內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用探索

翁浩冰 三亞安達(dá)船舶修造廠

引言：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)能夠長(zhǎng)久、健康發(fā)展不僅需要足夠的人力資源作為支持，同時(shí)先進(jìn)的管理理念和內(nèi)部控制體系作為輔助，實(shí)現(xiàn)人員合理配置，資金充分利用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、內(nèi)部控制概念以及目標(biāo)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中難免遇到風(fēng)險(xiǎn)，即便是小型公司也需要構(gòu)建控制系統(tǒng)、防護(hù)措施確保交易信息被準(zhǔn)確記錄，避免企業(yè)員工出現(xiàn)挪用公款情況，此類系統(tǒng)與措施被統(tǒng)稱做內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)經(jīng)理層以及內(nèi)部員工共同實(shí)施的，都在實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)環(huán)節(jié)中。內(nèi)部控制目標(biāo)是確保企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)符合相關(guān)法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)安全和相關(guān)信息完整真實(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略不斷發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）確保財(cái)務(wù)信息可靠真實(shí)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作的有效開展對(duì)企業(yè)掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金充分利用和合理配置發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄反映，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資金活動(dòng)進(jìn)行記錄。所以，會(huì)計(jì)核算工作的開展，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及正常經(jīng)營(yíng)提供有力的數(shù)據(jù)參考?，F(xiàn)階段，隨著企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的逐漸重視，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性逐漸成為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展情況和綜合管理能力主要標(biāo)準(zhǔn)。為確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性，內(nèi)部控制制度的建立健全發(fā)揮著重要作用，通過相關(guān)制度能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作的開展監(jiān)督、審查工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)管理層、決策層提供決策參考。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有效落實(shí)

內(nèi)部控制制度的建立健全不僅能夠提升財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，內(nèi)部控制工作的開展能夠促使企業(yè)達(dá)到管理目標(biāo)，在企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中同樣發(fā)揮重要作用。內(nèi)控制度屬于一種機(jī)制，能夠和企業(yè)內(nèi)所制定其他制度相互結(jié)合對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展進(jìn)行有效管理。通過內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和經(jīng)營(yíng)工作有序開展，避免員工違規(guī)情況的頻繁發(fā)生，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠按期完成[1]。另外，對(duì)于其他的管理并不是單一通過內(nèi)部控制開展的，而是需要各個(gè)制度機(jī)制相互協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效落實(shí)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平

在企業(yè)管理中提升管理水平的有效途徑便是積極建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。因?yàn)閮?nèi)部控制制度具有一定局限性，完善健全理論基礎(chǔ)并不能表明制度在實(shí)際實(shí)施過程中合理有效，所以，對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)際實(shí)行，企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)層以及員工需要對(duì)制度實(shí)施實(shí)際效果進(jìn)行真實(shí)評(píng)估與改進(jìn)，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可行性、有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理工作的不斷落實(shí)，促使員工在相關(guān)規(guī)章制度下能夠約束自身行為，積極參與工作，提升自身技能水平，促使員工樹立正確的思想觀念。內(nèi)部控制制度的建立健全對(duì)企業(yè)有效開展綜合管理工作發(fā)揮著重要作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久、健康發(fā)展的重要措施。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境不良

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全受控制環(huán)境因素的影響，其不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員控制意識(shí)存在影響，同時(shí)對(duì)其他控制要素發(fā)揮作用基礎(chǔ)。控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。但在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境存在三方面問題：首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部控制工作開展重視程度不足；其次，因?yàn)槠髽I(yè)缺少健全的人事管理機(jī)制，內(nèi)部員工素質(zhì)普遍偏低，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵了解不充分；最后，企業(yè)文化建設(shè)不足，企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定的內(nèi)部控制管理目標(biāo)計(jì)劃發(fā)揮著重要作用。健康企業(yè)文化的制定能夠?qū)ζ髽I(yè)員工思想以及行為產(chǎn)生影響，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的有效開展提供保障。但是現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)對(duì)于企業(yè)文化內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)文化建設(shè)方式不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)文化缺失或不健康，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供良好的控制環(huán)境。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以及經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，各個(gè)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)生存發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。但現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足等問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、人員聘用、信息更新、新技術(shù)應(yīng)用等方面，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，無(wú)法對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，企業(yè)極有可能被競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)所淘汰[2]。另外，我國(guó)多數(shù)企業(yè)為股份集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)主動(dòng)權(quán)掌握在股東手中，對(duì)中小股東利益造成威脅，二級(jí)市場(chǎng)逐漸成為中小股東追求利益的陣地，導(dǎo)致中小股東對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施，其更側(cè)重于企業(yè)運(yùn)營(yíng)結(jié)果。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實(shí)施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

對(duì)于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行，確保其健全性、完整性。內(nèi)部控制體系為企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào)的體系，確保能夠根據(jù)特點(diǎn)目標(biāo)協(xié)調(diào)部門和崗位作用。對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要貫穿會(huì)計(jì)制度、人力資源管理制度等其他管理制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涵蓋企業(yè)所有人員，只要企業(yè)存在業(yè)務(wù)活動(dòng)便需要制定相關(guān)規(guī)章制度加以約束。另外，需要確保內(nèi)部控制制度有效性。在制定內(nèi)控制度時(shí)需要在其中體現(xiàn)法律法規(guī)以及國(guó)家政策。對(duì)于制度的構(gòu)建需要按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念內(nèi)部環(huán)境對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善。對(duì)于內(nèi)部控制制度需要科學(xué)、合理應(yīng)用，按照企業(yè)組織規(guī)模、技術(shù)條件、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及人員素質(zhì)等構(gòu)建內(nèi)部控制制度。確定內(nèi)部控制制度充分落實(shí)、有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)所有人員需要按照相關(guān)規(guī)章制度對(duì)自身行為加以約束，不可越權(quán)[3-6]。再次，需要明確不同部門、崗位職責(zé)、權(quán)限，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過不同部門和人員，部門之間互相配合、互相監(jiān)督，單獨(dú)人員沒有權(quán)利對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，避免工作遺漏情況發(fā)生。最后，需要確保內(nèi)部控制制度成本效益。內(nèi)部控制工作的開展最終目的是規(guī)避企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立也需要資金的投入，控制體系越復(fù)雜成本越高。因?yàn)?，?duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要確保其成本效益性。

（二）提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中財(cái)務(wù)管理需要重要組成部分，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立企業(yè)更加注重對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的建立，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的開展對(duì)財(cái)務(wù)安全和企業(yè)的發(fā)展起到直接的影響。同時(shí)內(nèi)部控制制度建立的科學(xué)性、合理性，離不開企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)者的重視度。多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度作用認(rèn)識(shí)不足，或者因?yàn)闃?gòu)建內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的行為加以控制而沒有開展內(nèi)控工作，領(lǐng)導(dǎo)者需要積極轉(zhuǎn)變自身思想，主動(dòng)接受制度約束，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況加以監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在企業(yè)中所產(chǎn)生的積極影響[7-8]。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)稽查屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)工作所開展的自我審核、檢查工作，主要作用是避免核算工作中出現(xiàn)遺漏、錯(cuò)誤或者相關(guān)人員舞弊行為。開展稽查工作能夠?qū)怂愎ぷ髦写嬖趩栴}加以及時(shí)地指正，有效提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。企業(yè)管理人員需要轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)識(shí)稽查工作重要性，積極設(shè)立稽核部門。另外，審計(jì)部門主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度合理性、合規(guī)性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)，其屬于內(nèi)部控制重要部分，同時(shí)屬于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)主要手段。審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員中抽離出來(lái)，其對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，具有權(quán)威性和獨(dú)立性。審計(jì)部門的設(shè)立能夠?qū)?nèi)部控制中存在漏洞提出相應(yīng)措施加以改善，提升企業(yè)綜合實(shí)力。

（四）完善內(nèi)部控制機(jī)制

為確保內(nèi)部控制制度實(shí)行有效性，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，根據(jù)職責(zé)明確分工，互相監(jiān)督、互相牽制，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理地設(shè)置，界定各個(gè)部門、各個(gè)部門職責(zé)以及授權(quán)管理的權(quán)限。需要注意的是對(duì)于會(huì)計(jì)管理部門的設(shè)立需要確保其相對(duì)獨(dú)立[9]。另外，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)際實(shí)施過程中需要遵循有活動(dòng)就有相關(guān)規(guī)章制度，按照規(guī)章執(zhí)行相關(guān)活動(dòng)，執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督后進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后進(jìn)行驗(yàn)證，在驗(yàn)證中發(fā)現(xiàn)人員和內(nèi)部控制制度存在問題，對(duì)其中存在問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整完善，確保內(nèi)部控制制度的不斷完善，確保內(nèi)部控制制度的可行性、科學(xué)性[10]。

總結(jié)：對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的有效開展，對(duì)人力資源合理調(diào)配，規(guī)避企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對(duì)于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)重視，結(jié)合實(shí)際情況完善內(nèi)部控制體系，確保其可行性、成本效益性，并構(gòu)建稽核部門、審計(jì)部門作為監(jiān)督，確保內(nèi)控機(jī)制的有效應(yīng)用。