建工企業(yè)施工項目管理財務(wù)中臺建設(shè)與實踐

王晨（副教授） 姜秀峰（總會計師）（山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院 山西建筑工程集團有限公司 山西太原 030000）

“財務(wù)中臺”是“業(yè)財一體化”的實施結(jié)果，同時也是“財務(wù)共享中心”的建設(shè)基礎(chǔ)。其形式上是企業(yè)經(jīng)濟類業(yè)務(wù)的全流程貫通，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性強，涉及部門多，需要企業(yè)各部門參與人員具備過硬的業(yè)務(wù)能力、豐富的工作經(jīng)驗、積極的工作態(tài)度，并有足夠的參與時間，其實質(zhì)上是企業(yè)項目管理業(yè)務(wù)和財務(wù)管理業(yè)務(wù)的融會貫通，建設(shè)過程需要財務(wù)與業(yè)務(wù)相互協(xié)同，通過大量的、反復(fù)的、細致的討論確定實施方案，以推進整體工作，確保建設(shè)成效。本文以S建工集團為例，詳細介紹了施工項目管理中財務(wù)中臺系統(tǒng)的建設(shè)思路，以期為建工企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)提供借鑒思路。

一、財務(wù)中臺建設(shè)背景

S建工集團成立于2005年，注冊資本10億元，年施工能力100億元以上，設(shè)有12個土建分公司、9個專業(yè)分公司，并設(shè)立了北京總部，以及華北、華東、華中等7個區(qū)域分部和基礎(chǔ)設(shè)施、裝飾裝修2個專業(yè)領(lǐng)域分部。集團下轄設(shè)計院、總承包公司、海外部、產(chǎn)業(yè)發(fā)展部4個事業(yè)部和4個子公司，形成了完整的建筑產(chǎn)業(yè)鏈，具有獨立承擔(dān)大型工程及PPP、BT、BOT、EPC等高端建設(shè)項目的綜合實力。

2011年，S建工集團以實現(xiàn)財務(wù)集中管理為主導(dǎo)思想，統(tǒng)一部署了企業(yè)級信息化財務(wù)中臺。財務(wù)中臺系統(tǒng)以“組件化架構(gòu)、模塊化應(yīng)用”的形式搭建，一期建設(shè)以財務(wù)管理為主，主要包括財務(wù)核算和財務(wù)報表，二期以項目管理為主，主要包括合同管理、物資管理、成本管理、資金管理等相關(guān)模塊。隨著集團管理的逐步規(guī)范化、標準化和精細化，以及財務(wù)模塊和項目管理模塊應(yīng)用的逐漸成熟，集團對于施工項目管理經(jīng)濟事項“業(yè)財一體化”“財務(wù)中臺”的建設(shè)需求越來越迫切，主要原因如下：（1）施工項目業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，財務(wù)人員工作量大，業(yè)務(wù)、財務(wù)人員存在重復(fù)勞動。（2）財務(wù)監(jiān)管職能弱化，未能建立業(yè)務(wù)事中管控、財務(wù)事后分析、雙方相輔相成、相互制約的關(guān)系。（3）相比業(yè)務(wù)而言，財務(wù)存在滯后性，雙方口徑不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致，對比分析更是無從談起。（4）施工項目過程動態(tài)成本監(jiān)控難，數(shù)據(jù)失真、追溯難，管理者決策缺少數(shù)據(jù)支撐。（5）資金集中管理難、使用效率低、經(jīng)營成本高，集團無法真正把控資金風(fēng)險，審批流程繁瑣，支付周期長。

S建工集團的財務(wù)中臺系統(tǒng)建設(shè)總共經(jīng)歷了七個階段：2017年3—5月進行同行業(yè)“業(yè)財一體化”整體情況摸底；2017年6—8月進行財務(wù)中臺業(yè)務(wù)及軟件系統(tǒng)實現(xiàn)方式調(diào)研；2017年9月進行財務(wù)中臺系統(tǒng)實現(xiàn)路徑測試；2017年10—11月進行財務(wù)中臺試點項目驗證；2017年12月擴大試點驗證；2018年全面推廣；2019年持續(xù)優(yōu)化。

二、“業(yè)財一體化”建設(shè)目標

鑒于建筑施工單位業(yè)務(wù)面廣、財務(wù)業(yè)務(wù)較多、難以動態(tài)管控的情況，S建工集團財務(wù)部門在財務(wù)中臺系統(tǒng)建設(shè)過程中始終秉承著“業(yè)財一體化”的建設(shè)目標，旨在通過系統(tǒng)建設(shè)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫對接、資金管控的集中高效。

（一）財務(wù)記賬憑證在線追溯業(yè)務(wù)過程

通過合同管理模塊、物資管理模塊、攤銷計提模塊與財務(wù)管理模塊單據(jù)和數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，以實現(xiàn)：業(yè)務(wù)結(jié)算數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)記賬憑證；自動生成的財務(wù)記賬憑證經(jīng)審核后生成財務(wù)賬簿，即通過財務(wù)記賬憑證可以在線追溯業(yè)務(wù)過程。

（二）資金收支銀企聯(lián)動

三級架構(gòu)下實現(xiàn)資金集中管理，把控風(fēng)險，優(yōu)化收支流程，實現(xiàn)收支銀企聯(lián)動，提高資金使用效率，最終實現(xiàn)資金支付過程規(guī)范與透明，杜絕資金漏洞，加強資金風(fēng)險管控，促進資金集中管理的落地。

三、“組件化架構(gòu)、模塊化應(yīng)用”的財務(wù)中臺系統(tǒng)建設(shè)實施

S建工集團在施工項目管理財務(wù)中臺系統(tǒng)建設(shè)中的整體設(shè)計思路是：業(yè)務(wù)發(fā)生時，將合同結(jié)算、物資出入庫、攤銷計提等經(jīng)濟數(shù)據(jù)推送至財務(wù)中臺系統(tǒng)，財務(wù)會計根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)算數(shù)據(jù)進行財務(wù)記賬，按月核算形成財務(wù)賬簿，從而實現(xiàn)通過財務(wù)賬簿可以查詢業(yè)務(wù)單據(jù)。本文以S建工集團施工項目管理財務(wù)中臺系統(tǒng)中的“合同管理”“物資管理”和“銀企直聯(lián)”模塊為例，闡述集團“組件化架構(gòu)、模塊化應(yīng)用”財務(wù)中臺系統(tǒng)的建設(shè)與實施。

（一）“財務(wù)中臺-合同管理”模塊

施工項目管理中首先需要關(guān)注的是合同管理。S建工集團的財務(wù)中臺系統(tǒng)設(shè)計了合同管理和財務(wù)管理的對接架構(gòu)。通過財務(wù)中臺系統(tǒng)辦理，實現(xiàn)了合同管理的標準化、自動化、規(guī)范化，集團的決策層、管理層及項目層級管理人員可以通過財務(wù)中臺系統(tǒng)實時了解合同的評審情況、履約情況及付款情況，快速傳遞信息，提高工作效率。同時合同評審表、結(jié)算審批表等相關(guān)表單可以直接從財務(wù)中臺系統(tǒng)中打印，通過成本核算科目和財務(wù)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)了合同結(jié)算數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)記賬憑證，同時滿足了成本核算和財務(wù)核算按照不同口徑核算的要求。如圖1所示。

圖1 “財務(wù)中臺-合同管理”模塊實現(xiàn)路徑

1.“財務(wù)中臺-合同管理”模塊實施流程。按照業(yè)務(wù)調(diào)研情況及集團已經(jīng)實施的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，“財務(wù)中臺-合同管理”模塊的實施流程為：項目部門組織合同評審前的供應(yīng)商評審→預(yù)算人員組織進行合同評審→施工人員按月（按階段）進行施工任務(wù)書結(jié)算→預(yù)算人員按月（按階段）進行合同結(jié)算→合同結(jié)算數(shù)據(jù)同時推送到成本模塊和財務(wù)模塊→預(yù)算人員進行成本核算，財務(wù)人員進行財務(wù)記賬。

2.“財務(wù)中臺-合同管理”模塊實現(xiàn)方法。“財務(wù)中臺-合同管理”模塊通過建立成本核算科目和財務(wù)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，從而實現(xiàn)成本核算和財務(wù)核算按照不同口徑核算的要求。“財務(wù)中臺-合同管理”模塊的合同結(jié)算經(jīng)審批后，會在財務(wù)模塊形成合同結(jié)算臺賬，作為財務(wù)記賬的數(shù)據(jù)來源；合同結(jié)算需要按照不同類型分別設(shè)置記賬模板；財務(wù)人員根據(jù)合同類型及對應(yīng)的記賬模板，對合同結(jié)算單據(jù)分別進行財務(wù)記賬，形成財務(wù)記賬憑證；合同結(jié)算單據(jù)記賬成功后，原來的結(jié)算單據(jù)會形成已記賬的標記，并且不能重復(fù)記賬，同時具有可追溯性。

（二）“財務(wù)中臺-物資管理”模塊

S建工集團的“財務(wù)中臺-物資管理”模塊主要包括需用計劃申請、采購計劃申請、采購入庫、物資出庫、班組退料、采購?fù)素洝⑽镔Y調(diào)撥等功能。在財務(wù)中臺系統(tǒng)中，物資需用計劃編制支持查詢庫存余量功能，自動關(guān)聯(lián)生成采購計劃，采購人員根據(jù)供貨清單辦理入庫，根據(jù)限額領(lǐng)料辦理出庫，出入庫憑證按照業(yè)務(wù)需求制作財務(wù)紙質(zhì)憑證及收發(fā)結(jié)存報表，同時在財務(wù)中臺系統(tǒng)生成電子憑證，方便財務(wù)人員記賬，減少重復(fù)錄入工作，物資明細通過與財務(wù)科目的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)了出入庫數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)記賬憑證。如下頁圖2所示。

圖2 “財務(wù)中臺-物資管理”模塊實現(xiàn)路徑

1.“財務(wù)中臺-物資管理”模塊實施流程。按照業(yè)務(wù)調(diào)研情況及集團已經(jīng)實施的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，“財務(wù)中臺-物資管理”模塊的實施流程為：項目部門組織供應(yīng)商及合同評審→施工人員按月編制物資需用計劃→材料人員根據(jù)需用計劃編制采購計劃→供應(yīng)商根據(jù)采購清單送貨，并提供供貨清單→材料人員根據(jù)入場物資辦理入庫單→施工人員根據(jù)施工部位編制限額領(lǐng)料單→材料人員根據(jù)限額領(lǐng)料單辦理出庫單→材料人員根據(jù)入庫單辦理合同結(jié)算，預(yù)算人員根據(jù)出庫單進行成本歸集，財務(wù)人員根據(jù)出入庫單進行財務(wù)記賬。

2.“財務(wù)中臺-物資管理”模塊實現(xiàn)方法。“財務(wù)中臺-物資管理”模塊通過建立物資信息與財務(wù)科目的對應(yīng)關(guān)系實現(xiàn)，必須通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的物資大類建立關(guān)系，物資大類需要同時維護材料采購科目和生產(chǎn)成本科目與財務(wù)科目的對應(yīng)關(guān)系，材料采購科目是物資入庫形成財務(wù)記賬憑證的依據(jù)，生產(chǎn)成本科目是物資出庫形成財務(wù)記賬憑證的依據(jù)。“財務(wù)中臺-物資管理”模塊的出入庫單據(jù)經(jīng)審批后，會在財務(wù)模塊形成物資出入庫臺賬，作為財務(wù)記賬的數(shù)據(jù)來源。物資出入庫需要按照不同類型分別設(shè)置記賬模板。物資出入庫單據(jù)記賬成功后，原來的出入庫單據(jù)會形成已記賬的標記，并且不能重復(fù)記賬，同時具有可追溯性。

（三）“財務(wù)中臺-銀企直聯(lián)”模塊

S建工集團“財務(wù)中臺-銀企直連”模塊建設(shè)思路分為三個步驟：（1）收款認領(lǐng)單通過“財務(wù)中臺-銀企直聯(lián)”模塊的網(wǎng)銀平臺由資金結(jié)算中心推送到所屬分公司，分公司確認后，項目部門通過關(guān)聯(lián)合同、結(jié)算進行合同收款登記，資金結(jié)算中心和分公司同時自動生成收款憑證。（2）項目部門關(guān)聯(lián)合同、結(jié)算、發(fā)票填報付款計劃，項目會計人員一鍵生成付款通知書，分公司出納人員通過付款申請單引用付款通知書生成流程審核的轉(zhuǎn)賬支票，發(fā)送到資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心通過“財務(wù)中臺-銀企直聯(lián)”網(wǎng)銀平臺支付，資金結(jié)算中心和分公司同時自動生成付款憑證。（3）資金集中管理，所有銀行賬戶統(tǒng)一管理，資金歸集、資金下?lián)芡ㄟ^網(wǎng)銀平臺實時下載，通過憑證模板自動生成資金歸集和資金下?lián)茇攧?wù)記賬憑證。

1.收款系統(tǒng)應(yīng)用情況。收款認領(lǐng)單的應(yīng)用加大了在集團資金集中管理下收款信息傳遞的及時性和準確性，并且通過財務(wù)中臺系統(tǒng)真正做到了資金以收定支，先收后支。“進賬單”由資金結(jié)算中心和所屬分公司分別打印，為集團公司區(qū)域化布局提供了方便。資金結(jié)算中心和所屬分公司自動生成收款憑證，減輕了財務(wù)人員尤其是資金結(jié)算人員的工作量，最終傳遞到項目部門，并關(guān)聯(lián)了合同、結(jié)算、發(fā)票，把控了資金風(fēng)險。

2.付款系統(tǒng)應(yīng)用情況。付款計劃、付款通知書、付款申請單、網(wǎng)銀平臺的應(yīng)用，加快了集團資金集中管理下的資金支付速度，優(yōu)化了審批流程，減少了填報錯誤率，為實現(xiàn)資金集中管理、尤其是三級架構(gòu)下的賬戶統(tǒng)一管理打下了堅實基礎(chǔ)，并杜絕了資金結(jié)算中心、分公司、項目部門的矛盾，通過財務(wù)中臺系統(tǒng)真正做到了付款“有合同、有結(jié)算、有發(fā)票、有掛賬”。轉(zhuǎn)賬支票系統(tǒng)打印，為集團公司區(qū)域化布局提供了有力保障。資金結(jié)算中心和所屬分公司分別自動生成財務(wù)記賬憑證，大大減輕了財務(wù)人員的工作量，也形成了符合集團特色的資金支付模式（項目部門——分公司——資金結(jié)算中心——銀行），把控資金支付風(fēng)險。

3.歸集下?lián)芟到y(tǒng)應(yīng)用情況。“財務(wù)中臺-銀企直聯(lián)”模塊中，資金歸集和資金下?lián)芸梢詫崿F(xiàn)自動生成財務(wù)記賬憑證，大大減輕了資金結(jié)算中心的工作量，提高了資金使用效率，降低了資金使用成本。

四、財務(wù)中臺系統(tǒng)推廣及考核情況

2018年S建工集團完成了9個分公司的“財務(wù)中臺”業(yè)務(wù)推廣工作，結(jié)合2018年推廣應(yīng)用的實際經(jīng)驗，2019年集團成立了由集團總部機關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干組成的“財務(wù)中臺”專項推廣應(yīng)用及考核小組，按月深入基層一線，面對面進行財務(wù)中臺業(yè)務(wù)和系統(tǒng)培訓(xùn)工作。至2019年7月，集團共計完成21個分公司的財務(wù)中臺系統(tǒng)培訓(xùn)工作，其中土建類公司16個、專業(yè)類公司5個。截至目前，共計178個項目應(yīng)用了財務(wù)中臺系統(tǒng)，土建類項目與專業(yè)類項目的應(yīng)用比例為7∶3。

為加強財務(wù)中臺系統(tǒng)的應(yīng)用及推廣工作，集團制定了物資出庫明細賬成本科目與財務(wù)科目對比預(yù)警表，以及“財務(wù)中臺”考核統(tǒng)計表（詳見上頁表1）。

表1 “財務(wù)中臺”考核統(tǒng)計表 單位：元

五、財務(wù)中臺系統(tǒng)建設(shè)成效

財務(wù)中臺系統(tǒng)實施后，第一，提高了財務(wù)人員的做賬效率，節(jié)約了入賬時間，把財務(wù)人員從大量的日常計算、手工編制憑證、期末忙編報表的繁雜工作中解脫出來，可以把更多的精力投入到財務(wù)管理中。第二，項目結(jié)算資料通過線上運行，提高了工作流程審批速度，同時規(guī)范了財務(wù)核算，先業(yè)務(wù)后財務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過層層把關(guān)，過程中監(jiān)控，最終生成的財務(wù)數(shù)據(jù)真實準確、可追溯性強。第三，財務(wù)一旦記賬不允許隨意更改，保證了信息的一致性，增強了業(yè)務(wù)財務(wù)工作的嚴謹性。第四，系統(tǒng)自動記錄各部門的業(yè)務(wù)處理時間是否及時、內(nèi)容是否準確，既便于對各部門工作的考核，也督促了相關(guān)部門及時進行業(yè)務(wù)處理，解決了業(yè)務(wù)報賬時間較晚、財務(wù)各類報表報出延遲的問題。第五，整個項目的預(yù)算、核算、結(jié)算數(shù)據(jù)信息可以高度集成與共享，使項目負責(zé)人在實施過程中能夠?qū)崟r掌握項目的數(shù)據(jù)信息，更好地管控項目。而且管理信息更透明，業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)實時對比和監(jiān)控，集團的管理水平得到了明顯提高。

總之，財務(wù)中臺系統(tǒng)的實施使得財務(wù)管控可以貫穿于整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，將具有邏輯關(guān)系的財務(wù)活動連接起來，實現(xiàn)了各部門數(shù)據(jù)的共享，并且管控前移，保證了信息質(zhì)量，提高了工作效率，同時為集團下一步建設(shè)“財務(wù)共享中心”奠定了扎實的基礎(chǔ)。

建工企業(yè)在實施財務(wù)中臺系統(tǒng)過程中應(yīng)成立專項推廣應(yīng)用及考核小組，負責(zé)成果的培訓(xùn)、指導(dǎo)、推廣、督導(dǎo)、考評等工作，同時應(yīng)制定“財務(wù)中臺”考核細則與標準，通過系統(tǒng)定期審查應(yīng)用數(shù)據(jù)的及時性、完整性和準確性，通過考核推動系統(tǒng)的落地。