關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

朱吉和?劉瑩瑩

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中構(gòu)設(shè)互相制約、職責(zé)明確的業(yè)務(wù)組織，促進(jìn)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，旨在保障企業(yè)資產(chǎn)安全，確保財(cái)會(huì)信息準(zhǔn)確，指引各部門協(xié)同完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，可以有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)生著變化，導(dǎo)致很多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)控不到位和風(fēng)險(xiǎn)防范不足而出現(xiàn)各種問題，甚至面臨破產(chǎn)危機(jī)。因此，企業(yè)需要在自身戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)進(jìn)一步予以加強(qiáng)，方能有效應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的各類問題，這樣才能夠更好地跟隨社會(huì)不斷進(jìn)步，確保企業(yè)能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概念

（一）企業(yè)內(nèi)控管理

內(nèi)部控制主要工作目的是促使企業(yè)正確達(dá)成經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資料信息完整性及信息真實(shí)性必須進(jìn)行有效保障，包括國(guó)有資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息、其他憑證材料等，這些都為整個(gè)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)提供有效的理論基礎(chǔ)，進(jìn)而可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的安全、有效、科學(xué)，促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)內(nèi)部人員通過分析采取密切相關(guān)的控制措施對(duì)自身利益進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整、制約、評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，具體工作細(xì)節(jié)管理層面，由單位最高層的管理層制定用來履行授權(quán)和監(jiān)督指揮開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具體方法及管理辦法，還有經(jīng)營(yíng)報(bào)告、信息等等材料的收集分析、審核以及成本核算等整個(gè)過程。基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制、評(píng)價(jià)，對(duì)單位開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具體目的提出相應(yīng)的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部管理按照企業(yè)職能分類可以被細(xì)分為企業(yè)計(jì)劃、組織、人事、風(fēng)險(xiǎn)控制等領(lǐng)域，通過合理的企業(yè)分析，可以有效讓其在企業(yè)內(nèi)部更好地持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)綜合控制管理是廣泛指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理者無法采取各種控制措施和管理方法，消滅或防止減少潛在風(fēng)險(xiǎn)或者事件直接發(fā)生的可能性，或者使風(fēng)險(xiǎn)管理控制者減少潛在風(fēng)險(xiǎn)或者事件直接發(fā)生時(shí)可能造成的各種損失。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是在泛指一個(gè)企業(yè)在初期籌集資金、投資、回收流動(dòng)資金、分配經(jīng)營(yíng)利益中所遭碰到的各種不確定性和因素，可能會(huì)給一個(gè)企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)所帶去的各種消極影響。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模大小與否會(huì)直接嚴(yán)重影響涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的能否實(shí)現(xiàn)及其效果，甚至可能會(huì)直接影響到整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。薄弱的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和長(zhǎng)期無效的企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施將可能會(huì)成為企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)資產(chǎn)危機(jī)重大事故的主要源頭。這種財(cái)務(wù)危機(jī)事故情況的一旦出現(xiàn)，可能就會(huì)引起很多企業(yè)面臨瀕臨破產(chǎn)等困境。如果部分企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理防范不當(dāng)，將可能會(huì)直接導(dǎo)致部分企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)。

二、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足

目前，我國(guó)許多企業(yè)存在過度地關(guān)注外部資本市場(chǎng)，對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部成本控制及風(fēng)險(xiǎn)治理的基本認(rèn)識(shí)還不夠全面，僅僅將管理眼光局限于如何加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)關(guān)系管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，忽視了企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理對(duì)于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展所可能產(chǎn)生的潛在經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)大力推廣宣傳內(nèi)部管理控制的重要帶動(dòng)作用，提高內(nèi)部流程控制管理制度在企業(yè)的國(guó)際影響力，使每個(gè)企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)并做到正確實(shí)行內(nèi)部管理控制的重大必要性，但是現(xiàn)實(shí)生活中很多大型企業(yè)只是在需要應(yīng)付各種上級(jí)部門檢查時(shí)才可能采取臨時(shí)控制措施，種種企業(yè)錯(cuò)誤的管理觀念、錯(cuò)誤的管理認(rèn)識(shí)以及錯(cuò)誤的工作做法都嚴(yán)重直接制約了企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度積極帶動(dòng)作用的充分發(fā)揮。

（二）管理趨于形式化

從企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況分析看來，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系建設(shè)并不足夠完善。一方面，企業(yè)對(duì)于整體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理缺乏一個(gè)戰(zhàn)略性的管理視角，對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范認(rèn)識(shí)程度不足和對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)誤差較大，使得整個(gè)企業(yè)在制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)踐過程中，往往將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的和企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益的取得成果結(jié)合作為主要的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，使得整個(gè)企業(yè)在沒有充分做出判斷和正確認(rèn)識(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的關(guān)鍵時(shí)候，過于激進(jìn)地要求組織一些生產(chǎn)性的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而給整個(gè)企業(yè)內(nèi)部帶來極大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);另一方面，企業(yè)的外部?jī)?nèi)控規(guī)章制度管理執(zhí)行不嚴(yán)的不良現(xiàn)象普遍存在，組織管理結(jié)構(gòu)的不健全以及企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行管理人員的不夠重視，使得企業(yè)內(nèi)控制度管理的整體執(zhí)行過程流于"形式化"，這也就直接就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部的管理晉升激勵(lì)機(jī)制和規(guī)章制度體系建設(shè)的不夠完善和不全面，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范無法充分發(fā)揮其真正的推動(dòng)效果和主導(dǎo)作用，給整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃帶來不可無法彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)傷害。

（三）內(nèi)控的評(píng)價(jià)和檢查部門缺乏獨(dú)立性

部分大型企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)管理過程中都通常是由各個(gè)財(cái)務(wù)部門的管理人員組成來直接負(fù)責(zé)這一工作，這些財(cái)務(wù)人員不僅負(fù)責(zé)落實(shí)企業(yè)內(nèi)控控制管理，也對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查與自己進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作落實(shí)的具體情況往往需要第三方對(duì)其工作進(jìn)行定期評(píng)估以及進(jìn)行檢查，只有這樣才能夠讓評(píng)估檢查以及預(yù)估評(píng)價(jià)的每項(xiàng)工作都能夠具有獨(dú)立性以及具有客觀性，可以有效促進(jìn)內(nèi)部管理控制績(jī)效管理的不斷優(yōu)化。企業(yè)中沒有落實(shí)進(jìn)行內(nèi)控財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督檢查會(huì)給很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控財(cái)務(wù)管理工作帶來消極的誤導(dǎo)作用，無法有效確保財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果，也會(huì)因此讓很多企業(yè)在收集財(cái)務(wù)管理信息上變得無法充分保證信息完整性和信息有效性，財(cái)務(wù)管理中就會(huì)容易出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)，不利于整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、提升內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的策略

（一）對(duì)管理制度進(jìn)行完善

使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效強(qiáng)化的一個(gè)重要關(guān)鍵因素就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度和企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)進(jìn)行不斷完善。行業(yè)內(nèi)對(duì)于建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度的成功經(jīng)驗(yàn)需要進(jìn)行充分的總結(jié)吸取，然后和自身的實(shí)際工作情況相互的結(jié)合，進(jìn)行科學(xué)的綜合改進(jìn)，形成一套與自身企業(yè)發(fā)展相比較適合的，并且和當(dāng)前的我國(guó)經(jīng)濟(jì)資本市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的高效順利開展。企業(yè)在對(duì)公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷進(jìn)行完善的工作過程中，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警和市場(chǎng)快速反應(yīng)管理機(jī)制作為重點(diǎn)，對(duì)先進(jìn)信息處理技術(shù)設(shè)備以及先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析處理軟件能夠加以綜合利用，快速準(zhǔn)確識(shí)別資本市場(chǎng)中潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并全面深入監(jiān)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的潛在具體情況，根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的潛在情況變化來合理制定整體經(jīng)濟(jì)管理決策，使企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠得到逐步完善，最終能夠真正使得閉環(huán)式的、集約式的、強(qiáng)大的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系結(jié)構(gòu)得以基本形成，將企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)的不穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)因素可以進(jìn)行徹底的綜合清理，企業(yè)最終能夠通過良好的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度來有效實(shí)現(xiàn)發(fā)揮財(cái)務(wù)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，促進(jìn)整體企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（二）創(chuàng)新管理手段

創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理手段，必須通過融合企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，量化企業(yè)審計(jì)工作流程，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制方法，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理層和工作控制模式。在公司財(cái)務(wù)管理工作方面，要盡快建立較為全面的公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，確保大額企業(yè)資金管理使用的有效規(guī)范性，預(yù)算外大額資金必須嚴(yán)格按照公司內(nèi)控流程權(quán)限和管理流程規(guī)則進(jìn)行管理審批，不斷優(yōu)化提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程預(yù)算執(zhí)行管理效率，并通過財(cái)務(wù)融入企業(yè)信息化管控管理手段，將公司財(cái)務(wù)與企業(yè)信息化體系建設(shè)有機(jī)緊密結(jié)合，更新公司財(cái)務(wù)管理執(zhí)行辦法，提高公司財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程管理的直接支撐帶動(dòng)效應(yīng)。在開展企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃審計(jì)工作過程中，工作人員一般應(yīng)充分注意根據(jù)本公司組織的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確定內(nèi)部審計(jì)控制下的審計(jì)工作重點(diǎn)，制定一個(gè)階段性的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展計(jì)劃，合理安排內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際工作情況靈活制定調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系的基本建立和組織實(shí)施必然離不開一個(gè)完整的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)已經(jīng)是指導(dǎo)企業(yè)組織實(shí)施各項(xiàng)政策最基本的重要基礎(chǔ)信息設(shè)施。企業(yè)信息能否及時(shí)地準(zhǔn)確識(shí)別和有效評(píng)估安全風(fēng)險(xiǎn)，很大一定程度上主要是由其企業(yè)信息化成熟程度、信息安全系統(tǒng)實(shí)施是否穩(wěn)定和有效性等決定的。因此，實(shí)施大型信息化企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)考察企業(yè)內(nèi)部能否及時(shí)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

（三）注重人才培養(yǎng)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)管理下的各企業(yè)員工的財(cái)務(wù)培養(yǎng)，提升對(duì)企業(yè)人才財(cái)務(wù)培訓(xùn)管理活動(dòng)開展的支持力度。讓企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)工作人員無論是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力，還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系如何構(gòu)建等各個(gè)方面都可以擁有著較為突出的專業(yè)技能。企業(yè)還需要組織培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)人員具有預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，以其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)事業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況作為評(píng)估基準(zhǔn)，有一定目的地組織開展企業(yè)多元化的財(cái)務(wù)培訓(xùn)教育工作，不斷地培養(yǎng)、提升企業(yè)相關(guān)部門工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能力。另外，還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化企業(yè)員工們自身的企業(yè)財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)管理防范意識(shí)，讓其他的工作人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中能夠自主且客觀地對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行合理規(guī)避和自我防范，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的投入力度。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在危機(jī)即將來臨之前，應(yīng)做好各種防范措施，積極主動(dòng)面對(duì)，做出正確的投資選擇。建立以全面完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系為核心的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，保證企業(yè)自身得以健康生存和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效地降低整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。

（作者單位：中油中亞石油有限責(zé)任公司）