基于業財一體化的新型財務信息化系統構建路徑及實踐

覃龍飛 萬克勇

在信息技術的推動下，企業管理的信息化不僅僅局限于企業的財務層面，還延伸至業務管理方面，并且企業的財務和業務信息化不斷地進行融合，業財一體化有效提高了企業的經營管理效率。本文以業財一體化的內涵為研究出發點，以財務轉型與管理升級需要為目標，分析了構建新型財務信息化系統的緊迫性與必要性；同時以新零售企業經營為案例，分析了基于業財一體化的新型財務信息化系統構建路徑與實踐，為企業的業財一體化提供借鑒和參考。

一、業財一體化的內涵

1.財務會計和管理會計的融合。根據傳統的會計理論，會計工作分為財務會計和管理會計兩個門類，前者主要是按照會計準則的相關要求對外進行標準化的會計信息披露，后者則立足企業內部管理的實際需求，在企業內部提供管理層決策所需要的信息，由此可見，管理會計是根據企業發展需要而具有個性特征的個性化產品。進入“互聯網+”時代后，大數據、人工智能技術迅速發展，市場變化瞬息萬變，企業所面臨的內部和外部經營環境更是復雜多變，客戶的個性化需求也是形式多樣，企業管理和決策的難度更大。在這種情況下，企業就必須依賴于智能化的財務信息系統，借助大數據技術，從而進行正確的決策。基于此，企業在追求經營效益的同時，還要更加注重管理決策的過程，企業會計工作也要由傳統的程序化模式向利用現代信息技術自動處理轉變，非標準化的會計工作逐漸成為企業管理層關注的焦點。會計工作的重點由財務核算向決策管理方向轉變，即意味著企業財務會計和管理會計工作的融合，企業管理向著更加精細化與實時動態管理轉型，從而降低企業經營風險，提升經營效益。

2.業務與財務的融合。作為企業的核心經營活動，業務構成企業存在的意義和價值。傳統的財務雖然以數據為中心，但財務數據和業務數據的對接不充分，甚至和業務數據無法對接，此時的財務是以事后數據處理為主。信息化時代，隨著大數據技術的發展，海量數據信息實現了共享，財務演變成了數據集成中心，可以為業務決策提供大量的數據信息，促進業務有效提升。由此可見，財務需要熟悉了解業務，還要和業務進行深度融合，充分滿足業務發展的需求，從而減少數據信息資源的浪費。傳統的觀點認為財務只是一項基礎的核算工作，是不創造價值的，因此財務轉型方向就是與業務一起共同實施規劃、決策等經營管理活動，最終實現財務工作價值創造的目標。

3.財務信息化和管理信息化的融合。財務本身是企業管理工作的一項重要內容，在業財融合一體化新型財務信息化系統建設過程中，其服務于管理的本質并沒有變化，然而其服于管理的理念、方式和工具發生了質的變化，其中變化最大的當屬信息化工具。信息化時代，財務依托其擁有的海量的實時的財務數據信息，為企業管理層決策提供服務。那么，信息化系統就成為實現業財一體化的關鍵，并且財務信息化和管理信息化有效融合是必然要求。財務與業務融合體現了會計管理本身的屬性要求，而融合的最優方式則是以具體的業務事項為驅動，實現企業信息流、業務流、資金流和價值流同步，財務滲透進業務的每一個環節，實現業務與財務融合的數據智能化收集、處理和輸出，這便是業財融合的信息處理流程。這樣，財務能夠充分起到監督和支持管理決策的作用，強化企業的資源優化配置，借助實時共享的財務數據，有效提升企業的經營效果。

二、構建業財一體化新型財務信息化系統的必要性

1.個性化的財務服務構成業財一體化新型財務信息化系統的基礎。大數據時代，信息資源可謂是海量的，客戶的需求也是多種多樣的，需要根據不同客戶的個性化需求開展有針對性的個性化服務。同時，企業本身也是具有個性特征的個體，其自身業務也需要進行個性化的管理。企業財務工作應該與市場經濟發展新形勢相適應，信息時代經濟環境時刻在發生改變，財務工作需要更加關注企業業務發展的個性化需求，以個性化的服務為企業管理提供支撐。功能強大的業財一體化新型財務信息化系統成為企業財務服務和管理精細化的迫切需要。

2.財務信息系統的創新是業財一體化新型財務模式的保障。不同客戶個性化需求的實現，離不開先進的信息化管理工具，企業要想滿足客戶的個性化需求，就要利用信息化管理工具建立大數據系統，借助數據分析發掘市場新機遇。信息化工具不能僅僅停留在財務系統或者業務系統，而是應該立足企業整體，構建貫穿企業所有管理環節的新型綜合性技術系統。財務數據分析要求收集包括企業各個業務流程的全業務信息，包括經營策略、原材料采購、產品生產、成品供應及銷售、售后等各個環節。隨著市場競爭日益激烈，要求管理層能夠快速做出經營決策，與此同時對數據分析、處理及信息披露的及時性要求也更加緊迫，甚至是實時的信息，傳統的財務顯然無法滿足，因此需要業財一體化的新型財務信息化系統來完成這些工作。

3.財務信息化業財融合最終以信息共享來實現。企業內部的互動多是雙向或者多向交流，以及多部門之間多方位的交流和協作，企業與外部的供應商和客戶之間溝通交流多為鏈式互動。這種情況下，企業的大數據可以發揮更大的作用，財務信息披露也會更加及時、透明。大數據技術在服務于企業經營決策中的支撐作用將更凸顯，有效提升企業決策能力，反過來將進一步促進信息共享。而實現信息共享，更需要構建強大的業財一體化新型財務信息化系統作為支撐。

三、業財一體化財務信息化系統的構建要求

1.發展規劃管理信息化。企業發展規劃主要包括企業發展戰略及業績目標、發展愿景等方面，涉及企業的經營規劃、原材料的采購規劃、產品生產規劃、產品銷售和售后規劃等，這就要求構建的新型財務信息化系統能夠滿足制定和實現企業總體發展戰略規劃、各個分項的戰略規劃和職能戰略規劃的支持需要。因此，企業財務部門要充分運用信息化系統的作用，積極參與規劃制定，幫助優化企業發展戰略目標，并為最優化方案的選擇和實施提供決策支持。

2.決策管理信息化。戰略規劃制定之后，就需要具體的各種決策去實現規劃目標。企業決策包括企業日常運營的基本決策、常規決策，以及關系企業生存的具有戰略意義的重大決策、戰略協同決策等。這就要求財務充分利用信息化系統，將財務和業務進行融合，對業務和財務數據進行分析，為管理層做出科學準確的經營管理決策提供支持。

3.執行管理信息化。企業執行包括的環節和范圍較廣，從企業的預算管理、采購生產管理到風險管理、內部控制等各個環節，貫穿于企業經營管理的全流程。財務可以充分利用信息化系統，構建量化的考核標準與規范程序，充分發揮財務事前、事中及事后的反饋控制作用機制，有效引導和配合其他部門高效率地實施規劃戰略。由此，可以將企業的各項資源進行合理配置，并通過數據及時跟蹤分析市場變化情況，強化動態監控，注重環節管控，不斷提高市場競爭力，進而實現企業信息化資源的共享。

4.業績管理信息化。企業是以盈利為目的的，追求的是經營利潤最大化，開展各項活動的最終目標是實現企業價值最大化，即業績。企業業績管理涵蓋兩個主要方面：績效考核與激勵。財務可以借助信息化系統和工具，建立科學的績效考核體系和有效激勵機制，通過對企業的規劃實施情況進行評價，不斷完善企業激勵機制，為績效考核提供新路徑。

四、業財一體化新型財務信息化系統構建的實現路徑——以零售業為例

零售業在對產品管理時更加貼近客戶的個性化需求，因此在商品生產和銷售過程中會產生大量的數據信息，可謂是海量的客戶信息。基于此，本文以新零售業為例對業財一體化新型財務信息化系統構建實現路徑進行具體分析。在零售業的發展過程中，蘇寧是一個典型的充分利用信息化技術不斷發展壯大的案例，本文將以此為案例進行具體分析。建立在信息化技術基礎上的新零售商業模式，突出特征為企業發展所需的現金流、信息流與業務流相互融合。新零售企業在轉型升級時，信息技術始終起著主導作用，信息化系統成為新零售企業的核心競爭力。在激烈的市場競爭中，構建業財一體化的新型財務信息化系統在新零售行業中迫在眉睫。

基于業財融合的財務信息化系統，是以組織和數據兩個模塊為主要支撐，是業財一體化信息系統的基礎，這一層級主要工作是采集和共享數據。頂層設計是以目標、流程和標準為指引，包括總體戰略規劃的設計、制定決策等。內容和方法是處理核心，業務財務根據管理需要進行的信息處理和決策支持即核心層。業財一體化新型財務信息化系統構建思路如圖1所示。圖1中的事務財務由兩部分構成：基礎財務和業務財務，前者主要工作是采集財務基本信息、錄入財務數據和維護財務數據等，后者主要是編制結算憑證、填報財務報表、財務申報等。這兩個部分基本都是標準化和流程化的工作，重復性高，目前逐步被智能化系統或者業務外包模式所取代。構建思路中的業務財務則出于企業個性化的管理需求，以特定的方法對數據進行加工和處理，從而發現和分析問題，進而及時對業務工作提出改進意見和建議，不斷提高企業的運營效率。一體化財務信息化系統的頂層設計為財務戰略規劃，構成新型財務信息化系統的核心與靈魂。在構建基于業財一體化的新型財務信息化系統時，需要從下面三個不同層次做好相關內容設計，才能實現財務工作轉型升級。

（一）規劃戰略層級

1.目標一體化。基于業財一體化的新型財務信息化系統建設的核心要求從頂層戰略目標將業務和財務進行一體化融合，從根本上避免二者各自為政。與此同時，財務要早于業務開展工作，為業務決策設計經營分析指標、為各個業務口提供信息溝通并監督業務的進程，有助于企業的經營決策的達成，從而順利完成企業業績目標。

新零售企業的最終目標是為個體消費者提供滿足個性化需求的服務，因此，業財一體化的新型財務信息化系統構建也要以此為目標，幫助企業將自己的產品銷售給目標客戶。例如，為了實現預期的銷售目標，必然要開展形式多樣的促銷活動。在制定企業營銷策略時，財務部門可以根據掌握的龐大客戶信息庫，就消費者對促銷活動的價值敏感性進行預測，幫助業務部門分析、甄別數據，業務部門根據數據分析的結果來確定促銷活動的時間、周期、力度、客戶群等，從而降低促銷成本、提高經濟效益。

2.機制一體化。財務貫穿于每一項業務的始終，每項業務的起點和終點都落實到財務，如預算管理、報銷管理、營銷管理、合同管理、成本管理等，因此有必要建立同一部門內部以及不同部門之間的縱向和橫向融通的協同合作機制。業財一體化的新型財務信息化系統應用于新零售企業后，在業務上對產品的采購、存貨、銷售以及售價實現智能化適時管理，財務上同步進行資金管理、費用管控以及預算管理，進一步促進業務與財務的融合，更有利于企業進行科學高效的決策。

圖1 財務信息化業財一體化系統示意圖

3.業務和財務流程融合。每項業務都與財務緊密聯系，因此企業幾乎所有的信息都最終流向財務部門，所以應該從這個角度出發對業務和財務一體化流程進行設計與優化，既要確保財務參與業務工作的每個環節，還要確保財務能夠及時將信息反饋給業務部門，以便業務部門根據反饋隨時對業務進行調整，每項業務完成后自動生成評估報告。只有標準化和細化的流程，才能保證業財一體化流程的時效性，這就需要夯實流程的基礎設計，做好關鍵環節控制。業財一體化流程以業務變革為出發點，新零售企業利用新型財務信息化系統，可以打通生產商、供應商和零售商這一鏈條的各個環節，供應商可以隨時獲取產品的實際銷售情況，零售商也能夠第一時間得到產品庫存情況和生產動態。在此情況下，需要在業務上對人財物等要素進行合理優化配置，讓產品能夠在最短的時間內送到用戶手中；另一方面，在財務上要對銷售產品的價格、庫存量、成本進行及時準確的分析。

4.業務標準和財務標準一體化。制定標準能夠有效簡化重復性高的工作，提升工作效率，只有統一標準，明確規則，在操作時才能做到有章可循，為后續的數據信息采集、數據整理、信息輸出、信息共享等工作的智能化和自動化提供了基礎與可能。本文所說的標準主要包括數據采集標準、數據輸出質量認定標準、業務量的標準、績效考核的實施標準等。然而，實現標準的統一離不開業務操作的規范性建設，企業需要梳理其經營模式、業務方式等，尤其是財務和業務表單、制度以及臺賬數據流程，建立穩定的管理標準，并對其中的差異進行合理控制，從而建立業務流程統一執行的標準。

對于新零售企業業財一體化的新型信息化系統，既要解決線下商品的描述標準，還要解決線下客戶反饋標準和線上對接的問題。如消費者在進店后服務員能否回憶起該客戶上次進店時間、購買過什么產品，傾向于購買哪些產品，這些不能像線上一樣有數據信息記憶。如果將這些信息反饋至服務人員的終端設備，服務員就能夠快速高效地提供專業服務工作。這些業務標準直接關系到財務的營銷費用分攤、業務績效考核管理等相關的績效標準。同時，標準融合后，可以有效降低溝通難度、減少交流成本，減少誤差，激勵員工工作的積極性和工作熱情，從而掌握更多的決策主動權。

（二）財務決策支持層級

1.內容一體化。財務要發揮主動性，滲透進各個業務部門及環節中，重點對事前、事中、事后可能發生的情況進行預測，根據業務發展實際需求對資源進行合理的配置，并對所投入資源的利用效率開展評估，使業務和財務有效銜接，確保業財信息實時共享。

新零售企業的內容管理范圍廣，主要是圍繞產品、銷售價格、庫存、促銷活動和零售網點展開，借助業財一體化的新型財務信息化系統，新零售行業產生了巨大變革。商品管理更加的精細化和個性化，產品定價由于與供應商資源得到整合變得更加透明，庫存管理也更多向實時物流管理轉變，促銷活動在財務信息分析指導下也更具理智和有針對性，傳統零售網點的選址很重要，但是新零售模式下，營銷方式發生了質的變化，在成本因素驅動下，位置已經不再那么重要。

2.方法一體化。企業要利用一定的方法對業財一體化背景下的產品、成本、技術和利潤進行分析，財務方法是業財一體化的具體管理工具，方法服務于業務，并隨著企業管理的特點及業務調整而不斷更新。戰略管理方法應用范圍不局限于戰略地圖和價值鏈管理，預算管理方法也不局限于企業全面預算、零基預算范圍，成本管理方法也不局限于邊際分析和敏感性分析范疇，績效考核管理方法不局限于經濟增加值法、平衡計分卡方法，風險管理方法也不再局限于風險矩陣和決策樹等。新零售企業海量的數據支撐著財務深入業務中，財務測算的許多方法也是建立在大量數據之上的，通過業財一體化的新型信息化系統，以系統上一期實際數據或幾期平均實際數據為基礎對預算進行適當調整，通過大數據分析實現精準營銷。

（三）基礎共享層級

1.組織一體化。通過在業務部分設立專門的財務專員，讓財務人員深入到業務部門，從而培養專門的業財一體化人才，并對業財一體化人員進行財務和業務知識考核，構建起雙向育人機制。通過不斷探索，逐步建立起符合企業自身需求的業財一體化團隊。同時，企業還應該構建起業務部門與財務部門在多方位、多線條的定期溝通交流機制，及時協同解決業財一體化過程中的問題。新零售模式引起了業務與財務組織的變革，目前，大型零售企業的業務和財務對接一般由專門的崗位負責，業財崗位融合的建設與實施仍然困難較多。部分企業的業務部門設置了專門的后臺數據處理支撐崗位，對業務部門的數據進行收集、復核和驗證，同時幫助財務人員從事一些基礎性的數據處理工作，這其實可以看作是業財崗位融合的雛形。

2.數據融合。企業業財一體化信息化系統的關鍵是業財數據信息的有效融合，業務數據是財務數據的明細賬，是對會計數據的說明憑證，會計數據則相當于總賬。數據融合過程中需要統籌財務數據與非財務數據，兼顧企業內外部數據、量化與非量化的數據。數據的收集、錄入、輸出、維護、使用與共享等，都應該是按照一定的標準和流程進行，要妥善處理數據處理中各個環節的融合。因此，要加大會計數據標準化的建設進程，不斷提高數據處理的速度和準確性，延伸數據的應用范圍，所有數據是一個整體，將所有的數據從一個口徑輸出，避免口徑不一導致數據混亂。傳統的數據采集與維護方式無法將業務和財務數據準確對接，系統之間信息存在孤島現象。POS機在零售業中曾經廣泛使用并產生了大量的業務數據，但這些數據基本都成為了沉默信息，沒有被作為一種資源加以利用。信息化時代，結算方式越來越多被支付寶、微信這種新型結算方式取代，同樣也產生了海量的數據，客戶的信息也更為精確。此時利用新型信息化系統，客戶結算完成后會自動加入到消費群，實現了客戶與商家的雙向互動，借助大數據技術很容易精準鎖定客戶。新型支付工具可以利用客戶的個人賬戶智能化識別會員，并以會員消費信息為突破口，通過大數據分析客戶消費習慣，精準地向消費者推送促銷信息。

信息化時代，電子發票應用普及，財務相關的資料憑證逐步數據化，新型財務信息化系統同樣也離不開大數據技術的支撐。只有實現了數據之間的互聯互通，才能轉化為有價值的信息，進而促進企業管理水平和業務的提升。財務數據根據一定的技術標準、協議和規則進行處理后，可以成為企業內部共享的重要資源，使財務數據成為企業管理決策和業務決策的重要依據。數據融合就是要求將數據按照一定標準導入系統后，建立標準的數據倉庫，還可以為建立行業的會計數據資源庫奠定基礎，有利于實現財務信息共享，為大數據分析提供數據資源。

綜上所述，基于業財一體化的新型財務信息化系統以大數據、人工智能等現代信息技術為依托，建立業財融合的、不斷更新的、具有綜合管理性質的新型財務信息化系統勢在必行。企業的財務只有實現和技術的整合、和業務的融合，挖掘出海量業務數據背后的潛在價值，通過大數據技術和人工智能技術對數據開展多角度、多方位的分析，實現資金流、業務流、信息流和價值流的同步，才能提升企業管理效率，提高企業收益。