就是充足的資金，為使涉農企業在投資、出口和運營的過程中沒有后顧之憂，稅務部門應當推進兵團信用體系建設，嚴格落實企業納稅信用等級評價工作，與銀行進行信息共享，搭建稅銀互動平臺。“走出去”企業在規定的納稅信用等級范圍內可以向銀行申請融資，稅務系統還可與銀行協商在貸款風險可控的基礎上適當提高對“走出去”企業的信貸額度，這樣既能保障企業資金充足又能激勵企業規范納稅，一舉兩得。其次，稅務部門要加強與各個商業銀行的合作，支持各商業銀行、農信社、政策性銀行等金融機構加大對“三農”的服務力度，鼓勵金融機構針對涉農企業推出新型信貸產品，盤活涉農企業信用資產，破解小微企業融資難題。

參考文獻

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