稅務(wù)視角下的企業(yè)價值提升

趙桂艷 中國移動通信集團遼寧有限公司財務(wù)部

一、引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，我國的稅收制度體系在不斷的調(diào)整和完善，稅收管理對于企業(yè)利益和企業(yè)價值的提升越來越重要，在企業(yè)的決策體系中，稅務(wù)工作的地位不容忽視。然而稅務(wù)如何影響企業(yè)價值，對于稅務(wù)管理和企業(yè)價值之間的關(guān)系如何實現(xiàn)一個良好的平衡，使其互相促進，既保證稅務(wù)工作的規(guī)范化，又爭取企業(yè)利益的最大化，使稅務(wù)更好的為企業(yè)價值提升助力。

二、稅務(wù)視角下企業(yè)發(fā)展面臨的外部形勢

（一）稅收監(jiān)管法治化

截止2020年8月，我國18個稅種中，企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等11個稅種已立法，增值稅、印花稅等4個稅種立法正在征求意見，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和進出口關(guān)稅等3個稅種正考慮立法，隨著國家稅收監(jiān)管環(huán)境法治化進程加快、稅務(wù)機關(guān)依法治稅的背景下，各地財政稅收較大壓力的情況下，作為國有大型骨干企業(yè)和國際資本市場有影響力的公司，需更加重視經(jīng)營管理方方面面的稅法遵從度，稅收違法面臨的溝通協(xié)調(diào)難度更大。

（二）稅收征管信息化

2015年以來，全國各地稅務(wù)機關(guān)上線“金稅”征收征管系統(tǒng)，基本實現(xiàn)全部稅務(wù)事項的覆蓋、全部稅種的網(wǎng)上申報，隨著各地企業(yè)職工各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，金稅系統(tǒng)更實現(xiàn)了與其他政府監(jiān)管部門的信息交換，形成了對企業(yè)的大數(shù)據(jù)監(jiān)管。稅收征管信息化將幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)信息的大數(shù)據(jù)分析和監(jiān)管，征管效率更高，風險識別更聚焦，稅務(wù)監(jiān)管更全面、細致、嚴格。

（三）稅務(wù)風險常態(tài)化

2015年8月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于印發(fā)＜推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案＞的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）明確：對全國、省、市重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。稅務(wù)監(jiān)管從事前審批轉(zhuǎn)向事中評估、事后稽查，企業(yè)稅務(wù)風險評估、排查工作趨于常態(tài)化，我公司作為遼寧地區(qū)重點稅源企業(yè)，基本屬于必檢企業(yè)，故需加強稅務(wù)風險的預(yù)警和應(yīng)對工作，避免引發(fā)稅務(wù)稽查或納稅信用降級。

（四）稅收評價信用化

2016年8月，財政部印發(fā)《關(guān)于在政府采購活動中查詢及使用信用記錄有關(guān)問題的通知》（財庫〔2016〕125號）明確：各級財政部門、采購人、采購代理機構(gòu)應(yīng)當通過“信用中國”網(wǎng)站……等渠道查詢相關(guān)主體信用記錄,……對列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當事人名單、政府采購嚴重違法失信行為記錄名單及其他不符合《中華人民共和國政府采購法》第二十二條規(guī)定條件的供應(yīng)商，應(yīng)當拒絕其參與政府采購活動。企業(yè)納稅行為的規(guī)范性及稅收監(jiān)管配合的有效性，直接影響企業(yè)納稅信用、稅務(wù)行政處罰等，影響政府項目招投標、客戶發(fā)票等，造成企業(yè)名譽和經(jīng)濟損失。

（五）稅收征管體制改革

國稅、地稅合并后，稅務(wù)機關(guān)將具備更有利的條件，對納稅人實施統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的監(jiān)管，利用企業(yè)工商、稅務(wù)、人事、用地、資金、付匯、合同、發(fā)票等信息，通過稽核分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅風險。為了有效防范稅務(wù)風險，公司稅務(wù)管理工作應(yīng)實現(xiàn)對內(nèi)部信息的整合應(yīng)用，以支撐全面排查納稅風險，提前糾正有關(guān)不合規(guī)操作，保障公司業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（六）稅收管理數(shù)字化

全球稅務(wù)管理正處于重大的數(shù)字化變革之中，中國稅務(wù)信息化進程也在不斷推進。增值稅發(fā)票電子化作為中國稅務(wù)信息化的重要載體以及幫助企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效工具，自2013年國內(nèi)開出第一張電子發(fā)票以來，電子發(fā)票得到了快速發(fā)展。增值稅專用發(fā)票電子化，可以實現(xiàn)發(fā)票在線領(lǐng)購、無需打印郵寄、降低存儲及管理成本外，發(fā)票電子化給企業(yè)規(guī)范管理流程、流程自動化、加強合規(guī)性降低風險方面有巨大的促進作用，利于企業(yè)實現(xiàn)供應(yīng)鏈結(jié)算協(xié)同、規(guī)范業(yè)務(wù)及操作流程、實現(xiàn)大數(shù)據(jù)互通、實現(xiàn)企業(yè)檔案管理電子化。但從稅務(wù)監(jiān)管角度來看，稅務(wù)管理部門信息化水平不斷提高、以人管稅變?yōu)橐詳?shù)據(jù)管稅。稽查力度大，對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性要求越來越高，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同級別的企業(yè)多維度數(shù)據(jù)交叉比對、風控指標持續(xù)細化并智能預(yù)警，對企業(yè)的納稅遵從度要求越來越高。

三、稅務(wù)視角下企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部要求

（一）落實“大連接”戰(zhàn)略，需強化稅收政策研究與溝通

公司創(chuàng)世界一流企業(yè)期間，公司全面實施“大連接”戰(zhàn)略，促進“四輪驅(qū)動”融合發(fā)展，市場、業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)、客戶、組織和機制方面的改革與創(chuàng)新深入推進，新型資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、客戶、網(wǎng)絡(luò)、商務(wù)模式的發(fā)展，將面臨稅收政策不確定性，需要在改革創(chuàng)新的事前、事中、事后全流程，加強業(yè)務(wù)涉稅事項的研究分析，將稅收政策規(guī)范要求融入到公司改革創(chuàng)新中，同時積極向財稅監(jiān)管部門匯報溝通，爭取有利于公司改革創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，全力保障公司戰(zhàn)略落地，支撐公司持續(xù)健康發(fā)展。

（二）防范稅務(wù)風險，需持續(xù)強化稅務(wù)管理工作

通過公司近年重點稅源檢查、財務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、內(nèi)外部審計等發(fā)現(xiàn)的問題來看，公司仍需持續(xù)加強稅務(wù)管理工作，突出表現(xiàn)在：部分單位稅務(wù)專職人員配備不足，稅務(wù)團隊能力不強；稅務(wù)日常工作量大，IT系統(tǒng)支撐不夠；部分稅種政策掌握不準確，存在納稅偏差，如納稅不及時、申報不規(guī)范、計算不準確等；納稅日歷、稅金計算表等基礎(chǔ)制度執(zhí)行不嚴格、不規(guī)范；未建立稅務(wù)基礎(chǔ)工作閉環(huán)機制，自查自糾不及時，滯納金風險較高；稅務(wù)統(tǒng)計分析指標不全面、應(yīng)用不成熟、作用不明顯；對業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略的稅務(wù)風險分析未制度化、標準化，各公司深入程度和支撐水平差異較大。

（三）享受國家稅收優(yōu)惠政策，需加強納稅籌劃能力

稅收是國家的財經(jīng)命脈，對構(gòu)建和諧社會起到重要的杠桿作用，良好的稅收政策能促進國家繁榮，人民富強。稅收并不僅僅關(guān)系到國家利益，對企業(yè)而言，稅收直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營成本，影響企業(yè)股東收益的大小，因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制過程中，作為理性的經(jīng)濟的納稅人有權(quán)利在一個國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)框架下，事前合理地安排各項經(jīng)濟活動，利用國家稅收法律、適時的安排稅收繳納和享受各種稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)的稅收負擔，贏得國家稅收紅利，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。國家最近幾年不斷進行稅制改革促進民生發(fā)展，尤其是在疫情期間及防控常態(tài)化之下，各地稅務(wù)部門積極落實各項優(yōu)惠政策，助力地方企業(yè)復(fù)產(chǎn)達能，公司應(yīng)積極抓住國家歷次減稅降費的機遇，主動分析公司享受優(yōu)惠政策可行性，建立常態(tài)化的多方位、多層級、立體式稅企溝通交流機制，保持與稅務(wù)機關(guān)的暢通交流，合法享受減稅降費政策送來的真金白銀，在提質(zhì)增資的同時，助力遼寧經(jīng)濟社會發(fā)展。

四、稅務(wù)視角下公司價值提升的對策建議

（一）以合法性原則為前提,做好公司納稅政策管理工作

“萬事合于理，以法為后盾”，一切與稅收相關(guān)的行為都應(yīng)以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用相關(guān)政策使公司納稅成本最小或為公司爭取最大的效益，因此要加強公司財稅人員對國家最新稅收政策的培訓(xùn)與學習，從源頭保證公司納稅遵從度。

1.及時研究并向全員宣貫最新的財稅政策信息,培養(yǎng)正確的稅收法律觀念。

及時研究最新財稅政策和要求，制訂相關(guān)制度和管理要求，以制度文件或是財稅簡報方式進行解讀，并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營實際進行相應(yīng)財稅政策指導(dǎo)，為各公司涉稅業(yè)務(wù)及財務(wù)管理工作提供有力的財稅支撐。對于熱點政策，如“營改增”擴圍、增值稅稅率調(diào)整、個人所得稅新法和疫情期間相關(guān)財稅政策要適時發(fā)布特刊，以利于公司相關(guān)人員及時關(guān)注并了解稅法政策變動，享受稅收優(yōu)惠及有效防范納稅風險、控制納稅成本。

2.加強稅收政策的學習培訓(xùn)，提升財稅政策研究水平和財稅管理水平。

除了日常采用現(xiàn)場、線上、視頻、公司樓宇、辦公系統(tǒng)、知識競賽（短信答題、網(wǎng)上答題等）多種形式向公司員工和財稅人員培訓(xùn)財稅政策和知識外，對于最新的熱點政策可邀請稅務(wù)局專家或是財經(jīng)院校老師至公司現(xiàn)場或采用視頻會議等方式進行更專業(yè)和更權(quán)威的培訓(xùn)和答疑。

3.建立聯(lián)動研究機制，關(guān)注各地市稅法屬地化原則，有效防范納稅風險和進行納稅籌劃。

公司內(nèi)部成立稅務(wù)專家團隊，共同研究財稅政策，支撐與負責公司稅務(wù)管理規(guī)范與提升工作，以便公司能夠正確掌握國家政策精神、了解各地市稅務(wù)機關(guān)對納稅活動“合法和合理”的界定、熟悉各地市稅務(wù)機關(guān)稅法和征稅方法等，以利于下一步進行公司整體的納稅活動管理或是籌劃。

（二）以準確納稅為基礎(chǔ)，做好公司全過程涉稅管理工作

涉稅業(yè)務(wù)的任何一個環(huán)節(jié)出錯，不僅會帶來公司稅負成本的增加，也會影響公司是否能正確地進行納稅政策籌劃和稅收優(yōu)惠政策爭取。

1.建立公司內(nèi)部溝通機制，樹立源頭準確計稅的理念。

設(shè)置財稅政策管理專崗或是稅務(wù)管理專崗，必要時可聘請專業(yè)性較強的稅務(wù)咨詢中介機構(gòu)，以便將國家財稅政策與公司生產(chǎn)實際相結(jié)合，正確解答公司日常涉稅工作的疑點或難點問題。正確指導(dǎo)公司前端工作中可能影響公司合規(guī)納稅的事項，包括市場推廣、資產(chǎn)管理、工程項目、收入與結(jié)算管理、采購與合同等指導(dǎo)其符合稅務(wù)要求，以便業(yè)務(wù)人員在開展前端工作時規(guī)范操作，從源頭做好涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)和稅務(wù)風險管控工作，共同推動實現(xiàn)公司各項業(yè)務(wù)和管理活動符合國家稅收法律法規(guī)和政策要求，提高公司稅法遵從水平。

2.建立稅務(wù)風險管理體系，合理保證公司涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)。除了做好準確計繳各類稅款、依法按時繳納稅款工作外，重點要搭建起公司稅務(wù)風險管控體系，通過稅務(wù)管理指標通報制度等管理措施，及時對稅務(wù)核算或管理過程出現(xiàn)問題進行分析糾正，對影響稅負的主要因素開展專題分析，提升稅務(wù)風險管控水平。

3.加強稅務(wù)IT系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用推廣，提高稅務(wù)管理信息化水平。

全面梳理涉稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理功能需求，研究推廣稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)操作，推廣使用公司現(xiàn)有系統(tǒng)中如“納稅調(diào)整”功能、增值稅發(fā)票抵扣時限要求功能等，研究稅務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)的接口交互，逐步提高稅務(wù)系統(tǒng)自動取數(shù)及分析數(shù)據(jù)提供能力，提升稅務(wù)IT支撐能力。

4.加強稅務(wù)檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，防控稅務(wù)風險。

通過分析公司近幾年接受的國家稅務(wù)總局組織的稅務(wù)專項檢查結(jié)果，公司還需加強稅務(wù)自查自糾管理。首先公司上下要重視稅務(wù)檢查工作，各部門要積極配合相關(guān)資料和數(shù)據(jù)提供，以便及時發(fā)現(xiàn)可能存在的營銷案或套餐計稅不準確、未及時視同銷售、未準確代客戶代扣代繳個稅及其他“跑冒滴漏”等現(xiàn)象，以便及時整改，防范問題累計造成較大的滯納金、罰款風險，或政策長期適用錯誤多繳稅金，給企業(yè)帶來損失。其次在日常工作中要進一步加強涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工作，建立和完善稅務(wù)統(tǒng)計與分析指標體系，對指標數(shù)據(jù)異常的情況，應(yīng)及時協(xié)調(diào)溝通相關(guān)人員或部門，排查成因、予以調(diào)整。最后，公司要定期或每年組織一次全省納稅情況全面的回顧和自查等工作，內(nèi)容應(yīng)涵蓋各稅種納稅申報的及時性、規(guī)范性、稅額計算準確性，以及日常自查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施和進展，有效降低公司稅務(wù)風險。

（三）加強稅企溝通，構(gòu)建和諧稅企環(huán)境

1.積極研究政策，保持與主管財稅機關(guān)的良性溝通。

對于政策爭議事項及有關(guān)重大涉稅事項的處理等，與稅務(wù)機關(guān)的及時溝通匯報，積極爭取政策支持；關(guān)注同行業(yè)其他公司優(yōu)秀做法，主動分析公司享受優(yōu)惠政策可行性，積極合規(guī)地開展政策爭取與適用工作。

2.重視良好營商環(huán)境的建設(shè)。

可通過領(lǐng)導(dǎo)層互相走訪交流經(jīng)驗，在通過稅務(wù)管理優(yōu)化資源、提高公司的綜合實力的同時，為遼寧地區(qū)貢獻社會責任，從而推動公司的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

五、結(jié)語

未來，公司將面臨更加嚴峻的外部監(jiān)管環(huán)境和更具挑戰(zhàn)的企業(yè)發(fā)展形勢，公司要以創(chuàng)世界一流企業(yè)“力量大夏”為指引，稅務(wù)管理工作要以“依法合規(guī)納稅，支撐戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型”為工作宗旨，努力做好公司“合規(guī)經(jīng)營踐行者”、“業(yè)務(wù)發(fā)展同路人”和“稅收風險守護者”三大角色，主動探索實踐“共享稅務(wù)、業(yè)務(wù)稅務(wù)、戰(zhàn)略稅務(wù)”三項職能，著力提升“IT”和“團隊”兩項基礎(chǔ)能力，全力構(gòu)建完善的風險導(dǎo)向稅務(wù)管理與服務(wù)支撐體系，全面支撐服務(wù)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，為支撐公司持續(xù)健康發(fā)展做出更大貢獻！