大數據背景下商業銀行信貸業務內部審計優化對策

劉建民 符蘭

摘? ?要：在大數據時代，商業銀行信貸業務風險進一步加大，銀行風險管控壓力劇增，作為商業銀行風險管理的第三道防線，內部審計被賦予更高的期待和要求。鑒于此，本文從內部審計部門的視角，在大數據背景下，分析商業銀行信貸業務內部審計存在的問題及原因，并提出了相應的優化對策。

關鍵詞：大數據;銀行信貸;內部審計

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2021.03.010

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? 文章編號：1003-9031（2021）03-0083-05

隨著新興技術不斷進步，大數據在我們日常生活中應用非常廣泛。Bing搜索通過整合過去的機票價格來預測未來的票價;阿里巴巴通過分析用戶的在線購物行為、個人關系、信用記錄和其他數據信息來評估用戶的信用。作為大數據的重要生產者和驅動者，金融業十分注重大數據運用的創新，如銀行和證券公司利用大數據來獲取更為精準的客戶資料。作為金融業主要的支柱之一，商業銀行移動化、網絡化和智能化的發展趨勢愈發顯著，如各大銀行開戶等業務逐步實現線上辦理，多家銀行推出視頻身份認證、抵押貸款視頻核查等視頻功能。在數字化轉型的背景下，商業銀行對其最主要盈利來源的信貸業務也進行相應的改進，開通了線上的信貸業務辦理，使符合資質的用戶足不出戶就能在各大電子銀行平臺上自助辦理貸款。

云計算、大數據等新興技術的雖給商業銀行信貸業務帶來高效快捷，但同時也帶來新的風險。一方面，豐富的信息源為銀行信貸業務提供更直觀、全面的信息，在一定程度上通過減少信息不對稱使傳統信貸業務的風險降低;另一方面，商業銀行甄別數據真實性的難度進一步加大。如一些企業或個人利用包裝數據資質的方式通過商業銀行的貸款審查，導致銀行信貸業務風險增加。特別在經濟下行周期，部分企業經營困難，甚至面臨破產，銀行信貸風險增大，銀行風險防控的壓力也隨之劇增。在當前背景下，研究商業銀行信貸業務內部審計對于銀行加強風險防控和完善內部控制都具有重要意義。

一、我國商業銀行信貸業務的風險現狀

如今，企業和個人對商業銀行信貸產品的需求呈多樣化且不斷增長，商業銀行利用大數據、移動互聯網和云計算等新興技術擴大業務范圍、創新業務種類以滿足客戶對信貸產品的需求。然而，由于當前商業銀行的信貸業務不僅要承受供給側結構性改革、金融脫媒以及利率市場化帶來的陣痛，還要面臨疫情帶來的沖擊，加之商業銀行本身的風險管理存在缺陷，商業銀行信貸風險進一步加大。根據銀監會公布的《2020年我國商業銀行主要監管指標情況表》中的數據顯示，我國商業銀行2020年第三季度的不良貸款余額增長至2.835萬億元;平均不良貸款率為1.96%，較2019年末增長了5.38%;不良貸款撥備覆蓋率為178.89%①。近年來我國商業銀行不良貸款余額和不良貸款率的增長幅度都不斷加大，而不良貸款撥備覆蓋率卻有所下降，這表明商業銀行信貸風險增加的同時應對風險的能力減弱。

基于此，當前形勢對商業銀行的風險管理和防控水平提出更高的要求，商業銀行內部審計必須強化風險預警功能，利用大數據等新興技術提高非現場審計的能力并拓展審計思路，增強審計的時效性來強化信貸業務的審計監督，提高審計工作效率和效果。

二、我國商業銀行信貸業務內部審計存在的問題及原因

（一）內部審計理念未完全轉變

目前，大多數商業銀行的內部審計缺乏對銀行的業務規劃、戰略風險的評價和風險預警功能，主要體現為事后監督，這也表明我國商業銀行內部審計的職能仍處于查錯糾弊等初級階段。就信貸業務內部審計而言，內部審計工作主要集中在檢查貸款資料的真實性、貸款的合法性、借款人的財務狀況和還款來源等方面，缺乏對信貸業務風險的識別和持續監測。總的來說，商業銀行信貸業務內部審計更像一種事后審計，難以及時對信貸業務進行風險預警和風險防范。

究其原因，商業銀行內部審計的理念未完全轉變，內部審計部門對審計創造價值的理念未充分理解，使其在制定審計目標時旨在查錯糾弊、降低操作風險，審計內容則為審查通過審計抽樣選出的具體信貸業務的合規性和操作風險，并且審計方式主要以現場審計為主，缺乏利用大數據等技術輔助非現場審計來評價商業銀行的經營效率、內部控制以及風險管理。

（二）內部審計信息化建設尚不成熟

在當前的大數據環境下，商業銀行應通過運用基于數據挖掘與分析的非現場審計技術和模型以改進審計方法，并構建內部審計的大數據分析平臺，提高內部審計工作的績效。然而，目前商業銀行用于內審數據分析平臺的數據普遍存在獲取難度大、數據質量低等問題，并且使用的數據分析方法也較為滯后。具體而言，信貸業務審計從外部獲取的數據較少，主要從銀行內部部分業務和管理系統中獲取數據。數據來源的限制也使客戶的資金流向和關聯關系等深層信息難以挖掘，信貸風險識別的難度加大，審計效果也會打折扣。

究其原因，一是許多業務層面的操作和處理未能被商業銀行準確記錄和保留，業務處理過程不能被完整反映，使審計取證更為困難。二是內審人員缺乏數據采集權限，商業銀行的業務部門出于工作信息保密的需要而拒絕或僅提供部分數據。三是商業銀行的管理系統和業務系統獨立、分散且數量眾多，且大都未實現與內審信息化系統有效對接，從其中采集的數據需要內審人員進行數據轉化和處理工作，這個過程容易出現個性化信息遺失，數據整體質量不高，最終審計結論可能存在偏差。

（三）內部審計成果難以有效轉化

在大數據的背景下，我國商業銀行也加大了審計力度，會定期或不定期的進行各種專項內部審計，并將審計成果以審計報告的形式呈現。然而，部分商業銀行存在缺乏保障內部審計成果有效轉化的整改措施、未及時落實整改措施或未按要求整改等現狀，從而使審計成果難以為公司治理提供價值的問題愈發突出。

究其原因，一是未針對審計發現問題建立相應的分析機制。由于商業銀行內審部門未對審計發現的問題進行全面、系統地分析，致使提出的審計整改建議僅停留在問題表面，問題的根源卻未被撼動，最終一些審計發現的問題總是反復出現。二是缺乏對審計成果的后續整改監督。現實中，部分商業銀行內審部門未被賦予處罰建議的權力，不能對被審計單位形成威懾，且管理層對審計對象的考核未包含審計發現問題的整改落實情況，都導致被審計單位對審計成果的整改情況關注不足，部分成果難以轉化為商業銀行經營管理的價值。三是審計成果本身質量不高。由于受具體審計項目的審計范圍、內審人員的專業素質、審計重點等多方面的因素影響，部分銀行的審計成果多為個案性、微觀層面和操作層面的，而系統性、宏觀層面和管理層面的成果較少。

（四）內部審計復合型人才匱乏

大數據環境下，信息系統和各類數據成為重要的生產要素，讓數據的處理和分析變得尤為重要，銀行業也不例外。然而，目前商業銀行的審計隊伍主要由審計人員組成，缺乏專業的數據分析、IT 技術、統計分析等人才，并且審計人員的知識結構比較單一，數據處理相關的經驗不足，難以勝任數據的處理、分析和挖掘等相關工作。

究其原因，一是數據的分析和挖掘需要精通計算機、數據庫等IT技術的人才，但商業銀行內部審計人員大多屬于內部競聘上崗，這種選聘方式難以保證內審隊伍中各類IT技術人才的數量。二是商業銀行缺少對內部審計人員進行計算機、數據分析和統計分析等技術的專業培訓。三是商業銀行不重視內部交流輪崗機制，內審人員缺少到其他業務部門交流工作的機會，其對商業銀行其他業務部門的了解不足，影響了內審人員知識結構的優化，也降低了審計效率，影響審計效果。

三、我國商業銀行信貸業務內部審計優化對策

（一）加快內部審計理念的轉變，構建增值型內部審計服務理念體系

為了更好的適應大數據時代，商業銀行治理層應構建增值型審計服務理念體系，加速內部審計理念的轉變。商業銀行治理層要著重強調內部審計職能中的增值服務，重視咨詢服務，使內部審計最大限度地發揮其作用。就信貸業務審計而言，審計范圍不再局限于信貸業務的合規性和合法性，而是側重于對信貸業務條線的業務經營、風險管理提供評價;審計方式則轉變為以非現場審計為主，用計算機輔助系統實現對事前信貸風險進行識別和事中信貸風險的持續監測;審計最終目標則定位為通過信貸審計成果促進銀行的價值提升。

（二）完善數據采集機制，促進內部審計信息化建設

在大數據環境下，數據是商業銀行內部審計最重要的資料，數據采集的數量和質量會直接或間接地影響審計證據的質量和審計結論的準確性。一是賦予內審部門數據查詢和采集的權限。商業銀行應該建立相關的制度規范，確保內部審計部門不受限制的獲取銀行內部全部與審計相關的數據，并賦予其更多的數據查詢的權限，在一定程度上保障內部審計人員獲取的審計數據的時效性和完整性。二是建立實時審計監督系統。商業銀行的各業務系統的開發和建設時需要充分考慮審計監管的需要，確保各個業務系統能與審計信息化系統有效對接，以實現內審部門對各個業務條線的實時監督，更好地履行風險防控職能，逐步實現由事后審計向全過程審計的轉變。

（三）完善內部審計成果運用保障機制，促進內部審計價值實現

大數據時代對商業銀行的業務經營的效率和風險管理的有效性都提出更高的要求，這需要內審部門完善審計成果運用保障機制，促進審計成果更高效轉化為經營管理價值。一是建立審計發現問題的分析機制。內部審計部門應定期對審計發現問題就分布、趨勢、原因、整改情況和影響程度等方面進行系統、深度地分析，再基于分析提出建設性的整改建議。二是加大對審計成果后續跟蹤的力度。商業銀行管理層對審計對象的考核應當包含審計發現問題的整改進度，并且賦予內審部門對于審計成果的處罰建議權，引起審計對象對審計問題整改落實的重視。三是提高審計成果質量。內部審計部門不能局限于查弊糾錯，要從管理的角度查找問題和揭示風險，從制度、流程和效率等方面提出審計建議，以促進商業銀行改善業務流程，提高經營效率。

（四）推進復合型內部審計隊伍建設，提升內部審計人員綜合素質

在大數據背景下，復合型內審隊伍是商業銀行審計信息化的重要保障。一是通過外部招聘方式吸納具有計算機、數據分析和統計分析等方面的人才進入內審隊伍。二是重視對內審人員計算機、數據庫相關技能的培訓。具體而言，商業銀行可以通過定期舉辦計算機新知識、新業務以及新技能和數據處理、分析等相關技能的培訓，鼓勵內審人員參加各類計算機相關的技能考試等，并組織銀行內部的計算機等技能的比拼比賽，定期了解內審人員的計算機等技能水平。三是完善內部交流輪崗機制。商業銀行應定期將一定數量的內審人員交流到其他業務部門工作，盡可能覆蓋到銀行各個業務部門，以增強內審人員對商業銀行其他部門的業務、流程以及風險的了解，并促進內審人員知識結構的優化，同時提升其非現場審計能力。此外，商業銀行還可以通過聘請外部專家的方式協助銀行內部信息化審計以提升審計效率。

四、結語

在大數據背景下，我國商業銀行面臨著數字化轉型和風險防控的嚴峻態勢。信貸業務作為商業銀行的重要基礎性業務，其風險預防和管理更是銀行的首要任務，這就需要內部審計部門從完善內部審計信息化建設、加速轉變內部審計理念、保障審計成果轉化和組建內部審計復合型隊伍四個方面做好信貸業務審計工作以促進商業銀行風險防控以實現穩健發展。

（責任編輯：王艷）

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