金融企業全面預算管理問題及對策研究

徐涵穎

作為管理會計體系中的重要組成部分，全面預算在企業內部控制水平提高、綜合競爭力提高上發揮著巨大的應用價值。對于金融企業的健康長遠發展來說，當前外部環境呈現出一種利率和經營市場化的趨勢，必須要借助全面預算管理這一工具，通過內部控制水平的強化，做到有效應對或者消除市場化發展帶來的不利影響。為此，本文在深入剖析金融企業全面預算管理工作中出現問題的前提下，以金融企業的獨有特征作為基礎提出了其全民預算管理工作有效落實的對策，以便為其他同類型企業實施全面預算管理提供參考。

一、引言

全面預算是一種“三全”的預算管理模式，簡而言之，就是全員、全過程、全方位參與預算編制及實施工作的管理模式，通過落實編制、執行、監管等綜合性的預算管理方式，能夠在有效配置企業內有限資源的前提下，通過逐步達成短期預算目標，最終實現金融企業總體戰略目標。而這里提到的全面預算管理，就是金融企業在全面遵循企業總體發展戰略目標的前提下，通過合理、全面地預測未來一段時間內資本變動、業務活動等，并將之使用貨幣形式表示為短期預算目標的各類活動的統稱。

我國的經濟運行始終得以較為平穩的運行在合理的變動區間內，但由于受到諸如中小銀行風波陸續出現及中美關系高度緊張等不良因素的影響，使得我國經濟發展面對的下行壓力進一步擴大，致使經濟發展的增速再次出現下行，這就導致包括銀行在內的金融企業出現了信用風險抬頭、收入增長率下行等問題，金融企業想要有效消除這些不利影響獲得更快的發展，就需要實行管理層面的精細化發展。金融企業通過全面預算管理工作的有效落實，能夠在有效約束自身資本狀況、計劃性的管控各項業務活動的基礎上，實現企業有效資源合理配置及精細化管理水平持續提高的目標。除此之外，全面預算管理的有效落實能夠幫助金融企業降低分支機構過分重視短期利益忽視總體發展戰略問題的發生概率。同時，金融企業全面預算管理的實現，可以幫助企業有效控制中長期發展戰略的落實，更加有效的達成這一目標。

本文以金融企業預算管理及其實施全面預算管理的意義分析作為切入點，針對先進金融企業全面預算管理中出現的預算和戰略目標缺乏關聯、管理層不夠重視、預算編制方法存在缺陷、分支機構參與度不足、考評機制不完善的問題進行了深刻分析。在結合金融企業特征的基礎上，提出了如下落實全面預算管理的策略：第一，戰略目標的明確及與預算的聯動。第二，管理層人員的高度重視。第三，使用科學編制方式。第四，總分協同強化。第五，考評工作的強化。以求在豐富金融企業全面預算管理研究體系的同時，為國內其他金融企業有效實施全面預算管理提供借鑒。

二、金融企業實行全面預算管理存在的主要問題

（一）預算目標與戰略目標缺乏聯系

就當前金融企業的發展狀況看來，大部分金融企業在制定長期發展戰略的過程中，由于相關經驗缺失較為嚴重，使得戰略目標不甚明確，繼而導致全面預算管理被限制在財務管理工作上無法深入落實，在企業預算目標制定的環節中過分強調短期利益的獲取，在其經營壓力顯著增大的情況下，往往會將年度和局部的指標最大化發展為預算目標，忽視戰略目標制定的價值，導致出現了預算目標和戰略目標背道而馳的狀況，如此便導致金融企業長期發展遭到巨大限制。同時，金融企業制定的預算和戰略目標因為沒有建立應有的關聯，再加之二者分別缺少連續性和操作性，導致短期及長期發展目標無法有效進行融合，致使戰略目標對企業發展的指導意義無法有效發揮。

（二）管理層對全面預算管理重視度不足

管理層作為金融企業內各項決策以及工作措施有效落實的監管人員，其自身對于全面預算管理的重視程度也就決定了全面預算管理工作力度的高低。但從當前的情況來看，金融企業的高層管理人員將主要的考核工作指標側重于風險控制、業務規模等業務層面，并未將預算考核結果納入到高層管理的業績考核中。這種全面預算管理的執行情況不納入到高層管理人員考核工作中的行為，致使管理人員將工作精力過分放在資產規模和利潤效益的短期目標的實現上，忽視了對于金融企業長期經營戰略發展的思考，這對于金融企業的健康產業發展將會產生十分嚴重的制約。

（三）全面預算編制方法有問題

全面預算由于是一種涉及到多個層面的綜合性管理方式，其中預算編制涉及內容較為廣泛，這也就要求預算編制的方法需要做出進一步的豐富，如果沒有做到根據全面預算編制內容選擇合理的編制方式，則會直接影響到整體全面預算方案的科學和合理程度。就當前金融企業的發展狀況來看，大部分企業為了進一步提升預算編制工作的速度和效率，往往反復地使用零基預算、增量預算這類常規的編制方式。這些單一化的預算編制方式，在部分情況下與金融企業的實際發展狀況之間有著較大的出入，無法對企業制定出的戰略目標做出全面有效的反映。

（四）分支機構全面預算參與程度不高

金融企業通過有效強化預算管理體系的建設，在組織架構持續完善以及企業內部全體員工預算意識樹立的前提下，母公司各個職能部門得以重視全面預算管理的作用，并積極主動地參與到全面預算管理工作中，但卻忽視了對于分支機構全面預算管理工作的落實以及貫徹，使得全面預算管理工作在分支機構中出現的形式化和表面化的問題。從當前金融企業實施的全面預算管理工作體系來看，其中絕大部分都使用了上下結合的預算編制形式，在這種預算編制形式的影響下，分支機構的預算編制工作被完全限制在母公司制定的總體戰略規劃發展工作中，極大的降低了分支機構在全面預算管理中的自主性。

（五）全面預算考評機制不完善

全面預算管理方案的有效落實，需要實施對具體執行結構進行監督，并做到在第一時間發現其預算執行過程中出現的問題，隨后對預算方法進行合理的調整。但是從當前金融企業的發展狀況來看，即便是對于預算目標的執行監控力度有所提高，但仍舊未能對其中存在的問題及時的發現即分析，且無法有效的進行預算方案的調整。同時再進行考核的過程中也存在著考評指標缺乏全面性、科學性以及可操作性不強等問題。

三、加強金融企業全面預算管理的建議

（一）明確戰略目標，加強與預算目標的聯動性

全面預算管理工作得以持續有效落實的重要前提就是戰略目標的合理有效制定，并且戰略目標和預算目標二者之間是一種相互交替影響的關系。金融企業可以從明確制定的戰略目標出發，在有效結合自身中長期發展戰略規劃以及近期內外部發展環境變化的前提下，確定相應的預算目標，隨后可以通過全面預算管理工作的有效落實，將企業內部有限的資源進行合理的分配和優化，繼而對金融企業內部各項業務經營活動做出有效的發展和約束，最終實現金融企業既定的戰略目標。此外，金融企業還可以通過有效的分析、評估戰略目標執行以及將要面對的戰略發展風險，使用滾動式的管理模式，更好的解決預算管理的各個階段的操作銜接問題。

（二）加強管理層對全面預算的重視

領導層的重視和肯定是全面預算管理工作得以有效落實的基礎條件之一。金融企業高層領導除了是全面預算制度的制定人員之外，在全面預算管理工作落實中也扮演執行和監督者的角色。這也就要求金融企業的高層管理人員需要樹立全面預算管理意識。在實施全面預算管理的過程中，可以由分支機構向總行進行上報，交由總行進行匯總和審核，分支機構則需要根據自己的情況完善內部預算工作便可。如此一來，管理人員能夠做到明確對各個部門和分支機構的經營、發展情況。

（三）采用科學的預算編制方法

金融企業在編制預算的工作過程中，需要將工作效率和成本效益等諸多問題綜合考量，同時選用合理科學的預算編制方式，除了可以采用增量預算彈性預算的方式之外，也可以在確保成本效率合理的情形下，使用零基預算的編制方式。同時還需要注意的一點是，在預算編制完成之后，需要重視對其進行跟蹤及考核。

（四）強化總分協同，增強預算編制的整體性

金融企業全面預算管理工作的合理科學落實，需要母公司強化引導分支機構對全面預算管理工作的認知，確保分支機構能夠在認清全面預算管理目標、意義及工作流程的基礎上，將金融企業的全面預算管理工作得以分配到分支機構中，強化分支機構在全面預算管理中的參與程度。同時，通過在母公司和分支機構之間建立一個自下而上、上下結合的預算編制方式，進一步強化預算編制的整體性水平，真正兼顧局部和全局利益的最大化。此外，這種預算編制方式的實行，使得分支機構的預算規劃自主性得以強化，并在母公司、母公司職能部門、分支機構三者合理聯動的基礎上，全面發揮各自優勢，持續提高全面預算管理工作質量。

（五）加強全面預算管理的考核評價工作

考核評價工作力度的強化也是全面預算管理工作有效落實的重要途徑，而這就需要建立完善的考評機制。這個考評機制需要貫穿全面預算管理工作的全過程，金融企業需要從自身發展狀況出發設置合理的績效管理目標，并借助評價機制運用客觀考核評價全面預算管理工作。除此之外，考評機制中囊括的指標及其所占權重，需要在全面考量部門和個人績效的基礎上合理設置，并做出動態化的考核評價。

四、結語

金融企業實施全面預算管理是順應時代發展的一種表現，但其中存在的管理層不重視、預算編制方式缺乏科學性等問題，導致全面預算管理工作流于形式。金融企業管理層需要在重視全面預算管理的前提下，通過戰略發展目標明確、總分協同強化、預算編制方式科學選取、考評工作強化等措施，保障全面預算管理工作得以落實在實處。

（作者單位：中國銀行股份有限公司青海省分行）