試論基于內部控制視角的國有企業往來款項管理

田雋

摘要：企業往來款項管理是財務管理的重要組成部分，反映企業的資產情況。國有企業應該改善往來款項管理的模式，增加實際的經濟效益。文章以實際情況為出發點，首先探究國有企業往來款項的概念，接著在內部控制視角下分析國有企業往來款項管理中存在的問題，最后結合現有的疏漏提出相應的管理措施。

關鍵詞：內部控制;國有企業;往來款項

2001年為了提高企業內部的控制能力，加強財務管理的水平，國家發布了《財政部關于印發<企業國有資本與財務管理暫行辦法>的通知》。明確要求國有企業應該提高收付款項的管理能力。從內部控制的角度出發，國有企業應該明確企業內部資金的真實數額和負債的情況，為接下來的結構優化提供發展方向。

一、國有企業往來款項

國有企業的往來款項主要由四類組成。第一，與企業有直接業務往來的應該支付或者提前交付的定金，例如公路建筑施工提前支付的工程款或者工程結束后應該支付的尾款。第二，在施工建設中，按照簽署的合同需要支付給建筑商的工程費用。第三，在國有企業日常運行中與業務沒有聯系的應收費用，例如其他企業的借款或者在融資過程中產生的應收款項。第四，在企業的業務之外，例如某項工程的保證金或者在融資過程中產生的應付款項。

二、在內部控制視角下國有企業往來款項管理中存在的問題

（一）企業間的往來款項較為混亂

財務管理人員日常對往來款項的重視度不高，時間一長工作不斷的堆積，款項的金額與種類不斷地增加，提高工作的難度。會計人員進行工作交接，新的管理人員因為多種因素的影響，沒有對之前的款項進行整理，從而進一步加強往來款項管理的難度。

（二）管理意識薄弱，資金處理不規范

企業的財務管理人員的業務水平較低，無法按照會計規章制度的要求對國有企業的往來款項進行規范化的處理。對于各個款項的記錄模糊，經常出現把應收款項的資金記錄成其他款項的情況;把應付款項記錄成其他款項;更嚴重的還有沒有明確賬戶的信息就把不同項目的應收款項和應付款項匯總到一起。因為會計人員的管理意識薄弱，導致往來款項的賬目十分混亂，加大工作的難度。

（三）缺乏風險意識和責任意識

會計管理人員缺少相應的風險意識與責任意識。企業對于借給內部的款項沒有明確的記錄與標注，只是匯總到其他的款項之中。因為金額的數值不大、涉及的程序又較為繁瑣、借款時又對還款日期進行規定。所以，會計人員對借款的事宜并不關注，沒有對借款人的動向進行監督，導致出現長期掛賬的情況。

（四）企業間往來款項的數據信息模糊

因為企業缺少對往來款項的分析與評估工作，所以款項的信息數據無法真實的反應企業的經營情況。例如，某項業務的應收款項已經收回，但是會計人員忘記或者記錄錯誤沒有對款項進行及時的消除;某些款項拖欠許久可能出現壞賬的情況，但是會計人員卻沒有提前應對措施;某些款項已無需進行支付，會計人員沒有及時進行清除。以上這些操作，嚴重影響往來款項數據信息的真實、可靠性，對國有企的運行發展造成影響。

三、提高國有企業往來款項管理的具體措施

（一）完善企業內部的監控制度

優化國有企業的往來款項管理的過程中，要符合國家的相關政治政策和法律法規，要根據國有企業管理模式中存在的問題，結合財務管理的前進方向進行合理的整改，其目的為增加管理制度的規范性、管理人員的嚴謹性、管理條例的準確性，精準規避往來錢款管理中的風險，提高國有企業的經濟實力。第一，制定完善的錢款監管制度。提前對往來錢款中可能出現的問題進行風險評估，實施全面把控，有針對性的制定解決方案，做好款項的壞賬準備，敏銳的判斷出可能出現的財務風險，降低企業的經濟損失。加大國有企業財務管理的監管力度，把任務落實到個人，強化員工對工作的認識程度，通過制定管理條例，提高會計人員對工作的重視度，減少錢款項目整合時的疏漏。第二，細化往來款項管理的評價標準。要從制度方面入手，進一步完善現存的管理問題。在完善往來款項管理制度的過程中最重要的就是創新財務管理評價。績效目標是管理制度實行的重要依據。首先要明確方向，制定計劃，選擇合適的評價工具，確定評價方法，然后財務部門依據進行內部評價，最后找尋存在的問題，提出解決方案。第三，加強內部審計的力度。在內部控制的視角下，逐漸提高國有企業對整個內部運行結構的把控，采取內部外部相結合的模式。要保障審計部門的相對獨立性，定期的舉行審計工作，及時發現往來款項中存在的問題。例如，國有企業把出納和記賬的工作進行分割，派遣專人進行負責，并要求兩個進行互相監督，對表現較好的員工給予獎勵。企業不斷提高內部控制執行的廣度，在這種模式下管理人員可以及時的獲知在運行中發生的疏漏，進而提出對應的解決措施，提高企業的經濟效益和市場競爭力。

（二）與民營企業構建良好的合作關系

目前，我國推行一系列的經濟政策，推動國有企業轉變經營機制，加強國有資本在經濟市場的重要作用，促進各種所有制經濟相互促進，共同發展。國有企業在優化的過程中應該加強與民營企業的友好互動，相輔相成構建良好的合作關系。國有企業應該協調好與民營企業間的往來款項，為民營企業提供資金與技術支持，為其提供發展的空間。第一，及時清理拖欠民營企業的賬款。政府提高對項目審核的規范性，優化工程款支付流程，避免出現“邊清邊欠”的情況;采取實地調查、檢查督導、內部審計等方式，開展國有企業的清償工作;進行問責工作，對長期拖欠錢款的國有企業予以通報批評和相應的懲罰。2018年11月，國務院召開了第30常務會議。會議中總理重點強調應該切實開展清欠工作，及時解決國有企業拖欠民營企業錢款的問題。第二，加強對民營企業供應商的支持。國有企業應該根據自身的需求，選取合適的民營供應商，為其提供發展的機會。在合作中建立友好貿易關系，形成長期穩定的供應關系。這樣不僅能夠提高民營企業的經濟效益，還可以保障國有企業以更優惠的價格獲取材料。在交易時，國有企業應該及時交付材料的資金，按照簽署的購買合同進行錢款支付，避免出現拖欠材料費用的情況。

（三）提高財務管理人員的專業能力和職業素養

往來款項是國有企業的重要資產。它是一把雙刃劍，既能夠促進國有企業的進一步革新，又存在著一定的運營和管理風險。所以，國有企業應該樹立明確的往來款項管理目標，提升自身的經濟實力，使國有資產進一步升值。往來款項管理的主體是“人”，所以應該加強對會計人員的管理，提高他們的專業能力。第一，應該結合企業發展的需要，引進新鮮的血液。需要與人力部門合作，改革原有的招聘制度，選擇具有充足財務經驗與管理意識的人才，為企業引進技術支持，提升財務部門的整體活力，提高財務部門對市場的適應能力。第二，形成系統化的崗后培訓體系，按照員工的發展需要循序漸進的提高他們的專業能力。邀請專業的財務講師進行案例分析，提高員工解決實際問題的能力。企業內部定期提供進修的機會，讓員工接觸到更多的財務知識。財務部門不定期舉行競賽活動，例如票據管理大賽、數據統計大賽、核算管理大賽等，活躍企業氛圍，提高員工的參與度。對優勝的員工給予獎勵，充分調動工作的積極性，提高工作效率。第三，要提高財務部門管理人員的全局意識，優化部門內的人員結構與工作安排，協調好各組別關系，推動整體的進步。

在進行企業往來款項管理時，應該加強會計人員思想道德及職業素養的培育。一個人的職業修養直接影響了他對待工作的態度和實際的工作成效。會計人員熱愛自己的崗位，提高自身的責任意識，杜絕出現徇私舞弊的現象。

（四）優化往來款項的核對流程

往來款項直接反映企業的資產情況，它既可以促進企業的高速發展，同時也帶來一定的運營風險。所以，國有企業應該通過內部控制手段，加強往來款項的管理水平，努力提高國有經濟的發展水平，促進國有資產保值與增值。第一，應該規范往來款項的核算。無論是入賬還是銷賬工作都需要使用憑條。在進行入賬工作時要檢查簽署的合同是否具有法律效益或者提供的材料是否滿足業務的要求。用票據、賬單或者業務清單進行銷賬工作時，會計人員應該審核清單的金額是否與來往業務的金額相符合。第二，優化往來項目的設置工作。按照不同的業務性質對款項進行標注工作，杜絕出現不分業務，把同一單位的錢款匯總到一起的情況。給每個業務設置專屬的用戶名后，再結合業務的復雜性進行更加清晰的分類。

（五）提高信息和溝通的頻率

進行高頻率的信息與溝通，可以使國有企業精準高速的進行信息傳遞工作，優化內部控制的效果。溝通的不流暢性加重國有企業往來款項的管理負擔。第一，財務部門應該定期與各部門的人員進行溝通，為其提供與部門業務相關的應收付的金額、風險評估數據、賬目等數據。把具體的各項資金上報給領導層，明確報銷和收款的準確時間，從而制定合理的收付款計劃。第二，財務管理人員應該提升自身的責任意識，定期向上級領導匯報往來款項中存在的問題以及對應的風險評估報告，并結合實際情況提出對應的優化策略。第三，國有企業應該定期對賬目進行核對工作，提高往來款項的準確性。加強各部門之間的聯動性，增加交流溝通的頻率，使信息得到有效的共享。國有企業應該實行內部信息管理制度，對信息進行準確的采集、整理、傳遞，改善內部控制的效果，提升往來款項的管理效果。國有企業的上級領導、財務部門、各個業務部門進行相互合作，構建信息交流的平臺，提高管理的質量。

四、結語

綜上所述，國有企業應該充分調動內部控制手段，加強企業往來款項管理的能力。從優化財務的監督考核制度、與民營企業構建友好合作、提高財務隊伍建設、改善往來款項核對流程這四個角度出發，不斷提升管理的水平，促進國有企業良性發展，在市場競爭中獲得優勢。

參考文獻：

[1]蘇恒山.淺談如何加強往來款項管理提高風險管控能力[J].財經界（學術版），2019（12）：127.

[2]陸慶慧.淺議國有公益類企業往來款項管理[J].現代商業，2019（16）：145-146.

（作者單位：國網四川省電力公司）