淺談政府會計制度下事業單位往來款項管理問題及對策分析

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一、事業單位往來款項管理的必要性

往來款項是事業單位資產中的重要組成部分，分為債券和債務兩部分。債券包括應收賬款、其他應收賬款；債務分為預收賬款、應付賬款、其他應付款。在事業單位初期，往來款項由于業務量小，因此核算工作比較輕松也很單一。隨著事業單位的不斷改革，職責職能的優化，事業單位也開始參與經濟活動提供有償服務，往來款項的業務量也相應的增加，往來款項占資產的也比重越來越大。由于財務的基礎工作沒有跟上發展，在實際工作中，就會出現基礎數據不準確，管理意識不夠，造成往來款項長期掛賬，未能及時清理，賬戶余額大，掛賬單位混亂等想象。

從歷年來的審計來看，現在往來款項也是審計的重點關注對象。但是缺乏管理機制也是各個事業單位存在的通病，往來款項管理混亂，從單個項目的責任人到財務會計的核算，都沒有相應的機制，能夠明確各個環節的職責職能，相互監督。往來款項不僅體現了整個單位的經營管理水平，更是衡量對國有資產是否有效使用。因此，提升往來款項的管理，首先就是需要建立完善管理機制。不僅是在單位層面上完善機制、明確責任崗位的職責職能，而且要在收支管理層面催收應收賬款，能夠收回的盡量收回，對于支出的項目，做到嚴格審查。盡量減少往來款項的發生，做到風險可控，建立長期有效的機制，對事業單位往來款項的管理，非常的重要。

二、往來款項管理存在的問題

（一）管理意識不夠。事業單位財務管理工作的重點是財政項目的執行情況，對于往來款項的管理一般都不是重點關注的內容。即使有關注的部分，也基本都是近年來的往來款項，對于之前發生的往來款項，由于經辦人的更換，會計人員核算、往來款項未掛明細科目等原因導致“無人問津”。且事業單位的往來款項管理繁冗復雜、歷經時間長，短時間不容易出成績，因此，也經常被忽略掉。

（二）往來款項長期掛賬。往來款項長期掛賬有幾種表現形式：一是往來款項已確認無法收回，未及時核銷；二是往來款項可以收回的項目，無人經辦清理；三是單位與個人、單位與單位之間的往來未分開核算；四是財政項目需要預算批復以后才能支付等原因。往來款項長期掛賬會導致事業單位收支核算不真實，也會導致滯后繳納企業所得稅。有的單位往來款項達到10年以上，對于久遠的往來款項，歷年來口徑不一致、雜亂無章、無從清理。

（三）會計核算不規范。往來款項核算不規范的表現形式為：一是科目設置不規范，對于單位和個人的往來沒有分開核算，甚至更有的是只有明細賬，沒有輔助核算到具體單位、核算到同一單位下的不同項目；二是對于往來科目的理解不夠，比如應該掛其他應收賬科目，而掛到其他應付款科目，應該直接沖銷的科目，而是通過相反方向記賬，會計科目錯誤導致核算混亂。三是原始憑證附件不齊全，容易出現“張冠李戴”的想象，甲單位的往來賬款掛到了乙單位頭上。

三、往來款項的解決措施

（一）提高管理意識，健全規章制度。內部控制是近年來財政部一直在抓和要求各個事業單位都必須落實的任務，制度先行，才能為清理往來提供有力的保障。比如建立應收賬款管理制度、收支管理制度、貨幣資金管理制度等。明確工作程序，規范制度，落實具體責任。一是對于每一筆往來款項落實到人頭上，建立獎勵懲罰機制，對于清理了長期掛賬的往來款項的人員進行獎勵，對于因責任人不作為而導致的往來款項，實行懲罰措施。二是對往來款項進行賬齡分析、實時監控，重點是對賬齡時間長的往來款項進行清理。

（二）成立專辦小組，清理長期掛賬的往來款項。要徹底解決往來款項的問題，還需要得到管理者的支持。因此，成立以事業單位負責人為組長，各相關部門的負責人為副組長、財務部門及相關項目責任人為組員的清理小組，提高往來款項的重視程度。然后分門別類的找出往來款項掛賬的原因，分析其原因。對于往來單位都送達詢證函，證實原因，留存資料，對于可以追回的往來款項，堅決追回；對于可以核銷的往來款項，分類匯總，上報取證資料，待上級部門批準核實后，方可進行核算處理。最后可以通過信息化手段，建立臺賬或者通過信息化平臺，對于日后追蹤每一筆往來款項的發生都能夠一目了然。

（三）規范會計核算，扎實基礎工作。會計核算是處理好往來款項最重要的一步程序，基礎工作做得規范，才能使往來款項的工作達到事半功倍的效果。財務人員首先要設置好明細科目，對于單位和個人的往來分開核算，可以按省市的區域劃分，輔助核算到單位到具體項目。其次對于往來款項發生時，應仔細分析原始憑證及附件，對于缺乏的附件，及時補充，做好會計分錄，摘要詳細記錄每個經濟業務的發生。只有做好基礎性工作，日后查詢才能清晰明了每一筆款項的始終，才能為往來款項奠定扎實的基礎。

結束語：綜上所述，事業單位往來款項在財務管理工作中的重視程度是變得越來越高，在編制2020年底的決算報表時，有的省市已經要求各事業單位對于往來金額過大的科目進行分析清理，并定期上報清理結果。往來款項在一定程度上可以反映單位的整體管理水平，臃腫的往來款項不利于單位的健康發展，隨著財務管理工作越來越精細化的要求，做好往來款項管理工作是我們必須要經歷的過程。只有規范和完善了往來款項的工作，才能推進事業單位財務管理工作健康有序的發展。