高等職業院校內部控制標準化建設分析

汪信（蘭州現代職業學院）

■ 引言

內部控制是目前高等職業院校管理工作非常重要的組成部分，而且無論是理論還是實務都處于一個探索階段。那么高等職業院校在做好基礎財務工作的同時，加強財務風險管控和內部控制就顯得尤為重要，這既是對財務管理工作的有效控制，也是促進高等職業院校健康發展的重要組成部分。

■ 高等職業院校內部控制現狀

（一）缺乏有效的內部控制意識和制度

建立和執行內部控制制度對于高等職業院校的長遠發展和有效防范財務風險起著至關重要的作用，但相關部門和領導的不重視和疏忽往往對整個內部控制體系的建立和執行起著阻礙作用。傳統理念是：只要資金的來源渠道、適用范圍和受益對象正確，不違反相關財經法規、制度即可。但他們并未充分認識到內部控制對整個學校的發展和財務管理工作的重要性和迫切性。同時相關部門和領導對內部控制制度的制訂和實際落實的熱情和關注度不高，缺乏有效的重視和主觀能動性。

另外，財務部門和其他相關職能部門對內部控制制度的制訂和執行抵觸心理較強，認為內部控制只是增加了工作負擔和強度，自己只要按照相關的業務規程、遵章守紀地完成好相關業務工作即可，對內部控制工作完全不在意，并且比較抵觸內部控制制度、體系的建立和執行。

（二）缺乏完善的權力制衡機制

隨著國家對職業教育的重視，高等職業院校也迎來了新的春天，國家對高等職業院校的教學資源、教學軟硬件的改善，無論是從師資培訓上，還是從學生實驗、實訓設備的購置、使用等方面都投入了大量的資金，這也使得高等職業院校的資金流動速度和數量大幅度提升。這既給高等職業院校提供了發展的機遇，也帶來了挑戰。如何用好、管好這些資金成為了一個新的課題。

高等職業院校的內部控制部門應該是內部審計部門，內部審計部門是高等職業院校內部控制制度設計和執行的主體機構。但由于行政管理級別的限制，內部控制部門一般都與其它職能部門平行機構，這使得在開展業務時對內部審計部門的獨立性和權威性有著嚴重的制約。

另外對于管理層級和相關崗位存在授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限劃分不清晰等情況，所以起不到制衡作用。

高等職業院校在依靠原有的財務制度和方法來管控資金的使用和執行相關工作流程時，由于財務管理機制、行政管理機制缺乏不完善和不合理之處，加之內部控制制度、方式缺乏一定的實用性和制衡性，這就會產生以往出現過的老問題和未出現過的新問題。

（三）缺乏職責分離機制

內部控制環境是影響各項內部控制制度實踐的基礎，也是發揮內部控制制度作用的有效土壤，我國很多高等職業院校由于歷史原因等因素，在機構設置上往往將總務后勤機構與資產管理部門合二為一，將實驗、實訓設備等國有資產的購置和管理職權統歸總務后勤機構負責。這樣的設置很容易造成國有資產的流失。如資產的入庫與出庫無人監督管理，完全靠總務后勤機構人員的自覺性；由于學校的人員多、占地面積大、設備數量多，在一定程度上無法準確完成財產清查工作。

此外，由于管理體制和其他一些原因，很多崗位存在不相容情況或職責未完全分離等混崗情況，這對管理和內部控制的實際執行產生了很多阻礙作用，并對資產管理的嚴謹性和條理性產生了不利影響。

■ 完善高等職業院校內部控制標準化建設方案

（一）職能部門應與內控部門協同合作，增強內部控制意識和制度

內部控制作為高等職業院校管理的一個重要組成部分，有一定的復雜性，所以內部控制部門需要與相關職能部門通過多方面、多角度地協同合作，增強實際執行力，這對高等職業院校的管理運行也是很好的鍛煉機會。學校管理者和財務人員、非財務行政人員要強化自身內部控制意識，由管理者指導和監督財務人員、非財務行政人員履行職責，強化財務人員、非財務行政人員的工作質量和效果。財務人員、非財務行政人員也要注重自身業務水平的提高，不斷學習先進的管理思想和財務知識。學校在管理運轉的同時應潛移默化地進行制度創新和制度改革，增強內部控制意識。

具體來講還需從以下方面進行制度制訂和流程管控（表1）：

表1 制度制訂和流程管控表

（二）制訂和落實權利制衡機制

高等職業院校要在《行政事業單位內部控制規范（試行）》的基礎上，結合自身實際情況，完善相關內部控制制度，降低財務風險和行政風險。當前我國高校的行政影響力過大，這就使得有效的監督和內部控制的實際執行存在很大的困難，并且對權力的控制和制衡存在較大的影響。

為了預防權利地濫用和尋租現象的發生，一定要建立分事、分崗、分級機制（表2）：

表2 分事、分崗、分級機制表

（三）職責分離

在不相容崗位或職責分離的建立與實施上一定要根據《內部會計控制規范》的相關要求，注意將授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查、行政職能等相關崗位和職責的分離情況加以確認和審核（表3）。

表3 分離情況加以確認和審核表

■ 結語

綜上所述，高等職業院校將在當前國家相關政策的扶持和引導下將獲得更大的資金投入與支持，資金的來源和支出也將更加多樣化；如何將資金的使用發揮最大效益，并且合法合規，對內部控制部門來講是很大的挑戰。內部控制不是一個獨立的系統，而是和學校的每個職能部門及每一個教職工息息相關，完善內部控制是高等職業院校工作的重中之重，高等職業院校要加強資源優化配置，提升學校財務活動的風險防范能力，提升內部控制與風險管理工作的規范化，促進高等職業院校的健康、穩定、持續發展，為我國的產業振興提供智力支持和人才保障。