煤炭企業財務共享服務中心構建探究

陳兆洋 平頂山天安煤業股份有限公司

引言

財務共享服務中心的推廣應用能夠大幅提高企業的財務管理效率和降低財務風險，這對于處于轉型期的煤炭企業來說具有較高的參考價值。因此本文結合實務重點，探討了煤炭企業如何構建出科學有效的財務共享服務中心以提高自身的財務管理水平。

一、財務共享基本理論概述

財務共享與財務集中是具有本質區別的一種新型財務管理模式，財務共享服務中心是以提供內部成員單位和其他外部單位會計核算和會計報告需求的專業化服務為目標，以標準化處理和業務流程再造為主要方式，對財務管理工作中易于標準化的業務進行集中自動化的處理，從而提高財務管理工作效率和質量，加強財務管控能力，降低財務管理成本，人力成本和財務風險。

二、煤炭企業構建和實施財務共享服務中心的必要性

我國的煤炭企業多是大型國有企業，特別是近年來受國家去產能政策、供給側改革以及經濟增速放緩的影響，煤炭企業面臨著改革轉型和提升綜合競爭力的壓力。在此分別從財務轉型和企業發展戰略兩個角度,分析煤炭企業構建和實施財務共享服務中心的必要性：一是煤炭企業財務轉型的必要性，即煤炭企業面臨的改革轉型壓力促使其不斷通過兼并整合、技術提升和多元化發展等方式來增強自身綜合實施，在此過程中，煤炭企業規模不斷擴大，財務管理和核算層級延長，不僅使得財務管理成本較高，同時還普遍存在著財務管控力度弱化，管理和決策效率較低等問題，客觀上增加了財務風險因素，亟須通過財務共享服務中心的構建和實施來有效解決這些問題；二是煤炭企業戰略發展的必要性，即國家宏觀調控政策實施和國有企業身份的影響，目前煤炭企業在發展過程中多數存在著發展動力不足和核心價值提升不夠等問題，難以形成核心競爭力，在此情況下，企業只有通過財務共享服務中心的構建推進業務和財務的一體化融合，才能為發展戰略的落地提供保障。

三、煤炭企業構建財務共享服務中心的主要方案探討

（一）明確煤炭企業財務共享服務中心構建的目標和總體思路

對于煤炭企業來說，可以把其構建財務共享服務中心的目標分兩個階段進行明確：在共享服務中心構建初期，可把降低財務管理成本和提升財務管理效率作為實現目標，而在共享服務中心運轉成熟之后，應當把全面支持煤炭企業不同板塊的業財融合拓展，為企業長期發展戰略的實施提供財務決策保障和高質量財務數據保障作為目標。

煤炭企業在構建財務共享服務中心的過程中，須從兩方面進行總體規劃：一方面是對會計基礎的統一和規范，即財務共享服務中心以自動化處理重復度高且易于標準化的財務業務為主，因此，煤炭企業首先要將會計基礎進行統一和規范，具體來說要實現四個統一：一是對不同項目事項的編碼進行統一，二是對會計政策的統一，即不同業務板塊的相同業務都應當遵循共同的會計政策，三是會計科目、會計核算以及財務報表的編制規則要統一，四是統一財務信息系統和業務流程；另一方面則是要對財務共享服務中心框架的規劃，即一個成熟的財務共享服務中心應當具備三個層面的框架：一是信息支持層面，主要涉及共享中心運轉實施的軟硬件設施和環境，如數據庫、服務器以及較高安全級別的網絡等，二是服務層面，即共享中心應當分別設置不同的服務崗位，如中心的管理人員、業務人員和財務人員，三是功能層面，主要涉及決策支持模塊、會計核算模塊、預算控制和執行模塊、費用報銷模塊、成本管控模塊以及涉稅管控模塊等內容。

（二）對煤炭企業構建財務共享服務中心的具體模塊內容的設計

軟件支持層面只需選擇合適的軟件開發商并挑選財務專業和計算機專業的復合型人才與之對接即可，而對于服務層面的服務崗位設置只需要通過組織架構和人員安排即可實現，本文重點探討財務共享服務中心功能層面的具體模塊內容設計：

一是要通過財務共享服務中心實現對管理層的決策支持功能。管理層所進行的每一項財務決策都是以企業的現金流狀況、盈利能力以及償債能力等判斷指標為基礎的，因此，要通過共享服務中心實現對管理層的決策支持，就必須要在決策模塊部分實現對投資、籌資、成本、預算以及資金等相關基礎信息的整合與分析功能，以便于在需要時能夠快速高效地為管理層提供決策支持信息。

二是預算管理模塊的主要內容設計。對于煤炭企業來說，其規模大、勞動密集以及資金投入大是其運營過程中的主要特點，在實務中主要以預算管理為主要工具，因此在構建財務共享服務中心的過程中仍然需要實現這一重要功能，所不同的是在共享服務中心模式下，預算管理除具備基本功能之外，還應當具備對預算執行的動態監督作用，即能夠實時對預算項目的執行數據與預算指標進行跟蹤與對比，從而能夠及時發現預算執行偏差并加以預警提示，在改善預算剛性約束力的同時也為預算目標的實現創造了條件。

三是財務核算模塊的主要內容設計。在財務共享服務中心環境下，煤炭企業的財務核算業務智能化、自動化是趨勢和方向，一些常規且簡單的核算業務可以通過財務共享中心實現自動化和標準化處理，既高效又準確，同時還要在財務核算模塊做如下設計：一要能夠實現對煤炭企業內部各成員單位之間的應收應付進行智能化的核對和分析，實現對資金預算和流動性的補充和輔助；二要將財務核算與資金結算管理部門進行有效數據對接，實現財務數據流與資金流的同步流轉，從而完成資金的動態監管；三要實現報表數據的自動化處置和定制化功能，即在固定報表具體格式的前提下，結合會計準則設置從具體的取數公式，實現一鍵自動化取數，提升報表編制和報送效率。

四是設計獨立的成本管控模塊。對于煤炭企業來說，由于噸煤的價格相對比較透明，難以有較大差異，企業盈利能力主要體現在對噸煤成本的管控力度上，因此設計獨立的成本管控模塊的主要意義也在于此。財務共享服務中心模式下，企業的成本模塊應當與具體的業務系統形成數據對接端口，以實現對實際成本數據的實時快速收集，然后根據成本管控目標口徑計算出實際成本的執行數據，進而發現執行偏差并進行原因分析，針對原因制定出更符合實際、更容易操作實現的成本管控措施，從而提升成本管控效果。

五是稅務管理模塊的內容設計。財務共享服務中心模式下，煤炭企業的稅務管理模塊應當具備以下兩方面的功能：一方面是要在該模塊實現對發票的審核功能，即隨著我國電子發票的快速推廣應用，發票的無紙化特點造成其在賬務處理中易出現重復入賬和發票真偽鑒別問題，因此企業應當在稅務管理模塊實現對發票的鑒真審核功能，減少涉稅風險；另一方面則是要根據發票的二維碼進行掃描認證和信息收集，然后實現稅表的自動化填報功能，以提高稅務管理的效率。

六是費用報銷模塊的內容設計。費用報銷模塊的流程變革為：業務端的發票、合同以及其他的原始憑據通過共享中心的影像掃描系統上傳至共享平臺，由中心的財務人員對其進行審核，若有誤則駁回至報銷人，在審核無誤后報上級審核崗位進行審批，審批完成后分別將數據流傳送至資金模塊、稅務管理模塊以及財務核算模塊等做相應處理，待付款流程完成時，各端口數據信息也已形成，提高了數據傳遞效率。該報銷流程也可用下列示意圖1表示：

圖1 財務共享服務中心的費用報銷模塊流程

七是模塊的開放性內容設計。企業管理中，財務管理貫穿各個業務流程的管理活動。隨著煤炭信息化水平的完善和提升，財務共享服務中心應具有與其他模塊接入的功能。例如：人力資源管理模塊。隨著企業的發展，多種用工形式無法避免。模塊聯通后可以迅速直接的提取集團和各個分子公司薪酬發放情況。這樣能更好地掌握企業工作人員的實際薪酬和福利發放情況，更快的為領導層進行資金決策提供依據。

值得注意的是，煤炭企業在構建和實施財務共享服務中心的過程中，不僅傳統的財務業務流程發生了重大變化，同時財務人員的工作內容以及崗位職責也會發生重大變化，在此過程中煤炭企業可能會面臨一些業務流程變革的風險以及財務人員的轉型風險，企業應當采取適當措施對這些風險加以防控，為共享服務中心的順利實施創造一個良好環境。

結語

本文以煤炭企業的財務管理為研究對象，結合當前財務管理的新模式——財務共享服務中心以及煤炭企業的運營管理實際提出了其構建財務共享服務中心的具體路徑，希望能夠對其財務管理水平的提升有所啟示。