煙草商業企業稅務風險防范的研究

杜磊（南昌市煙草公司）

引言

煙草商業企業管理腳步在國內外經濟不斷變化的背景下受到多種因素影響，產生多種稅務風險。在企業風險中，稅務風險若是管控不當，則會增加成本，甚至會影響到企業發展和信譽。煙草企業要認識到管理稅務的重要性，實施有效措施規避風險。

煙草商業企業稅務風險的作用

（一）煙草商業企業稅務風險的作用

企業實施稅務風險管理過程中，需要制定對應的風險控制措施，分析可能面臨的稅務風險，從而保證減小稅務風險概率，獲取最大的稅務效益，推動煙草企業的發展。企業在管理自身稅務風險時，需要遵守相關的法律法規，及時排除風險因素降低影響。煙草商業企業只有加大管理稅務風險力度，構建內部控制風險體系，才能夠推動企業有著更好的發展。煙草商業企業的稅務風險在公司各層面落實，保證企業相關部門能識別出存在的稅務風險種類，增加評估稅務風險次數和稅務交流的效率，避免稅務出現經濟損失，使企業能夠穩定前進，推動企業發展。

（二）煙草商業企業特征

煙草商業企業和一般企業的共同點是在財務核算、經營管理方面，和企業的不同點主要表現為：

首先專賣專營性。國家煙草專賣局特允許，只有中國煙草總公司下屬的地方煙草公司才有資格批發煙草制品，由此可見，地方煙草公司屬于地方僅有的批發煙草制品商家。目前吸煙人數多，需求量大，煙草利潤高，稅收利潤也大，因此煙草企業變為推動地方經濟發展的支柱；其次經營執法一體化。煙草商業公司各分部和煙草專賣局屬于兩個品牌共用一個團隊，共同承擔經營職責、行使權利、批發煙草制品、審批和發放煙草零售許可證、行使壟斷執法職能，使消費者權益不被侵害；最后專屬的營銷體系。在貨源方面，商品價格既有計劃性，又有市場性。在商務服務方面，采用電話、送貨上門、結算銷售資金等，銷售資金的結算方式大約分為銀企聯網、電子結算以及應收賬款的變現等。構建電話訪銷網絡體系，使銷售有著程序化和電子化、簡便化、規范化的特征。

煙草商業企業稅務風險存在的原因

（一）企業領導未認識到稅務風險的作用，稅務人員專業能力差

在煙草商業企業中，由于某些領導未熟悉掌握稅法知識，無法根據我國稅務總局的相關規定構建管理稅務風險體制，導致企業對稅務風險缺少全面的認知。當出現稅務風險時，企業無法及時地制定解決措施抵御稅務風險。業務部門對稅務知識了解甚少，在辦理業務時未將稅務因素納入其中，從而增加稅務風險。煙草商業企業的稅務工作大多數是由出納或會計完成，而出納和會計的專業能力有限，對稅收政策缺少了解，專業技術能力不足，無法及時的繳納稅務，進而出現漏水和偷稅的情況，增加稅務風險。

（二）稅收政策時效短，稅企信息有差異

我國處于經濟轉型階段，調整的稅收政策要按照經濟發展情況改變，從而適用于我國經濟的宏觀發展，但會使稅收政策缺少時效性，容易產生稅務風險。稅收政策制定是由我國各部門共同商議制定，各部門在制定稅收政策中界限模糊，這在客觀上增加了企業的稅務風險。我國稅務政策由多部門制定，但某些企業對受稅收政策存在片面的認知，某些非公開的稅收政策也會使企業稅務風險增加。稅務機關使用稽查力度、增加稅收等方法來降低稅收收入壓力，此種方法會使稅收的途徑產生差異，進而增加稅收風險。

（三）信息管理風險

收集信息與企業各部門有著直接的關聯，但因企業內部件和稅務業務缺少交流，使開展的業務活動過程缺少有效的配合與溝通，因此稅務部門在征管企業數據的過程中有多種困難。在日常運作中，各部門之間很少能根據涉稅業務內容進行溝通。一些部門認為有些業務工作內容要保密，無法和其他部門溝通，造成部門之間協調配合不好，一些部門認為問題小無須上報，導致信息滯后，而其他相關管理部門沒有時間采取防范措施，只能一味接受，也增加了稅收風險。企業外部信息的收集包括國家稅收政策和會計準則的變化。如果企業稅務管理者不能及時了解新的政策法規，則會使企業產生額外的風險損失。稅務信息有著及時性，若是和稅務相關的信息由于分析和處理時間長，未傳送到各部門，也會增加稅務風險。若信息失去實效性，不僅以往的分析工作變得毫無用處，而且企業根據過時的信息采取相應措施后，也會產生嚴重的稅收風險。企業的各個部門由于長此以往的不交流，致使傳達信息效率慢，工作人員未及時傳達分析的信息，不僅浪費了信息采集人員的努力，而且也會增加稅收風險的發生概率。

煙草商業企業稅務風險防范措施

煙草商業企業在新階段為了避免受到稅務風險的影響，需要把控稅務風險在最小值，按照相關的稅法規定構建稅務風險管控系統。

（一）構建稅務風險，培訓稅務人員專業素養

煙草商業企業在構建稅收風險管理制度時，應以《國務院大型企業稅收風險管理指引》作為準則，成立特有的稅務風險管理委員會，主要負責監督稅務風險管理等職責，遵守稅收法律法規的規定，制定誠信納稅的口號，在企業生產經營過程中充分遵循稅務風險管理防范規定，培養員工的自覺納稅意識，并設立稅務管理部門完善相關財務管理職責，確保企業能夠及時申報，足額繳納各項稅費，避免有偷稅漏稅的情況出現，減小企業承擔的稅務風險，提高企業效益。煙草商業企業也要設立稅收管理員，主要職責是稅務管理的有關工作，避免企業出現轉嫁稅務風險。煙草商業企業要按照培養人才體制開展培訓工作，凸顯企業稅收優勢，提高企業稅務人員的專業素養，定期培訓稅務人員的相關專業技能和稅收法律法規，使稅務人員的專業能力得到提高并和獎金掛鉤，實施對應的獎懲體系，對有助于防范稅務風險的稅務人員給予經濟補償。企業也要定期考察稅務人員，加強稅務人員的工作能力，增強稅務人員責任感。煙草企業要構建專業財務團隊，避免有稅務風險出現，同時針對已出現的稅務風險制定解決計劃。

（二）加強評估稅務風險，健全稅務風險內控體系

煙草商業企業在判斷稅收風險時，應加以識別和依托，及時評估企業經營過程出現的稅務風險，判斷稅務風險的起源，送至有關稅務機關評估，加大評估質量的精準性，減小出現稅務風險概率。通過評估可能出現的問題，及時控制稅務風險。煙草商業企業應按照經營模式、業務特征，在不違背企業成本效益和實用性的基礎上，防范稅收風險，加強對稅收風險的有效監管，從而體現稅收風險控制的內部價值。通過完善控制體系，把握關鍵控制點和直觀的生產經營理念，可以有效體現企業的采購、資產管理投資方式、銷售等環節，確保全面覆蓋內控系統涉稅事項，減小稅務風險發生的可能性。

（三）防范信息管理措施

煙草企業應通過互聯網構建稅務風險管理信息化網絡平臺，同時根據網絡構建管理體系，以企業稅務管理部為核心，結合管理活動流程，將各種稅收風險管理指標體系融入企業管理活動的各領域和層次中，使稅務行政部門接受各領域經營活動反饋的稅收風險狀況。稅務管理部門可以通過動態化管理稅務風險變化，便于有經營活動變化時第一時間發現稅務風險情況，判斷稅務風險變化產生的影響，制定有針對性的控制風險措施。借助互聯網內部稅收風險管理信息，可以及時掌握煙草商業企業各稅種的稅收風險，而不僅僅是增值稅等稅種，也要把消費稅、煙草稅、企業所得稅等明確。構建內部稅務風險管理信息體系后，為使稅務風險管理的信息有著可靠性和準確性特征，稅務管理部要健全相關涉稅信息管理內容。

通過互聯網，從國家稅務總局網站、省、市國稅局網站、地稅局網站以及適用于企業的稅收法律法規數據庫中，收集了與企業經營活動有關的各項稅收政策，法律法規按有關稅種建立，此外要從其他管理部門收集與企業有關的政策。建立企業稅收數據庫，包括企業申報和稅務稽查支付；特別是整理稅務稽查和稅務補償事項。此些史料有助于今后企業經營活動的稅務分析和稅務籌劃，稅務稽查事項等同于稅務風險管理。

結束語

綜上所述，煙草商業企業開展風險管控過程中包含多種稅務風險，要按照對應情況識別風險。煙草企業在防控中要及時處理發現的問題，保證有效管控風險，避免稅務風險帶來的危害。構建稅務風險預防體系和控制制度，定期培訓稅務人員的相關知識和文化素養，做好風險管控和預防策略，保證能夠有效落實相關管控。