優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系的實務(wù)探討

摘 ?要：國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核工作是深化國企改革、完善國有資產(chǎn)管理體制的一項重要機(jī)制，是引導(dǎo)國企戰(zhàn)略落地的有效工具。國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核，通過不斷優(yōu)化考核指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、考核方式等內(nèi)容，促進(jìn)國企高質(zhì)量發(fā)展;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核堅持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向，以精準(zhǔn)考核，績效融合等方式，發(fā)揮考核剛性與激勵性作用。通過對轉(zhuǎn)型背景下考核工作存在的問題與改進(jìn)措施的探討與實踐，提供一些實務(wù)性的參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)績考核指標(biāo)體系;國有企業(yè);轉(zhuǎn)型背景

引言：

如何通過構(gòu)建較科學(xué)的考核指標(biāo)體系，健全的考核程序和嚴(yán)格的考核辦法，促進(jìn)企業(yè)以現(xiàn)代企業(yè)管理模式優(yōu)化經(jīng)營管理，尤其在轉(zhuǎn)型升級下發(fā)揮考核指揮棒作用，對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重大意義。H集團(tuán)公司現(xiàn)在正進(jìn)入二次轉(zhuǎn)型升級之際，優(yōu)化企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核、集團(tuán)內(nèi)部業(yè)績考核、績效考核體系，是推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。

一、高質(zhì)量發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核的新要求

（一）高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵與考核導(dǎo)向

高質(zhì)量發(fā)展，要求國企深化體制改革，實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更可持續(xù)的發(fā)展。

1.要聚焦實業(yè)主業(yè)，做強(qiáng)做大做優(yōu)。企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提升資本獲利能力。業(yè)績考核中，突出效益效率重心，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、資本回報水平、勞動產(chǎn)出效率，提升價值創(chuàng)造能力。

2.是要推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，提升競爭實力。企業(yè)要注重科技創(chuàng)新，推進(jìn)技術(shù)革新，通過健全靈活高效的市場化運營機(jī)制，合理籌劃現(xiàn)金流，有效進(jìn)行成本管控，提高產(chǎn)品供給質(zhì)量與供給能力。業(yè)績考核中，突出創(chuàng)新驅(qū)動要點，促進(jìn)企業(yè)加大在科創(chuàng)、研發(fā)方面的投入與應(yīng)用，強(qiáng)化行業(yè)技術(shù)引領(lǐng)，推動企業(yè)以國際化經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)有序參與市場競爭。

3.是要突出服務(wù)保障，提高履職能力。鼓勵企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任，在落實政策、生態(tài)環(huán)保、民生保障、綠色發(fā)展、社會貢獻(xiàn)與風(fēng)險防控等方面要發(fā)揮積極作用。業(yè)績考核中，突出服務(wù)保障功能，充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營水平，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。

（二）國企經(jīng)營業(yè)績考核體系原則

根據(jù)高質(zhì)量發(fā)展的要求，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系不斷優(yōu)化，無論在考核框架設(shè)置、指標(biāo)體系制定方面，還是在評分標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法，以及考核的嚴(yán)肅性方面，都在積極發(fā)揮業(yè)績考核的導(dǎo)向作用?？己私Y(jié)果與績效考核、薪酬分配體系相掛鉤，發(fā)揮業(yè)績考核的杠桿作用，調(diào)動經(jīng)營者與員工的積極性、主動性與創(chuàng)造性，也是業(yè)績考核體系里一項重要內(nèi)容。

1.前瞻性原則。面對新形勢新變化，以高質(zhì)量發(fā)展引領(lǐng)國企戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)業(yè)績考核體系要有效兼顧長期與短期目標(biāo)，制定與戰(zhàn)略規(guī)劃分解落實相統(tǒng)一的指標(biāo)體系，引導(dǎo)企業(yè)以未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢創(chuàng)新驅(qū)動?？己梭w系設(shè)置時，在科技創(chuàng)新、數(shù)字化管理、人才培養(yǎng)、風(fēng)險防控等方面要加大權(quán)重，激勵企業(yè)加大改革步伐。

2.對標(biāo)性原則。引導(dǎo)企業(yè)對標(biāo)行業(yè)先進(jìn)，對標(biāo)現(xiàn)代化管理要求，激勵企業(yè)健全市場化經(jīng)營機(jī)制，合規(guī)經(jīng)營，拓展市場份額。從指標(biāo)設(shè)置、目標(biāo)值、評分要求、實績反饋等方面著手，根據(jù)企業(yè)對標(biāo)程度，綜合確定考核等級。

3.共性設(shè)置與差異化考核相結(jié)合的原則。圍繞集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、愿景、主業(yè)特性，突出盈利、增長、穩(wěn)定、持續(xù)等關(guān)鍵性指標(biāo)外，要按照公司定位、功能，以及行業(yè)特點與發(fā)展階段的不同特點，分類分項分重點的優(yōu)化考核體系。集團(tuán)內(nèi)各子公司間同樣根據(jù)企業(yè)成長階段、業(yè)務(wù)特點、市場經(jīng)營要求，動態(tài)設(shè)計考核體系。

4.客觀公正評價與激勵約束相匹配的原則?？己诉^程中保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度， 客觀、公正的評價，是有效實施考核的最基本的原則?？己酥贫刃枧c時俱進(jìn)，及時修訂相關(guān)要求與內(nèi)容;各職能部門考評分工、評價標(biāo)準(zhǔn)、考評結(jié)果要公開、透明;考核尺度要統(tǒng)一、支撐依據(jù)要充分，要降低人為控制等不利因素。同步優(yōu)化績效考核薪酬機(jī)制，建立與企業(yè)功能相適應(yīng)、與經(jīng)營業(yè)績相掛鉤、與企業(yè)選人用人相匹配的差異化激勵約束機(jī)制。

二、國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核現(xiàn)狀分析

（一）業(yè)績考核成果

H集團(tuán)公司所屬的區(qū)級國有平臺近年來以發(fā)揮投融資功能、推進(jìn)城市化建設(shè)為重點，在壯大和推進(jìn)企業(yè)自身建設(shè)的同時，積極發(fā)揮融資功能和承擔(dān)政府重大建設(shè)項目任務(wù)，在打造區(qū)級“重要窗口"示范樣板和新時代共同富裕新標(biāo)桿中發(fā)揮重要作用。業(yè)績考核主管部門區(qū)財政局在過去的一年里，榮獲“2021年度全省財政管理績效考評優(yōu)秀單位”，在全市財政績效管理考評中位列各區(qū)第一。所在區(qū)作為全國15個、浙江省唯一的區(qū)縣市，被財政部列入“美麗鄉(xiāng)村建設(shè)重點縣”，多個項目被財政部列為國家級示范項目、省財政廳改革項目。近年來，區(qū)財政在深化國企改革、深化數(shù)字化改革、深化預(yù)算績效管理等方面拓新賦能，制定實施國企市場化改革方案，統(tǒng)一運用國企監(jiān)管大數(shù)據(jù)平臺、建立巡財聯(lián)動監(jiān)督檢查機(jī)制，開展全生命周期績效管理改革試點等，充分發(fā)揮了財政職能作用。

H集團(tuán)前身為水務(wù)公司，近幾年圍繞“再造一個現(xiàn)代水務(wù)”戰(zhàn)略目標(biāo)，堅持“基礎(chǔ)壯大，創(chuàng)新發(fā)展”的經(jīng)營模式，以供排水產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，全力打造環(huán)境環(huán)保產(chǎn)業(yè)新增長極，強(qiáng)勢推進(jìn)城市建設(shè)產(chǎn)業(yè)，三大產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展。供水規(guī)模從2016年的125萬噸/日，增加到160萬噸/日;污水處理規(guī)模從64萬噸/日，增加到84萬噸/日;投入運行全國最大規(guī)模的4000噸/日污泥處理項目。集團(tuán)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主業(yè)收入、利稅總額近五年均增長超過一倍。2020集團(tuán)獲得市委市政府頒發(fā)的美麗城市建設(shè)（2013-2020年）“突出貢獻(xiàn)集體”。

（二）業(yè)績考核體系變化

以H集團(tuán)公司為例，2017年業(yè)績考核指標(biāo)主要由基礎(chǔ)工作指標(biāo)、經(jīng)營指標(biāo)、企業(yè)重點工作任務(wù)指標(biāo)三部分21個分項指標(biāo)組成，分別按30%、40%、30% 權(quán)重設(shè)置分值?？己藘?nèi)容涉及企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、社會履職能力、制度建設(shè)、盈利水平、資金管控、工程建設(shè)、內(nèi)部管理提升、風(fēng)險控制等方面。凈利潤、營業(yè)收入指標(biāo)參照國資委要求，按“不低于前三年實際完成平均值且不低于上年度實際完成值”指標(biāo)設(shè)置（以下簡稱“兩個不低于”）。2020年集團(tuán)被劃分為競爭類企業(yè)，重點考核經(jīng)濟(jì)效、資本回報水平、市場競爭實力。2021年度業(yè)績考核指標(biāo)由質(zhì)量效益指標(biāo)、功能任務(wù)指標(biāo)、基礎(chǔ)工作指標(biāo)、轉(zhuǎn)型升級指標(biāo)、行業(yè)個性指標(biāo)五大指標(biāo)體系28個分項48個小項指標(biāo)組成，分別按40%、30%、12%、8%、10%權(quán)重設(shè)置。比較近五年業(yè)績考核指標(biāo)，主要變化為：

1.注重風(fēng)險防控與均衡發(fā)展。財務(wù)指標(biāo)在堅持效率效益考核的原則下，減少超額完成加分標(biāo)準(zhǔn)。在側(cè)重盈利、償債、發(fā)展能力考核的前提下，為促進(jìn)企業(yè)均衡發(fā)展，穩(wěn)步提升管理水平，防止國有資產(chǎn)損失，增加資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營性資產(chǎn)管理等考核指標(biāo)?？紤]企業(yè)在城市建設(shè)、重點工程項目上的大額投入，加大資金管控風(fēng)險與融資能力考核，除資產(chǎn)負(fù)債率設(shè)置加分外，其他業(yè)績指標(biāo)均不設(shè)置加分標(biāo)準(zhǔn)。

2.注重考評工作客觀、公正。發(fā)揮區(qū)級職能部門監(jiān)督職能，國企部分考核指標(biāo)由相關(guān)職能部門考評確定。如安全、固定資產(chǎn)項目投資、勞動人事、維穩(wěn)、區(qū)級重點工作、巡審整改、土地整理、滿意度等內(nèi)容，均由區(qū)級職能部門（第三方）根據(jù)年度區(qū)綜合考評考核辦法及細(xì)則要求評價確定。同時量化評分標(biāo)準(zhǔn)， 明確評價執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與要求，注重考評前的調(diào)查摸底、資料報送要求，實現(xiàn)現(xiàn)場考評的精準(zhǔn)性與時效性。

（三）業(yè)績考核體系中存在的困難與問題

總體來說，現(xiàn)階段區(qū)管國企平臺深化國企改革力度還不夠，部分企業(yè)仍未健全現(xiàn)代企業(yè)制度，監(jiān)管體制也不夠完善，國企核心競爭力不強(qiáng)，激勵約束機(jī)制不足。結(jié)合業(yè)績考核體系，分析主要存在以下困難與問題：一是不可控問題。對于原主業(yè)為公用企業(yè)（如供排水企業(yè)）的單位，主業(yè)收入基本穩(wěn)定，但在一體化改革、以及轉(zhuǎn)型升級期間，新產(chǎn)業(yè)新市場開拓存在不確定性，還需要政策扶持與角色轉(zhuǎn)變，適以競爭類“兩個不低于”考核目標(biāo)，完成壓力大。尤其受國際經(jīng)濟(jì)形勢影響大、原材料價格波動大、疫情影響較大、政策性影響因素大的產(chǎn)業(yè)，考核目標(biāo)值的可實現(xiàn)性明顯降低，如若缺乏一定的調(diào)整機(jī)制，則考核欠缺靈活性。二是社會責(zé)任定位問題。國企在區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造、產(chǎn)業(yè)布局、城市建設(shè)、重大項目投資等方面承擔(dān)較多社會責(zé)任，在抗擊疫情、智慧制造等行業(yè)發(fā)揮了積極作用，其社會性服務(wù)遠(yuǎn)超企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性。業(yè)績考核指標(biāo)在把控“經(jīng)濟(jì)性”與“社會性”方面，有時也缺乏平衡性與激勵性。三是考核指標(biāo)體系細(xì)化后缺乏對重要性、長遠(yuǎn)性內(nèi)容的關(guān)注。如對于國企平臺普遍存在的共性問題、現(xiàn)代化治理、風(fēng)險監(jiān)督、創(chuàng)新驅(qū)動、數(shù)智發(fā)展等方面考慮的還不夠。盡管考核體系中設(shè)計相關(guān)指標(biāo)，并設(shè)置扣分標(biāo)準(zhǔn)，但總體上因為企業(yè)運行機(jī)制不夠健全、決策效能、與管控水平不夠、創(chuàng)新發(fā)展動力不足等因素，考核約束與激勵作用并未有效發(fā)揮。

三、集團(tuán)內(nèi)部業(yè)績考核的案例分析

（一）考核指標(biāo)體系改革探索

1. 現(xiàn)階段指標(biāo)體系設(shè)置

（1）業(yè)績考核辦法。H集團(tuán)公司對下屬子公司經(jīng)營業(yè)績考核，主要內(nèi)容由“綜合管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、安生生產(chǎn)、黨建工作”四部分和附加獎扣分項目構(gòu)成，分別按10分、70分、10分、10分權(quán)重設(shè)置，其中附加獎扣分項目限值20分，主要包括各類集體先進(jìn)、科技與管理創(chuàng)新、重點工作任務(wù)、臨時性突擊性工作等內(nèi)容組成。綜合管理主要考核下屬公司決策執(zhí)行、制度效能、財務(wù)管控等合規(guī)性執(zhí)行情況，為各公司共性指標(biāo)。業(yè)務(wù)經(jīng)營為各公司差異指標(biāo)，主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、運管管理、服務(wù)質(zhì)量、工程項目等指標(biāo)組成。安全生產(chǎn)與黨建工作單獨考核，折算并入。

（2）工資總額辦法。為打破大鍋飯，突出業(yè)績考核鋼性，業(yè)績考核結(jié)果與薪酬考核緊密掛鉤。子公司工資總額中浮動工資部分，分五檔業(yè)績考核分值計算考核工資增長率，除去最高最低檔，業(yè)績考核每增減0.1分，均影響工資增長率;中層管理人員績效考核同樣與業(yè)績考核結(jié)果掛鉤，同時配以職工職業(yè)通道、新員工與引用人才等薪酬制度。

2.考核指標(biāo)優(yōu)化過程

（1）以效益考核、加大管控為重心，一級子公司、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)顯現(xiàn)的二級子公司都列入考核范圍，按股權(quán)、管理權(quán)限設(shè)置考核總體對象，充分給予獨立法人管理與二次分配的權(quán)限。

（2）按分類設(shè)置原則，依據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略、各業(yè)務(wù)板塊發(fā)展要求、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃設(shè)置目標(biāo)值， 增加經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加分激勵權(quán)重，從財力、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長等維度，細(xì)化重要指標(biāo)考核評分標(biāo)準(zhǔn)，工程項目管理等指標(biāo)根據(jù)單獨考評細(xì)則折算并入。

（二）現(xiàn)階段業(yè)績考核存在的問題

1.業(yè)績考核欠缺靈活性。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)目標(biāo)值目前以“兩個不低于”要求落實分解，對于競爭類單位，目標(biāo)值在以計劃、預(yù)算為依據(jù)設(shè)置指標(biāo)時，未能考慮存量與增量業(yè)務(wù)情況，測算依據(jù)不夠充分，存在目標(biāo)值與實績差異較大的情況。除政策調(diào)整因素外，大宗物資價格大幅度波動情況下，未能及時建立考核指標(biāo)調(diào)整機(jī)制，欠缺對有關(guān)經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)調(diào)整因素的約定。

2.考核工作還缺乏剛性。牽頭與配合的職能部門未能有效開展日常監(jiān)督與管理，未能嚴(yán)把數(shù)據(jù)報送質(zhì)量關(guān)，評價依據(jù)不夠硬。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)整因素缺乏剛性，考核評價結(jié)果未能有效公開，容易引起子公司之間矛盾。評分標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不夠量化，個別指標(biāo)缺少加減分評分標(biāo)準(zhǔn)，“酌情加減分”與考核嚴(yán)謹(jǐn)性不夠匹配。

3.考核重點還不夠突出?，F(xiàn)階段突出對子公司重點工作任務(wù)的考核，對體制機(jī)制改革、企業(yè)發(fā)展短板、老大難問題、數(shù)智化建設(shè)、科技創(chuàng)新方面的考核力度還不夠，造成企管理提升緩慢，轉(zhuǎn)型升級困難多的局面。對新公司、新業(yè)務(wù)拓展的考核指標(biāo)設(shè)置缺乏一定的先進(jìn)性與對標(biāo)性。

4.工資總額與薪酬分配有待改進(jìn)。薪酬管理方面由于績效考核體系設(shè)計不夠全面，增加了業(yè)績考核難度;對核心崗位和知識性員工價值貢獻(xiàn)關(guān)注度較少，薪酬激勵不足，造成工作積極性不高，存在人才流失的情況。

結(jié)束語：國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核是確保企業(yè)戰(zhàn)略的目標(biāo)實現(xiàn)的指揮棒，是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理和激發(fā)員工活力，實現(xiàn)共同發(fā)展的助推器。在實際工作中，企業(yè)類型、行業(yè)特點、公司現(xiàn)狀千差萬別，結(jié)合政策導(dǎo)向，將企業(yè)自身發(fā)展與外部要求緊密融合，不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系，對于企業(yè)管理提升，推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，具有重要的意義。

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作者簡介：高泱（1975-），女，漢，浙江省杭州市人，杭州蕭山環(huán)境集團(tuán)有限公司，會計師，審計師。