內部控制在基層財政資金管理中的應用研究

趙海霞 青島市生態環境局嶗山分局

引言

在基層財政資金管理的過程中，基層資金管理容易受到外界環境因素的影響，并且由于整體的資金管理條件有限，容易出現資金管理上的問題，經常會發生財政資金預算執行率較低、擠占挪用專項資金、關鍵崗位人員設置不規范的現象。這一系列的現象都會導致我國基層財政資金流失，不利于基層一系列工作的開展。內部控制在基層財政資金管理中能夠有效避免上述現象的發生，能夠提高基層資金管理的水平。基層財政資金是基層工作開展的保障和基礎，在新時代發展背景下，必須要加強基層資金管理的內部控制，有效控制資金的管理，確保基層資金在使用過程中能夠合理地被分配和利用，有效提高資金使用效率[1]。但是現階段我國基層財政資金管理過程中還存在很多的問題，例如基層財政資金管理比較落后、利用率比較低，都是我國基層財政資金管理過程中需要解決的問題。除此之外，基層財政資金監管力度有待加強、基層財政資金管理過程中缺乏內部信息溝通，信息系統不夠完善，對基層資金管理的風險預警機制還有待完善和提升，這些都是需要基層在管理資金過程中重視并及時解決的問題。因而，基層應不斷加強內部控制，有效提升內部資金的管理水平，確保資金管理的過程中能夠有效規避風險，提高基層資金的使用效率。

一、現階段內部控制在基層財政資金管理中存在的問題分析

（一）基層財政資金管理制度相對落后

基層財政資金管理相較于一線城市和二線城市的資金管理來說，還存在很大的差距。首先，由于經濟條件和環境的影響，基層財政資金的管理制度相對來說還比較落后，我國現階段秉承的基層財政資金管理制度已經不再適用于現代化需求，在新經濟和新市場的時代背景下顯得格格不入，導致基層財政資金管理水平相對落后，不利于基層相關工作的開展。我國現階段的基層財政資金管理體制還是利用鄉鎮的資金管理體制，利用鄉鎮基層資金管理體制不利于對管理制度進行及時的更新和完善，導致我國的基層財政資金管理所遵循的管理制度與其他城市的管理制度存在極大的差距，造成我國基層財政資金管理水平與其他財政資金管理水平存在較大差距。其次，我國現階段基層財政資金的管理制度在某些條款上對資金的管理比較模糊，導致資金在執行過程中沒有較強的執行力度[2]。最后，我國基層財政資金管理制度比較偏向于形式主義，雖然制定了簡單的資金管理制度，但是并沒有嚴格依照管理制度去執行，導致基層財政資金管理過程中對資金的可操作性不強，造成我國基層財政資金管理的水平普遍較低。

（二）基層財政資金管理的利用率比較低

現階段我國在基層財政資金進行管理的過程中，資金的使用率比較低是基層財政資金管理過程中需要解決的第二個問題。一方面，我國當前基層的財政資金管理通常采用一賬式管理模式，雖然這種管理模式能夠有效對基層財政資金進行集中管理，但是在對資金管理實踐過程中，還是出現了資金管理利用率低的現象。導致我國基層財政資金管理的利用率比較低的原因，主要是我國在對資金進行預算編制的過程中，還不太科學，在具體的實施項目中對資金的分配缺乏科學性和合理性，造成資金管理的利用率較低。另一方面，我國基層財政資金在撥款的過程中未能形成資金規模效應，沒有進行合理的預算，資金投入的范圍比較廣，造成資金的使用出現透支超額的現象，導致基層財政資金管理的利用率低，使經濟收益也受到了嚴重的影響。同時，還給基層財政資金的使用帶來了一定的財務風險。除此之外，因為基層政府部門的影響，我國的市場對資金管理所提供的一些服務會導致基層財政資金管理的支出大大的提升，使基層財政的資金被占用，由于基層財政資金的不規范使用，最終導致基層財政資金的利用率普遍降低。

（三）基層財政資金管理監管力度有待進一步加強

現階段，我國基層財政資金監管力度還有待進步一步加強，對基層財政資金的監督管理還沒有形成健全和完善的機制，導致基層財政資金管理經常出現問題。其一，我國在對基層財政資金管理進行監督管理的過程中，主要是通過對基層財政資金管理的事前、事中和事后這三個方面進行有效的監督，但是在實際管理過程中，對資金使用的事中、事前和事后都還缺乏有效的監督管理體系，導致我國基層財政資金在管理的過程中經常出現超出預算范圍的資金支出，不僅在基層財政資金使用的過程中出現了隨意變更的現象，并且對這樣的現象沒有建立完善的監督懲罰制度，因此，基層財政資金的管理水平急需不斷加強。其二，我國基層財政資金管理主要是有鄉鎮或者縣級的部門進行管理，但對資金管理進行監管的過程中，通常僅僅使用一些常規的監管資金操作，對于基層財政資金在服務性上的支出比較重視，但是對基層財政資金管理的收入和績效的管理就相對比較松懈，使基層財政資金的監管沒有形成系統的體系，對資金的使用也沒有建立完善的評價體系，在一定程度上提高了基層財政資金運行的風險。

（四）基層財政資金管理風險預警機制有待完善和提升

我國在資金管理的過程中內部資金管理的風險預警機制還未完全成型，對風險預警機制沒有形成足夠的重視。基層財政資金在運行過程中，其自身的經濟效益與經濟風險是同步存在的，但是大部門的基層資金管理部門沒有正確意識到在資金管理過程中建立風險預警機制的重要性，而且由于經濟條件的限制，對風險預警機制的投資力度也比較少，導致基層財政資金在運行和管理的過程中需要承擔較大的風險。除此之外，由于資金管理的風險預警機制不夠全面完善，當資金在管理中出現問題時，無法及時提出有效的應對措施。在下次出現同樣的危機時，也無法進行有效的解決，導致基層財政資金的管理過程中容易出現二次的“傷害”，不利于提升基層財政資金的管理水平。

（五）基層財政資金管理缺乏信息溝通和信息系統的完善

基層財政資金管理缺乏信息溝通和信息系統的完善是需要解決的最后一個問題。很多基層財政資金管理部門，由于地區影響和條件的限制，在對資金的管理過程中還是采用傳統的方式，沒有將時代背景下的信息技術應用到基層財政資金管理過程中，極大地降低了基層資金管理的質量和效率。利用信息溝通并對信息系統進行完善，能夠加強基層財政資金管理各個部門間的工作交流，使基層財政資金管理的各個環節能夠有效銜接[3]。除此之外，對基層財政資金管理建立完善的信息溝通和信息系統，有助于在對資金管理的過程中將相關的數據直接利用計算機分析出來，從而及時提出解決的方案，有效帶動基層財政資金管理的水平。但是，我國基層財政資金管理的相關部門還沒有在思想上認識到完善信息系統的重要性，基層財政資金管理工作人員大部分的工作還是依據內部控制的相關規章制度完成，導致基層財政資金管理的效率難以提升。并且由于缺乏完善的信息系統，基層財政資金的各個管理部門之間缺乏有效的溝通，導致資金管理過程中存在很多的局限性。

二、內部控制在基層財政資金管理中的有效應用策略

（一）結合時代發展，完善基層財政資金管理制度

首先，在完善基層財政資金管理制度的過程中，要先完善基層財政資金管理部門的內部控制環境，確保在完善資金管理制度的過程中能夠提供資金執行的依據。要結合國家對財政資金管理的各項政策要求的基礎上，制定適合本地的具體執行細則。其次，在完善基層財政資金管理制度的過程中要注重建立財政資金的票證和核銷制度，嚴格控制基層財政資金在票據的領用、使用以及存和銷等多方面的規范使用。可以結合時代的發展，采用信息技術，完善基層財政資金的電子票據管理平臺。再次，在基層財政資金的管理過程中要注重建立資金收入管理制度，對于基層財政的相關資金收入必須要全部納入專門的結算賬戶中，確保基層財政資金管理水平能夠得以提升。最后，在完善基層財政資金的管理過程中，要明確基層財政資金間的管理職責，在財政資金管理制度中實行財政資金責任管理制度，將基層財政資金管理的各個部門有效銜接起來，使各個部門之間相互制約、相互監督，避免發生違法亂紀的現象。

（二）強化內部控制對基層財政資金利用的管理控制

為了提高基層財政資金的利用率，基層財政管理部門應該強化內部控制對基層財政資金利用的管理控制，不斷提升資金的使用效率，確保基層財政資金的使用能夠發揮出最大的價值。首先，相關的基層財政資金管理部門應不斷完善資金的預算管理工作，對基層財政資金的每一項預算進行明確的細分，從而有效提高基層財政資金使用的透明度，有效提升基層財政資金的利用率。其次，提高基層財政資金的利用率還可以在內部建立基層財政資金總賬制度，將基層財政資金進行國庫集中支付，有效避免出現資金流向不明的現象。其次，還需要對基層財政資金的支出進行科學合理的編制，將基層財政資金有效應用到每一個專項項目中，避免在使用資金的過程中出現隨意調撥的現象，除此之外，在對基層財政資金進行編制的過程中，要嚴格規定，避免出現透支超額的現象，要將基層財政資金的支票和印鑒實行分開管理，有效加強資金的利用率[4]。最后，對基層財政資金的使用過程中，要注意減少復雜煩瑣的環節，將資金的使用進行簡化，忽略中間環節，在對基層財政資金進行撥款的過程中，直接將資金打到收款單位的指定賬戶，確保資金能夠合理地使用，提升基層財政資金的安全性和利用率。

（三）提高內部控制對基層財政資金的監管力度

基層財政資金在管理的過程中，要提高內部控制對基層財政資金的監管力度，確保基層財政資金的使用和管理合理合法。首先，我國的各級政府部門應不斷加強對基層財政資金的監管和審計力度，使我國基層財政在對資金的管理過程中不出現貪污腐敗的現象，有效提升資金的監管力度。其次，基層財政在內部對資金管理和控制的過程中，要注意明確基層財政資金的監管目標和監管范圍，將基層的一些補助性資金也納入監管范圍中，進行有效的監督和管理，避免出現虛假信息，造成基層財政資金出現被挪用和獨吞等一系列不良現象。除此之外，要注意將基層財政資金管理的相關部門的監管職責進行細分，建立相應的機制，監督各個部門是否履行各自的監管職責，有效發揮出對基層財政資金管理的監督作用。還可以將基層財政資金管理的相關政務進行公開，確保我國基層財政資金能夠在大眾的監督中進行管理。最后，基層財政對資金進行管理的過程中，應該不斷完善和改進內部的審計制度，將審計工作始終貫穿于資金使用的各個環節，有效監督基層財政資金進行管理的整個過程。

（四）建立基層財政資金的風險預警機制

建立風險預警機制應該作為我國基層內部控制財政資金管理的重要工作，是降低基層財政資金在運行過程中出現風險的有效途徑。首先，我國基層財政資金管理的相關部門進行專業的財務風險培訓，不斷提高基層財政資金風險管理意識，有效完善基層財政資金管理的風險預警機制。其次，基層財政資金管理的相關領導層應該加強對風險預警機制的投入，在內部引入專業的風險預警技術，從而確保在資金管理過程中出現經濟危機時，能夠及時應對并有效解決。最后，在對基層財政資金管理的過程中，應對涉及財政資金使用的相關經濟活動進行全面的監督并對曾經出現的相關情況進行分析，避免在運行過程中出現相關的風險，即使出現了風險，也能快速的做出反應，及時提出解決對策。[5]。

（五）強化內部控制在基層財政資金管理的應用，構建完善的信息化管理系統

強化內部控制在基層財政資金管理中的應用，構建完善的信息化管理系統是我國提高基層財政資金管理水平和效率的有效措施。現階段，我國信息技術十分發達，已經全面應用到各個行業和領域，成為人們日常生活中不可或缺的部分。因此，利用信息化的管理系統能夠有效提升基層財政資金的管理力度。首先，我國的基層財政部門的內部控制體系應該與網絡形成有效的銜接，在信息化的管理系統下，要注意嚴格遵守相關的制度。利用信息技術將基層財政資金管理中的相關報表信息和采購信息進行融合，利用信息技術上的數據分析有效降低資金管理運行的風險。其次，在對基層財政資金管理的過程中，應該注重對信息化系統的安全管理。對基層財政資金的相關信息，應利用特定的技術進行加密處理，防止基層財政資金信息外漏，而且對于重要的基層財政資金管理信息，應該利用信息技術進行備份處理，防止出現信息丟失的現象，有效提高基層財政資金的管理水平。最后，要注意選擇信息化能力極強的專業人員來進行基層財政資金管理工作，通過設置相關的權限確保基層財政資金的安全性。

結語

現階段，內部控制在基層財政資金管理的過程中發揮著重要作用。我們應該意識到資金管理過程中存在的問題，強化內部控制，不斷提升基層財政資金管理的水平和效率，做到事前有審批、事中有控制、事后有清理。此外，要結合時代的發展特征和背景，對內部控制體系不斷進行更新和完善，確保基層財政資金管理能夠適應時代的發展。